企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教材-在線瀏覽
2025-04-05 23:14本頁(yè)面
【正文】 者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 ? 第 46條：納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。 ? 第 49條：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 ” ? 《 稅收征管法 》 第 69條規(guī)定： “ 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 ? 公民李某 2023年 1月取得 2023年年終獎(jiǎng) 60000元，計(jì)算其該月應(yīng)納個(gè)人所得稅？ ? 確定稅率： 60000247。 12＝ ? 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 ? 應(yīng)納所得稅＝ 60001 20%－ 375＝ ? 兩種情況稅負(fù)相差 。 ? 月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ 2023－ 2023＝ 0元 （ 2）全年工資應(yīng)納稅額＝ 0元 ? 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）確定稅率： 76000247。 ? 11個(gè)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ 0元 ? 7月份應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝（ 2023＋ 38000）－ 2023＝ 38000元 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 25%，速算扣除數(shù)為 1375元 （ 2） 7月份應(yīng)納稅額＝ 38000 25％－ 1375元＝ 8125元 ? 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）確定稅率： 38000247。 ? 月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）每月應(yīng)納稅額＝ 20％－ 375元＝ （ 3）全年工資應(yīng)納稅額＝ 12＝ ? 全年稅負(fù)＝ 節(jié)稅＝ 14825－ ＝ ? 方案四： 月工資和獎(jiǎng)金為 ，年終獎(jiǎng)金為 24000元，全年所得合計(jì)仍為 74000元。 12＝ 2023元 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 24000 10%－ 25＝ 2375元 ? 全年稅負(fù)＝ ＋ 2375＝ 節(jié)稅＝ 14825－ 4775＝ 薪資方案 應(yīng)納稅額（元） 節(jié)稅額（元） 方案一 0 方案二 方案三 方案四 薪酬方案比較 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 500元的部分 5％ 0 2 超過(guò) 500元至 2023元的部分 10％ 25 3 超過(guò) 2023元至 5000元的部分 15％ 125 4 超過(guò) 5000元至 20230元的部分 20％ 375 5 超過(guò) 20230元至 40000元的部分 25％ 1375 6 超過(guò) 40000元至 60000元的部分 30％ 3375 7 超過(guò) 60000元至 80000元的部分 35％ 6375 8 超過(guò) 80000元至 100000元的部分 40％ 10375 9 超過(guò) 100000元的部分 45％ 15375 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) 工資薪金所得適用的 9級(jí)累進(jìn)稅率 加工企業(yè) 農(nóng)民 采購(gòu)煙葉 增值稅 =加工費(fèi) 17%－進(jìn)項(xiàng)稅金 印花稅 =加工費(fèi) ‰ 代收代繳消費(fèi)稅 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 加工企業(yè) 增值稅 =煙絲銷售額 17%－進(jìn)項(xiàng)稅金 印花稅 =煙絲銷售額 ‰ 消費(fèi)稅＝煙絲銷售額 30% 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 農(nóng)民 采購(gòu)煙葉 一車間 二車間 三車間 低價(jià)出售 出售 出售 定期減免 定期減免 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅發(fā) [1994]229號(hào)）
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