【正文】 （二）搜集內(nèi)部信息 ? 了解納稅人的情況和籌劃要求 （ 1）了解個人納稅人情況和籌劃要求 ? 包括出生年月、婚姻狀況、子女及其他贍養(yǎng)人員、財務(wù)狀況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史情況、籌劃要求等 （ 2）了解企業(yè)納稅人情況和籌劃要求 ? 包括企業(yè)組織形式、成立日期、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史、籌劃要求等 獲得稅收資料的途徑 ? 從征稅機關(guān)得到寄發(fā)的稅收法規(guī)材料 ? 主動向稅務(wù)機關(guān)索要稅務(wù)法規(guī)資料 ? 通過政府網(wǎng)站查詢免費電子資料庫 ? 通過民間網(wǎng)站免費得到或有償?shù)玫蕉愂召Y料 ? 通過圖書館查閱納稅資料 ? 通過與稅務(wù)機關(guān)合作取得所需資料 ? 12366咨詢熱線 三、簽訂籌劃合同 ? 合同雙方的基本情況 ? 業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括籌劃的具體要求） ? 雙方義務(wù)與責(zé)任（特別是關(guān)于風(fēng)險的分擔(dān)） ? 酬金及計算方法 ? 簽名蓋章 ? 合同簽訂日期和地點 四、制定稅收籌劃方案的制定與實施 ? 搜集相關(guān)資料（包括稅收法律法規(guī)、國內(nèi)外籌劃案例、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對此籌劃行為的態(tài)度等） ? 對納稅人情況進行分析（納稅人所處的行業(yè)、從事的業(yè)務(wù)、應(yīng)繳納的稅種、是否存在減稅優(yōu)惠空間等） ? 制定籌劃方案 ? 籌劃方案的選擇 篩選出的籌劃方案往往是納稅人未來必十分滿意，方案還需要綜合多方面意見進行修改，不斷優(yōu)化，直至滿意為止。有些國家執(zhí)法偏松，沒有明確禁止的即為合法和合理，有些國家比較嚴(yán)格，主要側(cè)重于法律應(yīng)該如何。 其他法律、法規(guī)、政策 ? 會計法、會計準(zhǔn)則、公司法等等。 涉稅零風(fēng)險意義何在？ 三、應(yīng)注意的幾個問題 正視稅收籌劃的風(fēng)險性 綜合考慮交易各方稅收的影響 關(guān)注稅收法律的變化 樹立正確的稅收籌劃觀 ? 稅收籌劃的效果 ?法律法規(guī)上可通 ?實際操作上可行 ?籌劃效果上可計 四、稅收籌劃的影響因素 ? 納稅人的風(fēng)險類型 ? 納稅人自身狀況 ? 企業(yè)行為決策程序 ? 稅制因素 ? 多方合力 第六節(jié) 稅收籌劃的工作步驟 稅務(wù)籌劃的基本步驟 ?六個步驟 主體選擇 收集信息 簽訂籌劃合同 制定稅收籌劃方案并作出選擇 籌劃方案的實施與控制 一、主體選擇 ? 企業(yè)自行籌劃 ? 外包 二、收集信息 （一）收集外部信息 稅收相關(guān)法律法規(guī)和政策 ? 包括企業(yè)涉及稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠；各稅種之間的相關(guān)性；稅收征納程序和稅務(wù)行政制度，降低涉稅風(fēng)險；稅收環(huán)境的變化趨勢。 ? 實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。 （ 1）外部環(huán)境 ? 稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平、對違法行為的打擊力度 （ 2）內(nèi)部環(huán)境 ? 企業(yè)內(nèi)部高管層對企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)、實現(xiàn)稅后利潤最大化的態(tài)度 ? 如各國對避稅的認(rèn)可程度及在反避稅方面的差異、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異、技術(shù)進步、外匯管制 二、稅收籌劃的實施條件 具備必要的法律意識 具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模和經(jīng)營規(guī)模 具備稅收籌劃意識 涉稅零風(fēng)險： 納稅人帳目清楚，納稅申報正確，交納稅款及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。在德國掀起的這場 “ 查稅風(fēng)暴 ” 已開始刮向法國、英國、美國和澳大利亞等國，紛紛自行或聯(lián)手調(diào)查，并將矛頭指向列支敦士登等所謂 “ 避稅天堂 ” 。 ? 對國內(nèi)一般公司征收正常所得稅，但對某些種類的特定公司提供特殊稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)，如盧森堡、荷屬安第列斯、愛爾蘭和希臘等 ? 與其他國家簽訂有大量稅收協(xié)定的國家，荷蘭、比利時、英國等。 ? 征收所得稅但稅率較低的國家，如瑞士、列支敦士登、海峽群島、愛爾蘭等。 稅收法律法規(guī)及其他相關(guān)法律法規(guī) （ 1）稅收法律制度的漏洞 如稅法、條例、制度不配套，政策模糊、籠統(tǒng)，內(nèi)容不完善等 （ 2）國內(nèi)稅收法律、法規(guī)、政策的導(dǎo)向性差異 稅收的地區(qū)差別 稅收的部門、行業(yè)差別 納稅主體之間稅收待遇的差別 會計核算和處理方法的差異 （如存貨計價方法的選擇、折舊方法的選擇） 案例 ? 2022年某報紙專欄記者的月薪為 500000元，請考慮該記者與報社采取何種合作方式才能稅負(fù)最輕？ 調(diào)入報社 特約撰稿人 投稿 工資 勞務(wù)報酬 稿酬 (5000002022)*45%15375=208725（元） 500000*（ 120%）*40%7000=153000（元） 500000*（ 120%） *20%*（ 130%）=56000（元） （ 3）國際間稅收法律制度的差異性 ?如不同國家間稅種、稅率、稅收優(yōu)惠、 稅收管轄權(quán)（屬人原則、屬地原則） 等方面的差異 避稅天堂 在公司 (機構(gòu) )登記設(shè)立 ,監(jiān)督管理 ,理財納稅等方面對經(jīng)營者有特殊吸引力的國家或者地區(qū) . ? 典型的避稅天堂－－ BVI（ British Virgin Islands)(英屬處女島 ) ?位于加勒比海，面積 153平方公里，人口不到 2萬 ?過去 20年在當(dāng)?shù)刈缘墓境^ 40萬家 ?目前每月增加 2022個公司 ? 避稅天堂的吸引力（ 1） ，特別是所得稅和資本利得稅 ，為當(dāng)事人保密 ，毫無限制，資金來去自由 定 、交通和信息中心 。每個人都可以這樣做，不論他是富人還是窮人，而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)?，因為?無須超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家的稅收。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。 當(dāng)稅法提供了多種納稅方案時，納稅人有權(quán)作出選擇最低稅負(fù)方案的決策，這是無可非議的，稅收機關(guān)不但不能反對，反而應(yīng)保護、倡導(dǎo)和鼓勵。其中，自保權(quán)就包含了企業(yè)對自己經(jīng)濟利益的保護。 ? 由于稅務(wù)事項延誤或相關(guān)問題未明確而給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響。 節(jié)稅 （符合政府立法意圖的稅收籌劃行為） 避稅 （違背了政府的立法意圖的稅收籌劃行為） 稅收籌劃 廈門大學(xué)財政系 途徑 偷稅 避稅 節(jié)稅 性質(zhì) 違法，不合理 非違法，不合理 合法，合理 效果 損失（金錢、聲譽）大 只能獲得短期經(jīng)濟利益 能獲取長期經(jīng)濟利益 對微觀有利 對微觀有利 對微觀有利 對宏觀無利 對宏觀無利 對宏觀有利 人員素質(zhì) 損公肥私、不擇手段 不顧大節(jié)，鋌而 走險 懂經(jīng)濟、熟法律、精稅收、善運算 政府態(tài)度 堅決打擊和懲罰 反避稅 保護、鼓勵和倡導(dǎo) 納稅水平 低水平（愚昧 者） 中等水平（精明 者） 高水平（智慧者） 發(fā)展趨勢 越來越少 越來越少 越來越多 上述行為區(qū)別 你屬于哪一類？ ? 野蠻者抗稅 ? 愚昧者偷稅 ? 糊涂者漏稅 ? 狡猾者騙稅 ? 機敏者避稅 ? 精明者節(jié)稅 案例 ? 國家對生產(chǎn)某種嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品要征收環(huán)保稅，一個生產(chǎn)污染產(chǎn)品的企業(yè)如何進行決策才能不繳稅？ 研制開發(fā)并生產(chǎn)綠色產(chǎn)品 繼續(xù)生產(chǎn)不 “ 嚴(yán)重污染環(huán)境 ” 的產(chǎn)品 通過隱瞞污染手段， 繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品 節(jié)稅 偷稅 第四節(jié) 稅收籌劃的分類及經(jīng)濟與社會效應(yīng) 一、稅收籌劃的分類 ? 按稅收籌劃服務(wù)對象分 ——法人與非法人 ? 按稅收籌劃的區(qū)域分類 ——國內(nèi)與國際 ? 按稅收籌劃的對象分類 ——一般與特別 ? 按稅收籌劃的期限分類 ——短期與長期 ? 按稅收籌劃的人員分類 ——內(nèi)部與外部 ? 按稅收籌劃采用的方法分類 ——技術(shù)派與實用派 ? 按稅收籌劃實施的手段分類 ——政策派與漏洞派 ? 根據(jù)企業(yè)決策項目分類 ——投