【正文】 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 ———— 財(cái)稅 [2023]59號 企業(yè)重組時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件： 具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除、推遲繳納稅款為目的 被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本法定的比例。 —— 《 關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅[2023]121號） 內(nèi)地某村村委會 香港投資者 10000平方米 20230平方米 合資倉儲企業(yè) 資金 投資 租賃 紅利 租金 某村 2組 某村 1組 原外資企業(yè) 2 5 年度 銷售收入 訂單 生產(chǎn)設(shè)備 新的外資企業(yè) 2年免稅 3年減半征稅 C A B 中國內(nèi)地 薩摩亞 中國內(nèi)地 ? 《 關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中 “ 受益所有人 ” 的通知 》 （國稅函〔 2023〕 601號） ? “ 受益所有人 ” 是指對所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)具有所有權(quán)和支配權(quán)的人。 ? 月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ 2023－ 2023＝ 0元 （ 2）全年工資應(yīng)納稅額＝ 0元 ? 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）確定稅率： 76000247。 ? 《 稅收征收管理法的相關(guān)條款 》 ? 第 44條：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 12＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 76000 20%－ 375＝ 14825元 ? 全年稅收＝ 14825元 ? 稅負(fù)＝ % 薪酬方案的籌劃 ? 方案二： 每月工資為 2023元， 7月份發(fā)放半年獎(jiǎng) 38000元，年終獎(jiǎng)金為 38000元。 “ 受益所有人 ” 一般從事實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營活動(dòng)，可以是個(gè)人、公司或其他任何團(tuán)體。 企業(yè)重組后的連續(xù) 12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)同期資料和納稅申報(bào)資料做好分析、評估工作。 個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策調(diào)整 關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]174號） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 2年 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 2年 (含 2年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知 ———— （財(cái)稅 [2023]157號） 持有時(shí)間 普通住房 非普通住房 不足 5年 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 全額征收營業(yè)稅 超過 5年 (含 5年 ) 免稅 按售房收入減去購買房屋價(jià)款的差額征收營業(yè)稅 普通住房的標(biāo)準(zhǔn) 辦理免稅的程序 購買房屋的時(shí)間 差額征稅扣除憑證 項(xiàng)目 方案一 方案二 方案三 方案四 總資產(chǎn)（萬元） 1000 1000 1000 1000 權(quán)益資本（萬元） 1000 600 400 600 普通股（萬股） 100 60 40 60 負(fù)債（萬元） 0 400 600 400 利息率（ %） 0 6 6 12 息稅前收益（萬元） 100 100 100 100 減：利息（萬元） 0 24 36 48 應(yīng)納稅所得額（萬元） 100 76 64 52 企業(yè)所得稅（萬元） 25 19 16 13 稅后收益（萬元） 75 57 48 39 每股收益（元） 企業(yè)價(jià)值 B＋ S（萬元） 75 81 84 87 低稅區(qū) 母公司 子公司 財(cái)務(wù)公司 高稅區(qū) 關(guān)聯(lián)關(guān)系 資本弱化避稅 關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為： 金融企業(yè)為 5:1 其他企業(yè)為 2:1 企業(yè)如果能夠按照稅法規(guī)定提供相關(guān)資