【正文】 其超過(guò)規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)元的住房一套。如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。 二、多選題（） B．中小學(xué)出租房屋 ，應(yīng)征稅印花稅的是（） B．會(huì)計(jì)咨詢(xún)合同 （） （） （） 三、判斷題。另外該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，其中有A建安公司，B運(yùn)輸公司等，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)結(jié)合直接收款、賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的具體規(guī)定，對(duì)該集團(tuán)的增值稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃分析。假設(shè)此包裝屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)忽略不計(jì)，問(wèn)該企業(yè)對(duì)此銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)如何如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（根據(jù)消費(fèi)稅暫行規(guī)定，白酒的比例稅率為20%，藥酒的比例稅率為10%），方案一，先包裝后銷(xiāo)售；方案二，先銷(xiāo)售后包裝。問(wèn)如何稅務(wù)籌劃使得展覽公司少交稅？（40萬(wàn)，20萬(wàn)）第五章 關(guān)稅稅務(wù)籌劃一．甲公司向其關(guān)聯(lián)的乙公司出售產(chǎn)品，按照正常銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)美元，假如關(guān)稅稅率為40%，那么乙公司的進(jìn)口價(jià)是140萬(wàn)美元，請(qǐng)計(jì)算繳納關(guān)稅？但如果甲公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法，按照80萬(wàn)美元的低價(jià)銷(xiāo)售給乙公司，那么乙公司的進(jìn)口價(jià)是120萬(wàn)美元，請(qǐng)計(jì)算繳納關(guān)稅并對(duì)比？ 二．某汽車(chē)公司是一家全球性的汽車(chē)制造商，該公司為了打開(kāi)中國(guó)市場(chǎng)，在中國(guó)市場(chǎng)有所作為，2009年初，該公司董事會(huì)初步擬定了兩套方案：方案一：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一家總裝配公司作為子公司，通過(guò)國(guó)家間轉(zhuǎn)讓定價(jià)，壓低汽車(chē)零部件的進(jìn)口價(jià)格，從而節(jié)省關(guān)稅。目前的問(wèn)題是雖然該項(xiàng)目是有關(guān)部門(mén)特批的，但是沒(méi)有對(duì)關(guān)稅減免的依據(jù)，這樣，在保管環(huán)節(jié)應(yīng)照章征收關(guān)稅。方案一：企業(yè)采取直接收款方式，方案二：企業(yè)對(duì)未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式。請(qǐng)比較 在A公司采用公司制模式情況下，和A公司采用合伙制情況下，所繳納的所得稅和凈收益？（采用公司制模式情況下，應(yīng)納企業(yè)所得稅87500元每位股東分得的股息52500元每位股東應(yīng)那個(gè)人所得稅10500元每位股東稅后凈收益42000元；采用合伙制情況下，每位股東應(yīng)繳納個(gè)人所得稅17750元每位股東稅后凈收益52250元）二．王經(jīng)理每月工資收入6000元，每月支付房租1000元，出去房租，王經(jīng)理可用的收入為5000元，計(jì)算他應(yīng)納的個(gè)人所得稅？如果公司為他提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為5000元，計(jì)算他應(yīng)納的個(gè)人所得稅？（475元，325元）三．付先生是一家卷煙企業(yè)的員工，每年6個(gè)月淡季工資每月1600元，6個(gè)月旺季工資每月5000元，方案一，企業(yè)采用月薪制績(jī)效工資。我們了解到跨國(guó)稅收籌劃是稅收籌劃活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差別與漏洞，以種種公開(kāi)的合法手段減輕國(guó)際稅負(fù)的行為；以及它具有：籌劃目標(biāo)的綜合性、籌劃環(huán)境的復(fù)雜性、籌劃方法的多樣性和籌劃人員的專(zhuān)業(yè)性的四個(gè)特征?！抖悇?wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得通過(guò)學(xué)習(xí)本門(mén)課程《稅務(wù)籌劃》讓我受益匪淺，深刻理解了稅務(wù)籌劃與所謂“合理避稅”甚至是“偷稅”、“逃稅”等之間的重大差別，稅務(wù)籌劃是合理合法合規(guī)的稅前操作，而所謂“合理避稅”等都是稅后以法律漏洞等各種不正當(dāng)手段來(lái)達(dá)到減輕稅務(wù)的目的的不合規(guī)不合法的操作。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會(huì)。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。通過(guò)這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會(huì)到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。（特點(diǎn)：合法性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多樣性）。要重視規(guī)范性籌劃，萬(wàn)不可只重投機(jī)。我國(guó)現(xiàn)行稅收制度環(huán)境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過(guò)程一些不和諧因素還在發(fā)揮著影響，致使我國(guó)現(xiàn)行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。要有前瞻性籌劃發(fā)展。稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過(guò)程：企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在制作PPT的過(guò)程中，我不僅對(duì)自學(xué)章節(jié)有深刻的了解，而且對(duì)于PPT的制作方法有了更多的了解。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同?！抖悇?wù)籌劃》課程學(xué)習(xí)心得本學(xué)期在校學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃這門(mén)課，學(xué)習(xí)過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過(guò)程。不管稅制設(shè)計(jì)得如何合理，也不管最終稅負(fù)是如何的公正，稅收對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)是一種負(fù)擔(dān)，都會(huì)影響納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中納稅籌劃的作用越來(lái)越重要。不僅加強(qiáng)了自身的自學(xué)能力，自學(xué)了本章節(jié)的內(nèi)容，而且深刻理解到團(tuán)隊(duì)合作的意義，以及在團(tuán)隊(duì)合作中如何配合好隊(duì)友進(jìn)行操作，如何在團(tuán)隊(duì)中闡述好自己的觀點(diǎn)，發(fā)表自己的個(gè)人意見(jiàn)，和換位思考如何去采納隊(duì)友的意見(jiàn)，當(dāng)意見(jiàn)發(fā)生沖突時(shí)如何去處理兩者之間的矛盾。首先我們從理論知識(shí)的內(nèi)容上去自學(xué)，根據(jù)老師的PPT內(nèi)容以及書(shū)本上的知識(shí)點(diǎn)去學(xué)習(xí)，不懂的通過(guò)百度去了解。）第七章個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃一．假設(shè)有5個(gè)人成立一家A公司，每人各占公司20%股權(quán)，2008年底，公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額350000元。請(qǐng)比較兩個(gè)方案。因而，開(kāi)發(fā)商預(yù)計(jì)此種產(chǎn)品進(jìn)口到中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的售價(jià)將達(dá)到2000萬(wàn)美元。怎樣籌劃才能節(jié)稅。分別計(jì)算直接銷(xiāo)售給零售戶(hù)、酒店及消費(fèi)者的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)部的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額，通過(guò)設(shè)立獨(dú)立核算的經(jīng)銷(xiāo)部少繳納消費(fèi)稅？（572000元，492000元，80000元）二．為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷(xiāo)售，信達(dá)公司辭去多樣化生產(chǎn)策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進(jìn)行銷(xiāo)售。消費(fèi)者同樣購(gòu)買(mǎi)200元的商品，僅考慮增值稅負(fù)擔(dān)時(shí)，對(duì)于該商場(chǎng)選擇哪種方式最為有利呢？（，）五．紅楓紙業(yè)集團(tuán)因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人，2009年8月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)4筆，共計(jì)4000（含稅）萬(wàn)元，貨物已全部發(fā)出。）二：某鍋爐生產(chǎn)廠有職工280人，每年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為2800萬(wàn)元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬(wàn)元。 ，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈(zèng)貨物20萬(wàn)元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（），從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。方案2：租賃期為10年，租賃期滿(mǎn)后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬(wàn)元，總共為1600萬(wàn)元，假定期滿(mǎn)后設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為300萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）出租船舶的租金收入400萬(wàn)元；（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；全年發(fā)生經(jīng)營(yíng)費(fèi)用600萬(wàn)元，含廣告費(fèi)250萬(wàn)元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬(wàn)元，并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬(wàn)元。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。% B．20% % %二、多選題（） C．出口關(guān)稅 （） ，不得扣除的項(xiàng)目是（） ，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）A．家具 （） D．家禽飼養(yǎng)三、判斷題、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。六．籌劃題，2008年商品房銷(xiāo)售收入為10 000萬(wàn)元，其中：普通住宅的銷(xiāo)售額為6000萬(wàn)元，豪華住宅的銷(xiāo)售額為4000萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。 ，屬于土地增值稅征稅范圍的是（） 二、多選題，增值稅先征后返。該公司按照國(guó)家開(kāi)發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。A公司直接將土地按1200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給B公司。計(jì)算本月應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅，并作會(huì)計(jì)分錄。（），則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。（2）進(jìn)口兩臺(tái)機(jī)械設(shè)備，支付給國(guó)外的買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元，相關(guān)稅金3萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（2）如果涉及補(bǔ)價(jià)，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16 000元，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬(wàn)元，作出會(huì)計(jì)分錄。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅價(jià)），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，運(yùn)輸公司發(fā)票開(kāi)具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。華立公司開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。提貨單和專(zhuān)用發(fā)票已交付購(gòu)買(mǎi)方B，購(gòu)買(mǎi)方B已承諾付款。（）四、計(jì)算題（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；(2)銷(xiāo)售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；(3)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；(6)購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷(xiāo)售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10％；(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；(9)從某一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為6870元。國(guó)稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷(xiāo)售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。 （） （） 二、多選題（） （） （） ，分期預(yù)繳 （） （） 三、判斷題。營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋220++=（萬(wàn)元）。營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：600017%－（800－85）＝305（萬(wàn)元）。2013年4月，甲企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000萬(wàn)元，成本5200萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金800萬(wàn)元，其中購(gòu)進(jìn)模具10套，采購(gòu)成本500萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅金85萬(wàn)元。方式二：甲企業(yè)在支付乙企業(yè)部件加工費(fèi)中剔除提供使用設(shè)備的價(jià)值，不收取模具租賃費(fèi)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：（＋305）（7%＋5%）＝（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅：[（60005200）67531）]25%=（萬(wàn)元）。（）。 ，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（） ，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）%的征收率 %的征收率 %的稅率 %的稅率 （） （或收購(gòu)憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（） （） 三、判斷題，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）辦理進(jìn)料加工手冊(cè)，進(jìn)口免稅料件，到岸價(jià)格折合人民幣20萬(wàn)元，海關(guān)采用保稅政策，未