【文章內(nèi)容簡介】 訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 37 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用稅率表 級數(shù) 年應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù)（元） 1 不超過 5000元（含）的部分 5 0 2 超過 5000元至 10000元的部分 10 250 3 超過 10000元至 30000元的部分 20 1250 4 超過 30000元至 50000元的部分 30 4250 5 超過 50000元的部分 35 6750 注：考試提供此表 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 38 稿酬所得減征規(guī)定 ： 稿酬所得按應(yīng)納稅額減征 30%。 勞務(wù)報酬畸高的加成規(guī)定 ： ① 應(yīng)納稅所得額超過 2萬元不到 5萬元的部分，加征五成； ② 應(yīng)納稅所得額超過 5萬元的部分，加征十成； 實際構(gòu)成三級超額累進稅率： 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 39 級數(shù) 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 % 速算扣 除數(shù) 1 不超過 20220元的部分（含） 20 0 2 超過 20220元至 50000元的部分 30 2022 3 超過 50000元的部分 40 7000 勞務(wù)報酬所得稅率表 注：考試不提供此表 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 40 1） 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民 解放軍軍以上單位，以及外國組織、國 際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文 化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； 2 ） 國債和國家發(fā)行的金融債券利息； 3 ） 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼 、 津貼； 4 ） 福利費 、 撫恤金 、 救濟金； 5 ） 保險賠款； 免稅所得 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 41 6） 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 、 復(fù)員費； 7） 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部 、 職工的安家費 、退職費 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補助費； 8） 依照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館 、 領(lǐng)事館的外交代表 、 領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 9） 中國政府參加的國際公約 、 簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 10） 經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得 。 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 42 減稅所得 有下列情形之一的 ， 經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅： 1 ） 殘疾 、 孤老人員和烈屬的所得； 2 ） 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； 3 ） 其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的 。 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 43 特殊寬免和扣除 個人通過非盈利的社會團體 、 國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū) 、 貧困地區(qū)捐贈 ， 可在應(yīng)納稅所得額的 30%內(nèi)扣除 。 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 44 個人所得稅的計算舉例 例 1： 某歌舞團獨唱演員王歡月工資 5800元 ，2022年 1月 ， 王歡參加了該團在上海的 3場演出 ， 得到 3800元報酬 。 同月 ， 王歡應(yīng)一家娛樂公司的邀請 ， 出席了在廣州舉行的演唱會 ，獲得 30000元報酬 。 請問王歡 1月應(yīng)該繳納的個人所得稅款是多少 ？ 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 45 解 ： 要計算該演員的應(yīng)納稅款 ， 首先要搞清這筆所得是工資還是勞務(wù)報酬所得 。 事實上 ， 該演員獲得的這筆收入是工資還是勞務(wù)報酬取決于這場演出是不是由其供職單位安排的 ，如果是 ， 則這筆所得屬于工薪所得 ， 如果不是 ， 則屬于勞務(wù)報酬所得 。 由題意我們可以知道 ， 王歡的工資是工薪所得 ， 她參加其供職的歌舞團組織的演出所得收入也屬于工薪所得 。 而王歡因出席由娛樂公司組織的演唱會取得的所得則屬于勞務(wù)報酬 。 據(jù)個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定 ， 王歡 2022年 1月應(yīng)納所得稅為： 工薪所得稅： （ 5800＋ 3800－ 1600） 20％ － 375＝ 1225（ 元 ） 勞務(wù)報酬所得稅： 30000（ 1－ 20％ ） 30％ － 2022＝ 5200（ 元 ） 王歡 6月應(yīng)納稅額共計 1225＋ 5200＝ 6425（ 元 ） 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 46 例 2： 李勇 2022年 1月取得以下八項所得： （ 1）從所在境內(nèi)甲企業(yè)取得工資收入 1800元； （ 2）從所在境內(nèi)乙企業(yè)取得工資收入 3000元； （ 3）為其他企業(yè)進行形象策劃，獲得報酬 5000元； （ 4）出租家中富余的汽車一輛，取得租金 2022元 (暫不考慮營業(yè)稅及附加 ) ； （ 5）向某礦務(wù)局提供一項非專利技術(shù)，取得收入 8000元； （ 6）出版一本書獲得稿酬收入 5000元； （ 7）當(dāng)月收到利息收入 24000元，其中國庫券利息收入4000元，其余 20220元為借給某公司款項的利息收入； （ 8）當(dāng)月中獎收入 40000元，抽獎支出 6000元； 請計算李勇該月應(yīng)納的個人所得稅額。 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 47 解： （ 1） 、 （ 2） 根據(jù) 《 實施條例 》 第三十九條 ， 在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得稅法第二條第一項 、 第二項 、 第三項所得的 ， 同項所得合并計算 。 因此 ， 題中的第 （ 1） 項和第 （ 2） 項同屬于來自中國境內(nèi)的工資 、 薪金所得 ， 因此需要合并征收 。 因此 ， （ 1） 項和 （ 2） 項 （ 工資 、 薪金所得 ） 的應(yīng)納稅額為： （ 1800＋ 3000－ 1600） 15％ － 125＝ 355（ 元 ） （ 3） 為其他企業(yè)進行形象設(shè)計獲得 5000元 （ 勞務(wù)報酬所得 ） ， 其應(yīng)納稅額為： 5000 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝ 800（ 元 ） （ 4） 出租家中富余的汽車一輛 ， 取得租金 2022元 ， 其應(yīng)納稅額為： （ 2022－ 800） 20％ ＝ 240（ 元 ） 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 48 （ 5） 提供非專利技術(shù)獲得 8000元 （ 特許權(quán)使用費所得 ） ， 應(yīng)納稅額為： 8000 （ 1－ 20％ ） 20％ ＝ 1280（ 元 ） （ 6） 獲得稿酬所得 5000元 ， 應(yīng)納稅額為： 5000 （ 1－ 20％ ） 20％ （ 1－ 30％ ） =560(元 ) （ 7） 利息收入 24000元 （ 利息所得 ） ， 其中 4000元是國庫券利息 ， 可免稅；而 20220元屬于一般利息 ， 要征稅 。 因此 ， 應(yīng)納稅額為： 20220 20％ ＝ 4000（ 元 ） （ 8） 中獎收入 40000元 （ 偶然所得 ） ， 不能扣除費用 ，因此 ， 6000元抽獎支出不可扣除 。 應(yīng)納稅額為： 40000 20％ ＝ 8000（ 元 ） 李勇 2022年 1月總共應(yīng)納個人所得稅額為： 355＋ 800＋ 240＋ 1280＋ 560＋ 4000＋ 8000 ＝ 15235（元） 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 49 例 3： 殷紅參加演出一次獲得勞務(wù)報酬 40000元，她通過當(dāng)?shù)孛裾挝幌蜇毨У貐^(qū)捐贈 10000元，請問殷紅本次取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？ 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 50 解：勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額為： 40000 （ 1－ 20％ ） ＝ 32022元 32022 30％ ＝ 9600元 ＜ 10000元 稅法規(guī)定 ， 捐贈支出高于應(yīng)納稅所得額30％ 的部分不能從稅前扣除 ， 因此只能扣9600元 。 則殷紅本次取得收入應(yīng)納稅額為： （ 32022－ 9600） 30％ － 2022＝ 4720（ 元 ） 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 51 個人所得稅的申報和代扣代繳 （ 1）自行申報 個人所得稅的自行申報是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項目和數(shù)額，如實填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 52 按照 《 個人所得稅自行納稅申報辦法（試行） 》（國稅發(fā) [2022]162號文）規(guī)定： 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報： ?年所得 12萬元以上 （所謂年所得 12萬元 以上，是指納稅人在一個納稅年度取得稅法規(guī)定的 11項所得的合計數(shù)額達到 12萬元） ?從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 ?從中國境外取得所得的 ?取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 ?國務(wù)院規(guī)定的其他情形 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 53 ? 年所得 12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應(yīng)在年度終了后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報（國稅發(fā) 〔 2022〕 162號第六條） ? 年所得 12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿 1年的個人 ? 以上所得不含個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得（國稅發(fā)〔 2022〕 162號第七條） 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培訓(xùn) 版權(quán)屬 FPSCC所有 受法律保護 Copyright 169。 FPSCC 54 據(jù) 《 個人所得稅自行納稅申報辦法 （ 試行 ） 》 （ 國稅發(fā) 〔 2022〕 162號 ） 和《 關(guān)于明確年所得 12萬元以上自行納稅申報口徑的通知 》 （ 國稅函 〔 2022〕1200號 ） , 各項所得的年所得按照下列方法計算： 中國金融理財標(biāo)準(zhǔn)委員會 (FPSCC) 金融理財師 AFP培