稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施(參考版)
2025-06-21 06:25本頁(yè)面
【正文】 可見(jiàn)，只有以完善的內(nèi)部控制為依托，在充分把握稅法實(shí)質(zhì)，熟悉納稅程序的前提下進(jìn)行的籌劃才能使企業(yè)在最大程度上規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，及時(shí)掌握稅收政策的更新變化至關(guān)重要，對(duì)稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實(shí)質(zhì)，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運(yùn)用稅收法律的相關(guān)規(guī)定，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員的素質(zhì)提出了更高的要求。一個(gè)好的內(nèi)部控制制度可以從根本上防止失真會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，從而避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而考慮服從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅考慮個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，需要著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減輕。如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣與原材料資金占用之間就存在著矛盾， 僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購(gòu)進(jìn)原材料， 必然以增大原材料資金占用費(fèi)（包括占用資金機(jī)會(huì)成本、原材料倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)、 原材料變質(zhì)損失費(fèi)等） 為代價(jià)。（三）貫徹成本效益原則中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃是否合法, 首先，管理創(chuàng)新必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定, 作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、 會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、 票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門(mén)的納稅檢查。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計(jì)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，而失敗的稅務(wù)籌劃方案則要求企業(yè)尋求方案失敗的原因，進(jìn)而在下一次稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)時(shí)接受教訓(xùn)，有效規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計(jì)與實(shí)施。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以根據(jù)“成本收益原則”對(duì)稅務(wù)籌劃的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。3. 稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制———績(jī)效評(píng)估稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)估作為一個(gè)完整的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)整個(gè)納稅活動(dòng)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)管，使之處于合法規(guī)范的有序運(yùn)作之中。而實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員無(wú)論從專(zhuān)業(yè)素質(zhì)還是控制風(fēng)險(xiǎn)的能力上都與專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)籌劃人員存在著很大差異。因此，企業(yè)應(yīng)該確立正確的溝通觀念，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行誠(chéng)心交流和溝通，以自身誠(chéng)信納稅的行為樹(shù)立良好的納稅信譽(yù)和形象，并在設(shè)計(jì)與選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)誠(chéng)心地向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)，以達(dá)成籌劃方式意見(jiàn)上的一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。（2）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通稅務(wù)籌劃認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)的存在使得企業(yè)主觀上的稅務(wù)籌劃行為在一定程度上受到行政限制，因此企業(yè)
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