【正文】 ⑵服務(wù)業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ (200+150+30+30+188) 5％ ＝ 21(萬元 ) 交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅＝ 20 3％＝ (萬元 ) 應(yīng)交營業(yè)稅合計(jì)＝ 21+＝ (萬元 ) ⑶ 飯店多交稅款： 多交營業(yè)稅＝ +＝ (萬元 ) 93 （七）營業(yè)稅的免征 托兒所 ,幼兒園 ,養(yǎng)老院 ,殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù) ,婚姻介紹 ,殯葬服務(wù)； 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)； 醫(yī)院 ,診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)； 學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù) ,學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； 農(nóng)業(yè)機(jī)耕 ,排灌 ,病蟲害防治 ,植保 ,農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù) ,家禽 ,牲畜 ,水生動(dòng)物的配種和疾病防治； 紀(jì)念館 ,博物館 ,文化館 ,美術(shù)館 ,展覽館 ,書畫院 ,圖書館 ,文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入 ,宗教場所舉辦文化 ,宗教活動(dòng)的門票收入 。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值 4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值 2 200萬元的普通住宅抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的工程勞務(wù)費(fèi)。該建筑公司計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，未將由建設(shè)單位提供的建筑材料，水電費(fèi)計(jì)算在營業(yè)額內(nèi)，少計(jì)算營業(yè)額 550萬元（ 500+50）。不得減免契稅 89 例 1：某建筑公司承包一幢商業(yè)大廈，取得工程結(jié)算收入1,100 萬元；該大廈施工期間，由建設(shè)單位提供建筑材料價(jià)值 500萬元， 支付水電費(fèi)用 50萬元；該建筑公司就取得的收入申報(bào)繳納營業(yè)稅 33萬元，請分析該建筑公司承包商業(yè)大廈繳納稅營業(yè)稅款是否正確，如不正確，請指出錯(cuò)誤所在并正確計(jì)算應(yīng)補(bǔ) (退 )的營業(yè)稅款。 2021年 6月 1日后，個(gè)人將購買超過 2年（含 2年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)（ 住宅小區(qū)建筑容積率在 、單套建筑面積在 140平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格 下） 的住房對外銷售，給予免征營業(yè)稅 建筑容積率是指項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)用地范圍內(nèi)全部建筑面積與規(guī)劃建設(shè)用地面積之比。相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù) 以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額 . 融資租賃：以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額 金融商品轉(zhuǎn)讓：按股票、債券、外匯和其他四大類劃分。 76 (十 )出口退稅 從價(jià)定率： 應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口貨物的工廠銷售額 *稅率 從量定額： 應(yīng)退消費(fèi)稅 =出口數(shù)量 *單位稅額 77 四、 營業(yè)稅稅收制度 （一）征稅對象 提供應(yīng)稅勞務(wù) （交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè) 、金融保險(xiǎn)業(yè) 、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè) 、娛樂業(yè) 、服務(wù)業(yè) ） 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 78 （二）營業(yè)稅納稅人 ? 在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 ,為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 ? 中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵道部 ,合資鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司 ,地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機(jī)構(gòu) ?扣繳義務(wù)人 ： ?委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款 ,以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人 . ?建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的 ,以總承包人為扣繳義務(wù)人 79 ???????????義務(wù)人財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳繳義務(wù)人應(yīng)納稅款以受讓者為扣個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)等，其人款以初保人為扣繳義務(wù)分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅由他人售票的：售票者單位或個(gè)人進(jìn)行演出，扣繳義務(wù)人以受讓者或者購買者為同上：沒有代理人的，機(jī)構(gòu)的：代理人發(fā)生應(yīng)稅行為而未設(shè)有境外單位或個(gè)人在境內(nèi)或者轉(zhuǎn)包的：總承包人建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包的：金融機(jī)構(gòu)委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款?扣繳義務(wù)人 ： 80 （三）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ?納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 . ?納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn) ,采用預(yù)收款方式的 ,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 . ?納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人 ,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 81 （四）稅基 營業(yè)額 ? 為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) ,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)；包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi) ,基金 ,集資費(fèi) ,代收款項(xiàng) ,代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi) .凡價(jià)外費(fèi)用 ,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算 ,均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額 . ?但是 ,下列情形除外： ? 運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境 ,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的 ,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額 . 82 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游 ,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的 ,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額 . 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的 ,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額 . 建筑、修繕、裝飾，包括工程所用原材料及其它物資和動(dòng)力的價(jià)款。 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 。 具體為： 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的 ， 為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 。 72 外貿(mào)單位提貨時(shí)由煙廠代繳的消費(fèi)稅： )(%45%)451()3250(0 1 萬元??????????煙廠應(yīng)納的消費(fèi)稅： )(%30)26(%45120 1 萬元??????????73 稅額計(jì)算 :從價(jià)定率（續(xù)） 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅） 247。 已知該煙廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲 2萬元。由外貿(mào)單位提供原材料，外貿(mào)單位支付加工費(fèi) 3萬元，輔料費(fèi) 2萬元，原材料成本 50萬元。 銷售甲級(jí)卷煙 8箱 12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。 ? 對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅 ?應(yīng)納稅額＝同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 稅率 ?應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格＝ （ 材料成本＋加工費(fèi) ） 247。 應(yīng)納稅額＝同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格 稅率 或：應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 ＝（成本＋利潤） 247。 61 （七）稅目、稅率 ?煙 ?１）卷煙 ：每箱（ 50000支） 150元 每條（ 200支）： 45%（ 50元以上） 30%（ 50元及以下） ?2）雪茄煙： 25％ ?3）煙絲： 30％ 62 ?酒及酒精 ?１）糧食白酒 /每斤 ２５％ ?２）薯類白酒 /每斤 １５％ ?３）黃酒 ２ 4０元 /噸 ?４）啤酒 ２ 5０元 /噸（ 3000元 /噸以上） ２ 2０元 /噸（ 3000元 /噸以下） ?５）其他酒 １０％ ?６）酒精 ５％ 63 ?化妝品 包括成套化妝品：３０％ ?護(hù)膚護(hù)發(fā)品：１７％ ?貴重首飾及珠寶玉石 包括各種金、銀、珠 寶首飾及珠寶玉石： 5％ ?鞭炮、焰火： １５％ ?汽油 ０ .２元 /升 (無鉛） /升 (有鉛） ?柴油 ０ .１元 /升 ?汽車輪胎 １０％ ?摩托車 １０％ 64 ?1小汽車 ?1）小轎車 ?氣缸容量在 2200毫升以上的 (含 2200毫升 ) 8％ ?氣缸容量在 1000毫升至 2200毫升的 (含 1000毫升 )５％ ?氣缸容量在 1000毫升以下的 ３％ ?２）越野車（四輪驅(qū)動(dòng)） ?氣缸容量在 2400毫升以上的 (含 2400毫升 ) ５％ ?氣缸容量在 2400毫升以下的 ３％ ?３）小客車（面包車） ２２座以下 ?氣缸容量在 2021毫升以上的（含2021毫升）５％ ?氣缸容量在 2021毫升以下的 ３％ 65 (八 )、稅額計(jì)算 從價(jià)定率 自產(chǎn)自銷 納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅 。