稅務籌劃通論-稅務籌劃具體目標培訓教程(ppt71)-管理培訓(編輯修改稿)
2025-09-24 08:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 18000/12=1500確定 ） ， 年 終 一 次 性 獎 金 的 應 納 稅 額=18000 10%25=1775元 。 ? 年度納稅總額 =595 12+1775=8915元 降低年終獎的適用稅率 ? 每月工資為 4500元 ， 每月獎金 1000元 ， 年終一次性發(fā)放獎金 24000元 。 ? 每月應納稅所得額 =4500+10001200=4300元 ? 每月應納稅額 =4300 15%125=520元 ? 年終一次性獎金 24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)為 10%、 25（ 根據(jù) 24000/12=2020確定 ） ， 年終一次性獎金的應納稅額 =24000 10%25=2375元 。 ? 年度納稅總額 =520 12+2375=8615元 基 本 結(jié) 論 (一 ) ? 如果將獎金分出部分在每月作為月獎發(fā)放，降低年終獎的適用稅率，同時保持月收入適用的最高稅率保持不變，可以降低稅負。 ? 通過合理分配 ， 盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率 。 尤其是在求得的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候 ， 調(diào)減至該臨界值 ，降低適用稅率 ， 節(jié)稅效果極為明顯 。 ? 基 本 結(jié) 論 (二 ) ? 如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎金的適用稅率 ， 應將年終一次性獎金與 12的商數(shù)應盡量接近該檔稅率的臨界值 ， 充分利用低稅率 。 當商數(shù)與臨界值相等時 ，稅負最低 。 還有其他途徑嗎 ? ? 分離出部分工資作為年終一次性獎金 ? ? 適當增加月工資金額，使工資盡量接近其適用稅率對應的臨界值，以充分利用低稅率 ? ? 建立個人所得稅籌劃的數(shù)學模型 ? ? …………… 增值稅的稅務籌劃 ? 增值稅兩類納稅人 ? 由于增值稅是價外稅 ,納稅人不是負稅人 ,在增值稅可以完全轉(zhuǎn)嫁出去的情況下 ,納稅人可以不考慮其增值稅稅負 。但是提價轉(zhuǎn)稅會使商品售價提高從而影響企業(yè)的產(chǎn)品銷售。 選擇稅負較輕的納稅人身份 ? 增值率籌劃法 ? 以不含稅銷售額計算： ? 據(jù) :R=（ SP） /S*100%=(銷項稅額 進項稅額 )/銷項稅額 *銷項稅額 ? 兩類納稅人應納稅額相等時的增值率 :R*S*T1=S*T2 R=T2/T1*100% 增值率籌劃法 ?實際增值率 =R 稅負相同 ?實際增值率 R 一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 ?實際增值率 R 一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 含 稅 銷售額情況下的計算 ?據(jù) (R*S)/(1+T1)*T=S/(1+T2)*T2 ? R=(1+T1)T2/(1+T2)/T1 ?計算可得兩類納稅人平衡點的增值率 ,并將平衡點的增值率作為選擇納稅人身分的依據(jù)。 抵扣率籌劃法（按不含稅銷售額計算） ? 據(jù) S（ 1R） *T1=S*T2 ? R=（ T1T2） /T1 ? 實際抵扣率 =R 兩類納稅人稅負相同 ? 實際抵扣率 R 一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 ? 實際抵扣率 R 一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 抵扣率籌劃法（按含稅銷售額計算） ? 據(jù)（ 1R） S/（ 1+T1） *T1=S/（ 1+T2）*T2 ? R=（ T1T2） /T1（ 1+T2） 成本利潤率籌劃法 ? 以不含稅銷售額籌劃 ? R=T2/（ T1T2） ? 以含稅銷售額籌劃 ? R=T2（ 1+T1） /（ T1T2） ? 實際 R平衡點 R:一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 ? 實際 R平衡點 R:一般納稅人稅負 小規(guī)模納稅人稅負 期中考試題 ? 某建筑公司購入一批水泥，價值 50萬元，因庫房緊張，需在異地存放 15天。存放方式有三種：露天存放、租篷布存放和搭建臨時棚存放。如果露天存放，則遇小雨要損失 60％，下大雨損失 90％；如果向出租公司租用篷布（每天租金4000元），則遇小雨損失 10％，下大雨要損失50％；如果搭建一個臨時棚，則下雨可保無損，下大雨損失 10％，但要支付料工費計 14萬元（假定可在納稅年度稅前直接扣除）。根據(jù)當?shù)貧庀蟛块T的可靠預測，水泥停放期間不下雨的可能性為 10％，下小雨的可能性為 70％，下大雨的可能性為 20％。 期中考試題 (續(xù) ) ? 其他相關(guān)資料如下： 。 30萬元。 ，本年度為法定的最后一個可彌補虧損年度。 ? 比較各方案優(yōu)劣，確定最優(yōu)方案 ? 這種比較分析會涉嫌違反稅法嗎 ?為什么 ? ? 在納稅數(shù)額無差異的情況下，是否存在籌劃的可能 ? 基本購銷業(yè)務的稅務籌劃 ? 銷售方式的稅務籌劃 :銷售方式和銷售收入的實現(xiàn)時間的籌劃選擇 ? 結(jié)算方式的稅務籌劃 :方式?jīng)Q定收入實現(xiàn)的時間 ? 銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅務籌劃 :通過計算免稅與納稅平衡點的升值率來分析選擇 ? 1升值率 出售價格 原值 :免稅比納稅收益大。 ? 2升值率 出售價格：納稅比免稅收
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