【正文】 滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的項(xiàng)目有：營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 （ 不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分 ） ， 地方國(guó)有企業(yè) 、 集體企業(yè) 、 私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅 、 個(gè)人所得稅 （ 不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分） ， 資源稅 ， 城鎮(zhèn)土地使用稅 ， 耕地占用稅 ， 土地增值稅 ， 房產(chǎn)稅 ， 城市房地產(chǎn)稅 ， 車船使用稅 ， 車船使用牌照稅 ， 印花稅 ， 契稅 ， 屠宰稅 ， 筵席稅及其地方附加 ， 地方稅的滯納金 、 補(bǔ)稅 、 罰款 。 第二節(jié) 稅制的基本要素 ? 總則； ? 主體； ? 客體； ? 稅目； ? 稅率； ?納稅環(huán)節(jié)； ?納稅期限； ?納稅地點(diǎn)； ?稅收優(yōu)惠； ?罰則與附則。 稅制的基本要素（續(xù)） （一）總則 立法的精神、意圖、依據(jù)及適用原則； （二）主體（權(quán)利主體） 征收主體 ——稅務(wù)部門、海關(guān)、財(cái)政部門、其他； 納稅主體 ——稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義 務(wù)的單位和個(gè)人，全稱納稅義務(wù)人，包括自然人和法人以及扣繳義務(wù)人。 稅制的基本要素（續(xù)） （三）客體（征稅對(duì)象） 稅收法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為；包括 （ 1）商品與勞務(wù)，（ 2）所得與收益，（ 3）資源與財(cái)產(chǎn)，（ 4）行為與目的。 （四）稅目 征稅項(xiàng)目的具體化，確定稅目的基本方法有列舉法、概括法、演繹法； 稅制的基本要素（續(xù)） （五）稅率 定義：應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之比； 形式： 比例稅率 ——單一、差別、幅度比例稅率； 累進(jìn)稅率 ——全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)稅率； 定額稅率 ——幅度、分類分級(jí)、地區(qū)差別稅率； 稅制的基本要素（續(xù)） （ 五）稅率 稅率與稅收收入 ——拉弗曲線（美國(guó)供給學(xué)派、圖中的陰影部分為拉弗禁區(qū)） 拉弗曲線證明 ： 1）高稅率不一定帶來(lái)高收入。稅率在 D點(diǎn)前，稅率與稅收收入成正比例變化；超過(guò) D點(diǎn)，達(dá)到 B點(diǎn)（稅率 100%），稅收收入降低直到零。 2）取得不同的稅收收入，可以采用高低不同的兩種稅率，如圖中的 F、 E點(diǎn)。 0 稅收 收入 稅 率 F E D B 稅制的基本要素（續(xù)） （六）納稅環(huán)節(jié) 指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)、批發(fā)、銷售到消費(fèi)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)納稅的細(xì)節(jié)，對(duì)商品征稅分為一次課征、二次課征和多次課征。 （七）納稅期限 在我國(guó)，納稅期限大體上分為兩種，即按期與按次納稅； （八）納稅地點(diǎn) 在我國(guó)，納稅地點(diǎn)主要有注冊(cè)地、業(yè)務(wù)地等形式； 稅制的基本要素（續(xù)） （九）稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠的形式主要包括：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。 （十）罰則 對(duì)違反稅法的行為制定的處罰措施，納稅人違反稅法的行為通常包括：偷稅、欠稅、騙稅、漏稅、抗稅等； （十一）附則 解釋權(quán)的歸屬問(wèn)題、生效時(shí)間及廢止日期。 第三節(jié) 1994年稅制的主要內(nèi)容 ? 稅制改革的必要性； ? 稅制改革的指導(dǎo)思想和原則； ? 稅制改革的內(nèi)容； ? 稅制的主要特點(diǎn)。 一、稅制改革的必要性 ? 建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要； ? 必須加強(qiáng)宏觀調(diào)控的需要； ? 與金融體制、外貿(mào)體制、國(guó)有資產(chǎn)管理 體制等配套改革的需要； ? 理順國(guó)家與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的需要； ? 稅收規(guī)范與國(guó)際慣例接軌的需要 二、稅制改革的指導(dǎo)思想和原則 （一）指導(dǎo)思想 統(tǒng)一稅法；公平稅負(fù)；簡(jiǎn)化稅制；合理分權(quán)； 理順?lè)峙潢P(guān)系；保障財(cái)政收入；建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系。 （二）原則 有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力； 有利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)共同富裕； 體現(xiàn)公平稅負(fù)，促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)； 體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展； 簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制。 三、稅制改革的主要內(nèi)容 （一）流轉(zhuǎn)稅改革 建立一個(gè)以規(guī)范化增值稅為核心的與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅互相協(xié)調(diào)配套的流轉(zhuǎn)稅制； 增值稅征收范圍延伸到批發(fā)和零售，消費(fèi)稅與增值稅交叉征收，服務(wù)業(yè)繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅； 流轉(zhuǎn)稅改革后適用于內(nèi)外資企業(yè)。 （二）所得稅改革 統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅： 1）將現(xiàn)行的國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅統(tǒng)一合并為內(nèi)資企業(yè)所得稅； 2）內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率，與現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的稅率不一致； 3）暫不統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅； 4）取消 “國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅 ”、 “國(guó)家重點(diǎn)能源交通建設(shè)基金 ”和 “預(yù)算調(diào)節(jié)基金 ”。 修改個(gè)人所得稅，把現(xiàn)行的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、適用于外籍人員的個(gè)人所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。 三、稅制改革的主要內(nèi)容（續(xù)） （三）其他稅種的改革 開(kāi)征土地增值稅； 研究開(kāi)征證券交易稅； 研究開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅； 抓緊改革城市維護(hù)建設(shè)稅； 簡(jiǎn)并稅種： 1）取消鹽稅、集市交易稅、牲畜交易稅、特別消費(fèi)稅、燒油特別稅，獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅； 2）取消外資企業(yè)與個(gè)人所征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房地產(chǎn)稅和車船使用稅； 3）調(diào)高土地使用稅稅額； 4）下放屠宰稅和筵席稅。 （四）稅收征管的改革 稅收征管體制，克服稅收征管體制的從屬性、地方性、分離性，體現(xiàn)稅收征管體制的獨(dú)立性和權(quán)威性。 稅收征管模式，改變稅收征管一直實(shí)行 “征管查 ”一體的一員到廠制，將 “征管查 ”分離；建立以納稅人自核自交為基礎(chǔ)的納稅申報(bào)制度；推行稅務(wù)代理制；完善稅務(wù)咨詢服務(wù)；加強(qiáng)稅務(wù)稽核、稽查和審計(jì)。 （五）實(shí)行分稅制。 四、 1994年稅制的主要特點(diǎn) ? 統(tǒng)一了稅法； ? 簡(jiǎn)化了稅制； ? 公平了稅負(fù)； ? 拓寬了稅基； ? 調(diào)整了稅權(quán)； ? 規(guī)范了分配方式； ? 理順了分配關(guān)系； ? 強(qiáng)化了稅收管理。 第六節(jié) 新一輪稅制 調(diào)整改革的主要內(nèi)容 ? 調(diào)整改革的原則； ? 調(diào)整改革的主要內(nèi)容。 一、調(diào)整改革的原則 ? 簡(jiǎn)稅制； ? 寬稅基； ? 低稅率； ? 嚴(yán)征管。 二、調(diào)整改革的主要內(nèi)容 （一）增值稅轉(zhuǎn)型，消費(fèi)稅調(diào)整； （二）企業(yè)所得稅合并，個(gè)人所得稅優(yōu)化； （三）減少農(nóng)村收費(fèi)，減低農(nóng)業(yè)稅稅率； （四）其他稅種的調(diào)整與改革； （五）稅收征管的調(diào)整與改革等。 第三部分 主要稅種介紹 ? 增值稅； ? 企業(yè)所得稅； ? 個(gè)人所得稅。 第一節(jié) 增值稅 ? 增值稅及其作用； ? 增值稅的構(gòu)成要素； ? 增值稅的計(jì)算； ? 增值稅的繳納。 一、增值稅及其作用 （一）含義 以商品和勞務(wù)的法定增值額為征稅對(duì)象的一種稅。 增值額 =工資 +利潤(rùn) +利息 +租金 +其他 =V+M 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié) 銷售額 /元 增值額 /元 原材料環(huán)節(jié) 30 0 產(chǎn)成品環(huán)節(jié) 70 40 批發(fā) 環(huán)節(jié) 90 20 零售 環(huán)節(jié) 100 10 一、增值稅及其作用（續(xù)） （二）類型 消費(fèi)型：允許將購(gòu)置的固定資產(chǎn)全部扣除，以消費(fèi)資料為課稅依據(jù)；為西方國(guó)家所采用。 收入型：允許扣除固定資產(chǎn)的折舊額，以國(guó)民收入為課稅依據(jù)。 生產(chǎn)型；不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)款，以國(guó)民生產(chǎn)總值為課稅依據(jù)；為我國(guó)所采用。 （三）作用 從財(cái)政上看，實(shí)行增值稅，能保證財(cái)政收入的普遍性、及時(shí)性、合理性和穩(wěn)定性； 從經(jīng)濟(jì)上看，實(shí)行增值稅消除了間接稅存在的重復(fù)征稅弊端，有利于生產(chǎn)的專業(yè)化協(xié)作化發(fā)展，具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性； 從外貿(mào)上看，實(shí)行增值稅能做到出口退稅準(zhǔn)確、徹底，有利于貫徹國(guó)家鼓勵(lì)出口產(chǎn)品的政策，提高本國(guó)產(chǎn)品的出口競(jìng)爭(zhēng)能力。 一、增值稅及其作用（續(xù)） (四 )增值稅的特性 特點(diǎn)： 1）不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征； 2）具有多環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)； 3）逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者； 4）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。 優(yōu)點(diǎn)： 1）能夠平衡稅負(fù)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)； 2）既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足； 3）在組織財(cái)政收入上，具有穩(wěn)定性和及時(shí)性； 4）在稅收征管上，可以互相制約，交叉審計(jì)。 缺點(diǎn)： 計(jì)算比較復(fù)雜，征收成本高，專用發(fā)票控制難度大。 二、增值稅的構(gòu)成要素 （一）征稅范圍 銷售或者進(jìn)口的貨物。具體包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)，主要涉及工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，貨物是指有形資產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工指受托加工貨物；修理修配指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 特殊項(xiàng)目：貨物期貨；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；典當(dāng)中死當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)；縫紉；集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥、銷售業(yè)務(wù)等。 特殊行為 （ 1）視同銷售貨物行為，一共八種。祥見(jiàn)下表： 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） 視同銷售貨物行為 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 (1)將貨物交付他人代銷； 收到代銷清單計(jì)算繳納增值稅 (2)銷售代銷貨物； 銷售時(shí)計(jì)算繳納增值稅 (3)總分機(jī)構(gòu) (不在同一縣市 )的貨物移送 移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅 (4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； (5)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資 ，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； (6)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； (7)將自產(chǎn) 、 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； (8)將自產(chǎn) 、 委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 。 貨物移送當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （ 2）混合銷售行為 ——一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（如計(jì)算機(jī)公司銷售計(jì)算機(jī)并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試）。 （ 3）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（如藥店既銷售藥品又提供醫(yī)療服務(wù)）。 其他規(guī)定： （ 1）校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)審核確認(rèn)后，免征增值稅； （ 2）對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營(yíng)此外的商品，計(jì)征增值稅。 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （ 3）對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。 （ 4）電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策，一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2023年前按 17%的法定稅率征收增值稅，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)。 （ 5）除經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅；租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。 二、增值稅的構(gòu)成要素（續(xù)） （ 6）自 2023年 1月 1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征