【正文】 公司可以采取很多種方法來(lái)阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是在問(wèn)題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生 業(yè)務(wù)流程圖舉例 右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程涉及的部門 ? 工作內(nèi)容及步驟 ? 部門間的相互關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)文件 工作步驟 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)文件 工作內(nèi)容 業(yè)務(wù)流程圖 操作手冊(cè)舉例 右圖是操作手冊(cè)的樣本，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程范圍 ? 控制目標(biāo) ? 涉及部門 ? 特定政策 ? 流程說(shuō)明 ? 表格填制方法 ? 職責(zé)分工 ? 時(shí)間要求 ? 系統(tǒng)操作說(shuō)明 企業(yè)管理－信息技術(shù)支持和提高流程效率 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ? 激烈的競(jìng)爭(zhēng)，手工核算已不能滿足商情瞬息萬(wàn)變的需要，因此需要依靠信息技術(shù)來(lái)支持業(yè)務(wù)流程的“自動(dòng)化”及“信息化”，使企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)更有效實(shí)時(shí)的反映。1,000,000的保險(xiǎn)費(fèi)政策 ? 為提高銷售數(shù)量，接受高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶 轉(zhuǎn)移 1. 采取保險(xiǎn)政策 2. 定期維護(hù)外包給設(shè)備管理公司 3. 與供應(yīng)商簽訂的合同應(yīng)明確不能滿足約定條件時(shí)，可以獲得財(cái)務(wù)補(bǔ)償 4. 與其他公司建立合資公司，與其共同開(kāi)發(fā)商業(yè)機(jī)會(huì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型 競(jìng)爭(zhēng)者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場(chǎng) 災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 貨幣 利率 流動(dòng)性 結(jié)算 再投資 信用 雙邊關(guān)系 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險(xiǎn) 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無(wú)授權(quán)使用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵(lì) 溝通 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時(shí)間 資源 商品定價(jià) 過(guò)失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營(yíng)運(yùn) 價(jià)格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報(bào)告 決策信息風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù) 預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性 會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià) 稅收 養(yǎng)老基金 投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計(jì)劃 生命周期 企業(yè)需要按照以下的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型”設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)全面減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 1. 競(jìng)爭(zhēng)者 － 競(jìng)爭(zhēng)者令企業(yè)失去原有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 2. 敏感性 － 企業(yè)無(wú)法對(duì)變化的環(huán)境作出有效及時(shí)的反應(yīng) 3. 股東關(guān)系 － 直接關(guān)系到企業(yè)在資本市場(chǎng)上的籌資能力 4. 資本的可獲得性 － 公司可能無(wú)法籌措到足夠的資金來(lái)支持自身發(fā)展 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） 5. 災(zāi)難性損失 － 自然災(zāi)害給企業(yè)造成巨大的損失 6. 政策 .法規(guī)風(fēng)險(xiǎn) － 由政策 .法規(guī)的不可測(cè)性及變化給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 7. 行業(yè)風(fēng)險(xiǎn) － 由于行業(yè)有關(guān)要素變化，使企業(yè)喪失在行業(yè)中的優(yōu)勢(shì)地位 8. 金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) － 由于金融市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)給企業(yè)的金融性資產(chǎn)造成損失 流程風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 1. 客戶滿意 － 由于對(duì)客戶服務(wù)不夠重視造成營(yíng)業(yè)額下降 2. 人力資源 － 崗位人員資格和能力不夠 3. 產(chǎn)品開(kāi)發(fā) － 新產(chǎn)品無(wú)法被市場(chǎng)接受 4. 效率 － 企業(yè)效率底下令成本高居 5. 能力 － 企業(yè)生產(chǎn)能力過(guò)?；蛘卟蛔? 流程風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） 6. 表現(xiàn)差異 － 企業(yè)的運(yùn)作水平與國(guó)際先進(jìn)水準(zhǔn)之間還存在巨大的差距 7. 時(shí)間拖延 － 業(yè)務(wù)流程耗時(shí)過(guò)多 8. 存貨遺失 － 由于管理不當(dāng)，存貨的遺失給企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐删薮蟮膿p失 9. 符合 － 由于員工的失誤，造成產(chǎn)品不能符合市場(chǎng)的需要，無(wú)法完成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo) 流程風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） 10. 業(yè)務(wù)中斷 － 企業(yè)可能由于主要原材料供應(yīng)的突然中斷 .有經(jīng)驗(yàn)人員 的流失等原因造成業(yè)務(wù)的中斷，給公司的發(fā)展造成不利 影響 11. 采 購(gòu) － 企業(yè)可能由于缺乏材料供應(yīng)商的選擇余地造成采購(gòu)成本 偏高，影響企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力 12. 商品定價(jià) － 定價(jià)的不合理，比如企業(yè)使用現(xiàn)行市價(jià)與客戶簽訂遠(yuǎn)期 合同，由于市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)可能的損失 流程風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） 13. 產(chǎn)品或服務(wù)失?。? 由于某種產(chǎn)品的失敗給企業(yè)的整個(gè)形象造成影響 14. 環(huán) 境 － 由于企業(yè)破壞環(huán)境而受到第三方或政府的罰款 15. 健康和安全 － 由于對(duì)安全生產(chǎn)不夠重視造成員工的傷亡，給企業(yè)造成不必要的損失 16. 商標(biāo)被侵蝕 － 由于產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量不佳，造成企業(yè)名譽(yù)受損 流程風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 1. 貨幣風(fēng)險(xiǎn) － 貨幣匯率的波動(dòng)直接影響企業(yè)的業(yè)績(jī) 2. 利率風(fēng)險(xiǎn) － 利率波動(dòng)可能會(huì)增加企業(yè)的借款費(fèi)用和減少投資項(xiàng)目的產(chǎn)出 3. 流動(dòng)性 － 資產(chǎn)變現(xiàn)能力差可能企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī) 4. 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移速度 － 現(xiàn)金的回籠速度直接影響企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的使用效率 流程風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） 5. 結(jié)算 － 企業(yè)資金在兩國(guó)市場(chǎng)上運(yùn)作，可能由于兩個(gè)市場(chǎng)結(jié)算時(shí)間不同給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來(lái)影響 6. 再投資 － 資金在短期高回報(bào)投資項(xiàng)目結(jié)束回籠后無(wú)法再次獲得相同回報(bào)的投資機(jī)會(huì) 7. 信用 － 客戶長(zhǎng)期拖欠貨款造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占 流程風(fēng)險(xiǎn)－授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 1. 領(lǐng)導(dǎo)力 － 業(yè)務(wù)流程的負(fù)責(zé)人沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)力 2. 職 權(quán) － 員工或者不能盡職或者做本不應(yīng)由其完成的工作 3. 限 制 － 管理層超越職權(quán)限制，濫用權(quán)利 4. 表現(xiàn)激勵(lì) － 由于表現(xiàn)評(píng)估制度不合理致使員工對(duì)工作缺乏興趣 5. 溝 通 － 公司內(nèi)部上下以及橫向溝通不夠造成內(nèi)部合作不夠緊密 流程風(fēng)險(xiǎn)－信息處理 /技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 1. 使用權(quán) － 對(duì)數(shù)據(jù)使用的權(quán)限設(shè)臵不夠安全 ,造成機(jī)密的泄漏 2. 整合性 － 公司兩個(gè)實(shí)體使用的系統(tǒng)不同，造成公司的數(shù)據(jù)不具整合性，給管理造成困難 3. 相關(guān)性 － 所收集的數(shù)據(jù)與管理所需的數(shù)據(jù)無(wú)關(guān) 4. 可得到性 － 急需的數(shù)據(jù)無(wú)法得到 流程風(fēng)險(xiǎn)－廉正風(fēng)險(xiǎn) 1. 管理欺詐 － 管理層在會(huì)計(jì)報(bào)表中作假蒙騙總公司領(lǐng)導(dǎo)和投資者 2. 雇員欺詐 － 雇員私自挪用公司資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失 3. 非法行為 － 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業(yè)蒙受損失 4. 無(wú)授權(quán)使用 － 員工未經(jīng)授權(quán)，為其他目的使用公司資產(chǎn) 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 1. 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) － 定價(jià)不合理造成對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)的影響 2. 合同執(zhí)行 － 公司可能由于沒(méi)能按期完成合同，造成公司被大量罰款和最終失去某個(gè)客戶 3. 衡 量 － 由于缺乏可靠的衡量標(biāo)準(zhǔn)，造成管理層決策較為隨意，容易造成決策失誤給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)（續(xù)） － 公司流程中所執(zhí)行的目標(biāo)和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)與公司總體的目標(biāo)所要求的不相符合 － 向有關(guān)不門遞交的報(bào)告不完整 .不正確 .不及時(shí)，使企業(yè)遭受有關(guān)方面的罰款等 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù) 1. 預(yù)算和計(jì)劃 － 預(yù)算和計(jì)劃不切實(shí)際，無(wú)法執(zhí)行 2. 完整性和準(zhǔn)確性－ 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完整和準(zhǔn)確，無(wú)法全面真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況 3. 會(huì)計(jì)信息 － 過(guò)渡依賴于會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷，忽視其他的因素如客戶滿意度等 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－財(cái)務(wù)（續(xù)） 收 － 由于企業(yè)沒(méi)能按時(shí)按期依法納稅，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款 － 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性 － 管理層在缺乏財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息的基礎(chǔ)上作出投資評(píng)估，往往造成投資的失敗 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略 1. 環(huán)境監(jiān)視 － 無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境所發(fā)生的變化，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略 2. 業(yè)務(wù)組合 － 企業(yè)沒(méi)有良好的業(yè)務(wù)組合來(lái)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)的最大化 3. 價(jià)值評(píng)估 － 管理層沒(méi)能從戰(zhàn)略角度評(píng)估某項(xiàng)業(yè)務(wù) 4. 衡量標(biāo)準(zhǔn) － 組織衡量標(biāo)準(zhǔn)只關(guān)注短期業(yè)績(jī)或與業(yè)務(wù)戰(zhàn)略不一致 決策信息風(fēng)險(xiǎn)－戰(zhàn)略（續(xù)） 5. 組織結(jié)構(gòu) －組織架構(gòu)與變化了的企業(yè)戰(zhàn)略不相適應(yīng) 6. 資源分配 －資源分配無(wú)法維持企業(yè)在市場(chǎng)中的有利地位 7. 生命周期 －企業(yè)沒(méi)能依照產(chǎn)品的生命周期及時(shí)調(diào)整自身的戰(zhàn)略 我們認(rèn)為 ? 企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院公開(kāi)課程 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 2 中國(guó)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn) 風(fēng)險(xiǎn)管理在企 業(yè)管理中的地 位及其重要性 風(fēng)險(xiǎn)管理的 概念與思維 控制已知 的風(fēng)險(xiǎn) 基本框架 電子商務(wù) 虛擬組織 數(shù)字化集成 知識(shí)經(jīng)濟(jì) 信息高速公路 ...正在改變整個(gè)商業(yè)世界 合并與收購(gòu) WTO/全球化 世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)－表面現(xiàn)象 迅速的 逐步的 改進(jìn) : ?改進(jìn)流程 ?新的管理軟件 重組： ? 合并、分立 ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟 重新定位 : ?綜合成本管理 ?綜合質(zhì)量管理 變革 : ? 價(jià)值鏈重新設(shè)計(jì) ? 企業(yè)文化重新定位 速度 戰(zhàn)術(shù)上的 戰(zhàn)