私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃(ppt27)-稅收(參考版)
2024-08-22 14:11本頁(yè)面
【正文】 13231199301 。 ?四是對(duì)按稅法規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，一定要按期履行有關(guān)手續(xù)，否則過(guò)了報(bào)批減免期，就不能享受優(yōu)惠。 ?要求： ?一是下點(diǎn)功夫弄通基本稅法知識(shí)（必須做到四個(gè)問(wèn)題） ?二是規(guī)范建帳，按稅法規(guī)定提足有關(guān)費(fèi)用和折舊，如果沒(méi)有提足，在稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清交時(shí)，少提部分就不允許補(bǔ)提、補(bǔ)攤。利用稅收優(yōu)惠政策，是最簡(jiǎn)便、最有效的稅收籌劃方法。 稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)籌劃 偷逃稅款 ?納稅人：稅務(wù)籌劃 少交稅 ?一是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)（加收滯納金、罰款、取消得稅務(wù)資格等。 A企業(yè)為一般納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅 =－ 17=（元） A企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)交增值稅額 =150 4%=6（元） 通過(guò)以上計(jì)算企業(yè)應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。 ?保留在抵稅地區(qū)投資利潤(rùn)不與分配，減輕投資者得稅負(fù)。但是，延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò) 5年。對(duì)企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。 2=（萬(wàn)元） 城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%＋ 3%）=(萬(wàn)元） 所得稅 =[3001－（ 3000－ 288）－ ] 33%=（萬(wàn)元） 假設(shè)經(jīng)籌劃將該設(shè)備以 3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，則籌劃后該項(xiàng)交易應(yīng)交所得稅額 =[3000－（ 3000－ 288） 33%]=(萬(wàn)元） 收益 =3000－ =（萬(wàn)元） 稅務(wù)籌劃前后固定資產(chǎn)售價(jià)相差只 1萬(wàn)元，但由于 3000萬(wàn)元（固定資產(chǎn)原價(jià)）是免征增值稅的臨界點(diǎn)，導(dǎo)致二者最終收益相差 （ － ),利用免稅優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)意義重大。因此，由于稅收的因素，高得出售價(jià)格并不一定能帶來(lái)高的現(xiàn)金流入。有國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)文規(guī)定，納稅人銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，只要符合 “ （ 1）屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；（ 2）企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并已使用過(guò)的貨物；（ 3）銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物 ” 這三個(gè)條件，即可暫面征收增值稅。企業(yè)以 3001萬(wàn)元的價(jià)格將此項(xiàng)資產(chǎn)出售。 籌劃后 C企業(yè)應(yīng)交所得稅額 =（ － ) 27%= (萬(wàn)元）降低稅金支出 （ － ）萬(wàn)元，企業(yè)的稅后利潤(rùn)增加 （ － ）萬(wàn)元 【 例 】 D企業(yè)由于戰(zhàn)略方針的重大改變，現(xiàn)擬將一已使用一年的設(shè)備出售，該設(shè)備帳面原值 3000萬(wàn)元，已提折舊 288萬(wàn)元。按照現(xiàn)行所得稅法規(guī)定，納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。 【 例 】 C企業(yè)年終結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)納所得額為 ，按規(guī)定企業(yè)按 33%的稅率交納所得稅（不考慮其他納稅事項(xiàng)）籌劃前 C企業(yè)應(yīng)交所得稅額 = 33%= (萬(wàn)元） 對(duì)于內(nèi)資企業(yè)，我國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行 33%的比例稅率，但對(duì)于利潤(rùn)水平較低的小企業(yè)，又規(guī)定兩檔照顧性稅率，即對(duì)應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，暫減按 18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納所得額在 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元）以下至 3萬(wàn)元的企業(yè)，暫減按 27%的稅率征收所得稅。 8=60000（元） 假定該企業(yè)資金成本為 10%，則折舊節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值如下： 60000 33% =105633 (元） 如果企業(yè)將折舊期限縮短為 6年，則年提折舊額如下： 500000 （ 1－ 4%） 247。 【 例 】 某企業(yè)有一輛價(jià)值 500000元的貨車，殘值按原價(jià)的4%估算，估計(jì)使用 8年。 1952 100%=% 結(jié)論：從表面上看項(xiàng)目 C投資收益要高于項(xiàng)目 D，但是由于兩者的企業(yè)所得稅率存在差異，實(shí)際上后者投資凈回報(bào)率高于前者。 ＋ 650247。 ＋ 1200247。 1952 100%=%
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