企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對培訓(xùn)教材(已改無錯(cuò)字)
2023-03-28 15:13:07 本頁面
【正文】 活動(dòng) ，擬定 “ 滿 100送 20” ，即每銷售100元，送 20元優(yōu)惠 100元 ， 送 8折優(yōu)惠 100元，送加量，可再選購價(jià)值 20元，捆綁式銷售，總價(jià)不變 滿 100元，送折扣券 20元（不兌換現(xiàn)金，下次代幣結(jié)算 ） 100元，返現(xiàn)金“大禮” 20元 100元，送價(jià)值 20元禮品 促銷案例 1 2 3 ?贈(zèng)送折扣券 ?贈(zèng)送禮品 ?滿就送加量 促銷籌劃方案 稅負(fù) ?打折酬賓 ?返還現(xiàn)金 3 4 5 項(xiàng)目 （對比） 會(huì)計(jì) 增值稅 所得稅 將貨物交付他人代銷 V V V 銷售代銷貨物 V V V 統(tǒng)一核算，異地移送 X V X 非應(yīng)稅項(xiàng)目 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購 X X X 職工個(gè)人福利（給個(gè)人） 自產(chǎn)、委托加工 V V V 外購 X X V 投資（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 分配（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購） X V V 交際應(yīng)酬，市場推廣，廣告樣品 自產(chǎn)、委托加工 X V V 外購 X X V 集體福利（食堂、浴室） 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購 X X X 稅前扣除政策與籌劃案例 向誰買材料 甲公司為增值稅一般納稅人， 銷售 收入 20230，適用增值稅稅率為 17%，購買原材料時(shí) ， 費(fèi)用 3000 。 方案可供選擇 1 2 3 從一般納稅人 A購買 — 每噸含稅價(jià) 11000元， A稅率為 17% 從小規(guī)模納稅人 B購買 可取得由稅務(wù)代開征收率 3%的專用發(fā)票，每噸含稅價(jià)為 10000元 從小規(guī)模納稅人C購買 — 只能取得普通發(fā)票，每噸含稅價(jià)9000元 籌劃 分析 方案一：從一般納稅人 A公司購買 。 凈利潤 ＝ {20230－ 11000247。 （ 1＋ 17%）－ 3000－[20230 17%－ 11000247。 （ 1＋ 17%） 17%] （ 7%＋ 3%）} （ 1－ 25%） ＝ （元） 案例分析 方案二：從小規(guī)模納稅人 B公司購買 。 凈利潤 ＝ {20230－ 10000247。 （ 1+3%）－ 3000－[20230 17%－ 10000247。 （ 1+3%） 3%] （ 7%＋ 3%） }（ 1－ 25%） ＝ （元） 案例分析 方案三：從小規(guī)模納稅人 C公司購買 。 凈利潤 ＝ [20230－ 9000－ 3000－ 20230 17% （ 7%＋ 3%）] （ 1－ 25%） ＝ 5745（元） 工資薪金 ?? ? 關(guān)鍵 ： 發(fā)生的； “ 任職或雇傭關(guān)系 ”； 與任職或雇傭有關(guān)的全部支出； 合理的。 l總局公告 【 2023】 15號 季節(jié)用工；臨時(shí)工 l國稅函 【 2023】 3號 工資扣除原則 籌劃思考？ 工資薪金稅收籌劃 工資薪金發(fā)放時(shí)間籌劃 征稅期與免稅期 工資薪金發(fā)放金額籌劃 效益好與效益差 工資薪金發(fā)放人數(shù)籌劃 臨時(shí)工與季節(jié)工 招待費(fèi)與廣宣費(fèi)能轉(zhuǎn)換嗎？ 【 案例 】 A企業(yè)計(jì)劃 201*年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為 75萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為 60萬元，廣告費(fèi)支出為 240萬元。該企業(yè) 201*年度的預(yù)計(jì)銷售額 4000萬元。 ?試對該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃 ？ 國稅函 〔 2023〕 202號 招待費(fèi)與廣宣費(fèi)合理轉(zhuǎn)換籌劃 廣告費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 可考慮將部分招待費(fèi)轉(zhuǎn)為宣傳費(fèi)，如，可將若干次餐飲招待費(fèi)改為宣傳產(chǎn)品用的贈(zèng)送禮品 。 關(guān)于？？？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的范圍僅指交際應(yīng)酬費(fèi)用 。交際應(yīng)酬費(fèi)用是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與交際應(yīng)酬有關(guān)的費(fèi)用或?qū)ν怵佡?zèng)的一次性消耗性禮品。如餐飲費(fèi)、娛樂費(fèi)、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。 對于對外贈(zèng)送的帶有本公司標(biāo)識 （商標(biāo)、公司名稱、注冊地址、聯(lián)系方式等）的自產(chǎn)產(chǎn)品或?qū)ｉT制作的外購禮品，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理。 若無任何公司標(biāo)識 ，應(yīng)作為捐贈(zèng)支出。除《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定的以外捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。 思考 ： 私車公用的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？ 【 案例 】 －－ 甲公司董事長的一輛別克家用小轎車經(jīng)常為公司業(yè)務(wù)所用，董事長決定將此車作價(jià) 20萬元由公司將這輛車買下來，但因辦理過戶手續(xù)需繳納相關(guān)稅費(fèi) 1萬余元，覺得不劃算，所以未辦理車輛過戶手續(xù)。 私車公用籌劃案例 方案 1： 公司與董事長簽訂車輛租用協(xié)議 方案 2： 簽訂舊機(jī)動(dòng)車買賣合同 資產(chǎn)、優(yōu)惠政策與籌劃案例 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊 1 2 3 4 折舊 范圍 殘 值 折舊 時(shí)間 折舊 方法 固定 資產(chǎn) 折舊 會(huì)計(jì)折舊年限 高于等于小于 稅收年限 好 一般企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限等于稅法年限 一般企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限 減免稅企業(yè)稅負(fù)： 會(huì)計(jì)折舊年限高于稅法年限 1 2 3 條例 60；總局公告 〔 2023〕 29？ 直線法 好？ 加速法 好？ 加速法 利用折舊方法籌劃 1 雙倍余額遞減法 年數(shù) 總和法 2 縮短 年限法 3 國稅發(fā) 〔 2023〕 81？ 財(cái)稅 [2023]75？ 總局公告 2023年第 64號 ？ 總局公 [2023]68？ 總局答問 ?? 關(guān)于大修理的案例
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