企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險管理教材-文庫吧
2025-02-22 23:14 本頁面
【正文】 有形的或無形的損失。 ? 《 稅收征收管理法的相關(guān)條款 》 ? 第 44條：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 ? 第 45條第 1款：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。 ? 第 45條第 3款：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。 ? 第 46條：納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。 ? 第 49條：欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。 A B C 欠稅 100萬元 30%的資產(chǎn) 30%的欠稅 70%的資產(chǎn) 70%的欠稅 連帶清償責(zé)任 ? 我國 《 增值稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 ” ? 《 營業(yè)稅暫行條例 》 第 3條規(guī)定： “ 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。 ” ? 《 稅收征管法 》 第 69條規(guī)定： “ 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 ” ? 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則 》 第 98條 規(guī)定：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50％以上 3倍以下的罰款。 ? 公民李某 2023年 1月取得 2023年年終獎 60000元，計(jì)算其該月應(yīng)納個人所得稅？ ? 確定稅率： 60000247。 12＝ 5000元 ? 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 ? 應(yīng)納所得稅＝ 60000 15%－ 125＝ 8875元 ? 如果李某 2023年 1月取得 2023年年終獎 60001元，計(jì)算其該月應(yīng)納個人所得稅？ ? 確定稅率： 60001247。 12＝ ? 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 ? 應(yīng)納所得稅＝ 60001 20%－ 375＝ ? 兩種情況稅負(fù)相差 。 ? 假設(shè)公民王某全年工薪所得為 100000元 ? 方案一： 每月工資為 2023元，年終一次性獎金為 76000元。 ? 月薪應(yīng)納個人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ 2023－ 2023＝ 0元 （ 2）全年工資應(yīng)納稅額＝ 0元 ? 年終獎金應(yīng)納個人所得稅 （ 1）確定稅率： 76000247。 12＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 76000 20%－ 375＝ 14825元 ? 全年稅收＝ 14825元 ? 稅負(fù)＝ % 薪酬方案的籌劃 ? 方案二： 每月工資為 2023元， 7月份發(fā)放半年獎 38000元，年終獎金為 38000元。 ? 11個月工資應(yīng)納個人所得稅＝ 0元 ? 7月份應(yīng)納個人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝（ 2023＋ 38000）－ 2023＝ 38000元 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 25%，速算扣除數(shù)為 1375元 （ 2） 7月份應(yīng)納稅額＝ 38000 25％－ 1375元＝ 8125元 ? 年終獎金應(yīng)納個人所得稅 （ 1）確定稅率： 38000247。 12＝ 查 9級超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 38000 15%－ 125＝ 5575元 ? 全年稅收＝ 0＋ 81
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