【文章內(nèi)容簡介】 建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)?，該省政府?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（%）五、分錄題，CIF價(jià)格折合人民幣400萬元，%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請(qǐng)作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬元。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最??？，年銷售數(shù)量為10 000臺(tái)，每臺(tái)國內(nèi)的銷售價(jià)格為5000元，進(jìn)口完稅價(jià)格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī)，進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。第六章 練習(xí)題一、單選題，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（） B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) ，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）A．23400元 ，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（） ，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。 ，減半征收企業(yè)所得稅的是（） C．麻類作物的種植 、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項(xiàng)目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（），從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（），納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）四、計(jì)算題，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元，裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對(duì)受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計(jì)算：（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。五、分錄題，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。（5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。（3）計(jì)算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購臵了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價(jià)值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時(shí)間價(jià)值可忽略不計(jì)） 練習(xí)題一、單選題，免繳個(gè)人所得稅的是（） （） （） （）A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 ，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（） ，單位向社?；鸸芾碇行臑槠淇劾U基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40元、失業(yè)保險(xiǎn)10元；并代扣其供暖費(fèi)500元，則其當(dāng)月個(gè)人所得稅為（） 二、多選題，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人是（），但在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 ，而在中國境內(nèi)一個(gè)納稅內(nèi)居住超6個(gè)月不滿1年的個(gè)人 《個(gè)人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有（）、澳、臺(tái)同胞 ，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（） （） ：（） 三、判斷題、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（），取得稿酬3萬元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅。（）。（）、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅法中的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。（），應(yīng)自行申報(bào)納稅。（），從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題：（1）每月單位支付其工資3400元（2）2月一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的住房一套。請(qǐng)計(jì)算該工程師16月份的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。，2007年收入情況如下：（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。（2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六．籌劃題、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。比較這兩種情況下張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（暫不考慮社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金），2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請(qǐng)比較：（1）劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；（2）劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系 這兩種情況下劉先生的應(yīng)納所得稅額。第八章 練習(xí)題一、單選題（） ，房產(chǎn)原值100萬元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金