私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃(ppt27)(參考版)
2025-01-22 13:51本頁面
【正文】 。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡便、最有效的稅收籌劃方法。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務(wù)籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)（加收滯納金、罰款、取消得稅務(wù)資格等。 A企業(yè)為一般納稅人時應(yīng)交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時應(yīng)交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過以上計(jì)算企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤不與分配，減輕投資者得稅負(fù)。但是，延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過 5年。對企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。 2=（萬元） 城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%＋ 3%）=(萬元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬元） 假設(shè)經(jīng)籌劃將該設(shè)備以 3000萬元轉(zhuǎn)讓，則籌劃后該項(xiàng)交易應(yīng)交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬元） 收益 =3000－ =（萬元） 稅務(wù)籌劃前后固定資產(chǎn)售價(jià)相差只 1萬元，但由于 3000萬元（固定資產(chǎn)原價(jià)）是免征增值稅的臨界點(diǎn)，導(dǎo)致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃對企業(yè)意義重大。因此，由于稅收的因素，高得出售價(jià)格并不一定能帶來高的現(xiàn)金流入。有國稅函發(fā)[1995]288號文規(guī)定，納稅人銷售已使用過的固定資產(chǎn)，只要符合“（ 1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（ 2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并已使用過的貨物；（ 3）銷售價(jià)格不超過其原值的貨物”這三個條件，即可暫面征收增值稅。企業(yè)以 3001萬元的價(jià)格將此項(xiàng)資產(chǎn)出售。 籌劃后 C企業(yè)應(yīng)交所得稅額 =（ － ) 27%= (萬元）降低稅金支出 （ － ）萬元，企業(yè)的稅后利潤增加 （ － ）萬元 【 例 】 D企業(yè)由于戰(zhàn)略方針的重大改變，現(xiàn)擬將一已使用一年的設(shè)備出售，該設(shè)備帳面原值 3000萬元，已提折舊 288萬元。按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈，在年應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 【 例 】 C企業(yè)年終結(jié)算時發(fā)現(xiàn)其應(yīng)納所得額為 ，按規(guī)定企業(yè)按 33%的稅率交納所得稅（不考慮其他納稅事項(xiàng)）籌劃前 C企業(yè)應(yīng)交所得稅額 = 33%= (萬元） 對于內(nèi)資企業(yè)，我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行 33%的比例稅率，但對于利潤水平較低的小企業(yè)，又規(guī)定兩檔照顧性稅率，即對應(yīng)納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納所得額在 10萬元（含 10萬元）以下至 3萬元的企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所得稅。 8=60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為 10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值如下： 60000 33% =105633 (元） 如果企業(yè)將折舊期限縮短為 6年，則年提折舊額如下： 500000 （ 1－ 4%） 247。 【 例 】 某企業(yè)有一輛價(jià)值 500000元的貨車，殘值按原價(jià)的4%估算，估計(jì)使用 8年。 1952 100%=% 結(jié)論：從表面上看項(xiàng)目 C投資收益要高于項(xiàng)目 D，但是由于兩者的企業(yè)所得稅率存在差異，實(shí)際上后者投資凈回報(bào)率高于前者。 ＋ 650247。 ＋ 1200247。 1952 100%=% 34 5 6項(xiàng)目 D投資現(xiàn)值 =1000＋ 1000247。 （ 1＋ 5%）＋ 800247。 （ 1＋ 5%）＋ 1400247。 時 間 項(xiàng) 目 C 項(xiàng)目 D 第一年初 第二年初 第三年初
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