【文章內(nèi)容簡介】 建稅率7%，教育費附加3%）。建此住宅支付地價款和相關(guān)過戶手續(xù)費800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準確計算分攤，該省政府規(guī)定的費用扣除比例為5%。計算其應(yīng)納的土地增值稅。，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用30萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（%）五、分錄題，CIF價格折合人民幣400萬元，%，代征消費稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會計分錄。，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計算應(yīng)交土地增值稅并作出會計分錄。六．籌劃題，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項目金額為2600萬元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔最小？，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價格為5000元，進口完稅價格為3000元，假定進口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進口該品牌洗衣機的電路板和發(fā)動機，進口完稅價格為整機價格的60%，假定進口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進的企業(yè)加工，并完成整機組裝，所發(fā)生的成本費用為進口完稅價格的50%，購進配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟可行性。第六章 練習題一、單選題，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目是（） B．工會經(jīng)費 ，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額是（）A．23400元 ，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（） ，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當年應(yīng)抵免稅額后的余額進行抵補。 ，減半征收企業(yè)所得稅的是（） C．麻類作物的種植 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（）加計扣除。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當月起停止計算折舊。（），從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（），納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）四、計算題，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)稅前可扣除的管理費用。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計算該企業(yè)2008應(yīng)補（退）的所得稅稅額。：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，；企業(yè)委托一家運輸公司將該批材料運回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項商標所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實施許可費，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用70萬元；全年財務(wù)費用50萬元；（6）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額（3）該企業(yè)對廣告費、招待費和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔遠洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元，裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用（不含工資費用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費用600萬元，含廣告費250萬元；全年按規(guī)定實際發(fā)放工資428萬元，并列支工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費共80萬元。（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；（3）招待費、廣告費、三項費用和捐贈的超支額；（4）當年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。五、分錄題，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額抵減法計提折舊，稅務(wù)處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實際發(fā)生額的150%加計扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達到預(yù)定使用狀態(tài)，當年不進行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。要求：（1）計算2008當期應(yīng)交所得稅。（2）計算2008年遞延所得稅。（3）計算利潤表中應(yīng)確認的所得稅費用，并作會計處理。六．籌劃題，因擴大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價格、規(guī)格等條件購臵了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計該設(shè)備可以使用12年，當?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時間價值可忽略不計） 練習題一、單選題，免繳個人所得稅的是（） （） （） （）A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 ，稿酬收入3000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當月應(yīng)納個人所得稅為（） ，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險160元、基本醫(yī)療保險40元、失業(yè)保險10元；并代扣其供暖費500元，則其當月個人所得稅為（） 二、多選題，屬于個人所得稅的居民納稅人是（），但在一個納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人 ，而在中國境內(nèi)一個納稅內(nèi)居住超6個月不滿1年的個人 《個人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費用的個人有（）、澳、臺同胞 ，允許從總收入中減除費用800元的有（） （） ：（） 三、判斷題、養(yǎng)老、醫(yī)療保險，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計入職工當期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。（），取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個人所得稅。（）。（）、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應(yīng)納稅額。（），應(yīng)自行申報納稅。（），從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅。（）四、計算題：（1）每月單位支付其工資3400元（2）2月一次取得不含稅年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費400元；（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎10000元；（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險5000元。（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的住房一套。請計算該工程師16月份的下列個人所得稅：（1）從單位取得的各項收入應(yīng)納的個人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個人所得稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎應(yīng)納的個人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個人所得稅。，2007年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2007年應(yīng)繳納的個人所得稅。六．籌劃題、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費住房，每月工資下調(diào)為3000元。比較這兩種情況下張先生應(yīng)納的個人所得稅。（暫不考慮社會保險及住房公積金），2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請比較：（1）劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；（2）劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系 這兩種情況下劉先生的應(yīng)納所得稅額。第八章 練習題一、單選題（） ，房產(chǎn)原值100萬元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金