稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)(參考版)
2025-05-18 00:23本頁面
【正文】 ?娛樂業(yè)的稅收籌劃 。 ?合作建房的稅收籌劃 ? 對(duì)于第二種形式，當(dāng)房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤共享的分配方式時(shí)，甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，對(duì)其不征收營業(yè)稅，只對(duì)合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營業(yè)稅，雙方分得的利潤不征營業(yè)稅； ? 房屋建成后，若甲方采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配或提取固定利潤，或者雙方按一定比例分配房屋，則不屬于營業(yè)稅所稱投資入股不征營業(yè)稅的行為 ?合作建房的稅收籌劃 ? 娛樂業(yè)的營業(yè)額，包括向顧客收取的門票、包廂、點(diǎn)歌收入，以及銷售煙酒果盤飲料等的收入 ? 夜總會(huì)、歌舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游藝、電子游戲廳、高爾夫等項(xiàng)目稅率一律 20%。合作建房的方式一般有兩種： ? 第一種方式是純粹的 “ 以物易物 ” ， 甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”，對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營業(yè)稅。 《土地增值稅暫行條例》對(duì)于以土地或房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的，暫免征收土地增值稅，將來再轉(zhuǎn)讓以房地產(chǎn)投資形成的該項(xiàng)股權(quán)，也無需納稅。 ?土地使用權(quán)由出售變成投資的稅收籌劃 籌劃方案 ：可直接設(shè)立或者收購、聯(lián)營一家房地產(chǎn)公司，再將該地塊評(píng)估作價(jià)后作為股本注入該房地產(chǎn)公司。 該項(xiàng)土地使用權(quán)面積約 200畝 ，現(xiàn)行市價(jià)約為 2億元 。 ? 通常由銷售環(huán)節(jié)來完成成套組裝的工序，生產(chǎn)環(huán)節(jié)分別提供各類單獨(dú)計(jì)價(jià)的消費(fèi)品和包裝物 ? 國稅發(fā) [1997]84號(hào) 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)稅若干征稅問題的通知 》 ?煙、酒和化妝品等組成成套銷售的籌劃 ? 營業(yè)稅的征收范圍 交通運(yùn)輸、建筑安裝、郵電通信、文化體育、金融保險(xiǎn)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 營業(yè)稅的稅率 3%、 5%、 20% 第四節(jié) 營業(yè)稅的稅收籌劃 例 ： 公司按長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃 ， 決定從市區(qū)整體搬遷到星沙開發(fā)區(qū)的 工業(yè)園 。 ? 設(shè)某品牌手表出廠價(jià)為 P元， P≥10000元 令 P－ P 20%=9999 P=12498元 ? 這表示，該手表至少應(yīng)定價(jià)在 12498元以上，其實(shí)際稅后凈所得才與略低于 10000元時(shí)定價(jià)的凈所得相等。 ?啤酒售價(jià) “ 臨界點(diǎn) ” 的籌劃 ? 高檔手表是指出廠價(jià)為 10000元 (含 )以上的手表。 原因在于， 2021年 4月稅務(wù)總局改變了啤酒稅率，出廠價(jià) 3000元／噸時(shí)，消費(fèi)稅率為 250元／噸，企業(yè)實(shí)際收益為 2750元／噸；而當(dāng)出廠價(jià)為 2990元／噸時(shí)，消費(fèi)稅率為 220元／噸，企業(yè)實(shí)際收益為2770元／噸；且產(chǎn)品降價(jià)后市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力更強(qiáng) ?啤酒售價(jià) “ 臨界點(diǎn) ” 的籌劃 國家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問題的批復(fù) 國稅函 [2021]166號(hào) 寧波市國家稅務(wù)局 : 你局 《 關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問題的請(qǐng)示 》 (甬國稅發(fā) [2021]61號(hào) )收悉。 2021年初該廠對(duì)生產(chǎn)工藝進(jìn)行了改進(jìn)，使啤酒質(zhì)量得到了較大提高。 應(yīng)納消費(fèi)稅 = 10 50,000＋ 480 20% 50,000 =5,050,000 元 ? 酒廠可在本市設(shè)立一獨(dú)立核算的白酒經(jīng)銷公司，酒廠與其按出廠價(jià)每箱 400元結(jié)算。 ?利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的籌劃 ? 例：某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒，產(chǎn)品銷售給全國各地的經(jīng)銷商，每箱 (10瓶 1斤 )480元。獨(dú)立核算的銷售單位由于是銷售環(huán)節(jié)，只交納增值稅，不交納消費(fèi)稅，故此，使整個(gè)利益集團(tuán)整體消費(fèi)稅稅負(fù)下降。其納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)（金銀珠寶除外），而不是流通領(lǐng)域或消費(fèi)環(huán)節(jié)。 (1＋ 17%) 17%－ 300 (1－ 50%) 17%＝ ?第二 、 三種方案還應(yīng)由百貨公司代付個(gè)人所得稅 (偶然所得稅目 )90/(1－ 20%) 20% = ?對(duì)企業(yè)促銷方式的稅收籌劃 ?代理商銷售業(yè)務(wù)與商業(yè)折扣掛鉤的處理 預(yù)估折扣率 、 以遞延方式反映折扣 、 當(dāng)期結(jié)算與遞延結(jié)算相結(jié)合等 。 (1＋ 17%) 17% － 300 (1－ 50%) 17%＝ （ 元 ） 2． 第二種方案 ， 該百貨公司應(yīng)納增值稅額為
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