企業(yè)稅收籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理教材(編輯修改稿)
2025-03-22 23:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 25＋ 5575＝ 13700元 ? 節(jié)稅＝ 14825－ 13700＝ 1125元 ? 方案三： 月工資調(diào)整為 ，沒有年終一次性獎(jiǎng)金，全年所得不變，仍為 100000元。 ? 月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375元 （ 2）每月應(yīng)納稅額＝ 20％－ 375元＝ （ 3）全年工資應(yīng)納稅額＝ 12＝ ? 全年稅負(fù)＝ 節(jié)稅＝ 14825－ ＝ ? 方案四： 月工資和獎(jiǎng)金為 ，年終獎(jiǎng)金為 24000元，全年所得合計(jì)仍為 74000元。 ? 月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）應(yīng)納稅所得額＝ － 2023＝ 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 15%，速算扣除數(shù)為 125元 （ 2）月工資應(yīng)納稅額＝（ 15％－ 125元） 12 ＝ ? 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅 （ 1）確定稅率： 24000247。 12＝ 2023元 查 9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為 10%，速算扣除數(shù)為 25元 （ 2）應(yīng)納所得稅＝ 24000 10%－ 25＝ 2375元 ? 全年稅負(fù)＝ ＋ 2375＝ 節(jié)稅＝ 14825－ 4775＝ 薪資方案 應(yīng)納稅額（元） 節(jié)稅額（元） 方案一 0 方案二 方案三 方案四 薪酬方案比較 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的部分 5％ 0 2 超過 500元至 2023元的部分 10％ 25 3 超過 2023元至 5000元的部分 15％ 125 4 超過 5000元至 20230元的部分 20％ 375 5 超過 20230元至 40000元的部分 25％ 1375 6 超過 40000元至 60000元的部分 30％ 3375 7 超過 60000元至 80000元的部分 35％ 6375 8 超過 80000元至 100000元的部分 40％ 10375 9 超過 100000元的部分 45％ 15375 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) 工資薪金所得適用的 9級(jí)累進(jìn)稅率 加工企業(yè) 農(nóng)民 采購煙葉 增值稅 =加工費(fèi) 17%－進(jìn)項(xiàng)稅金 印花稅 =加工費(fèi) ‰ 代收代繳消費(fèi)稅 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 加工企業(yè) 增值稅 =煙絲銷售額 17%－進(jìn)項(xiàng)稅金 印花稅 =煙絲銷售額 ‰ 消費(fèi)稅＝煙絲銷售額 30% 委托加工 收回加工的煙絲 銷售卷煙 卷煙企業(yè) 卷煙銷售收入繳納增值稅 農(nóng)民 采購煙葉 一車間 二車間 三車間 低價(jià)出售 出售 出售 定期減免 定期減免 ? 《 關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知 》 （國稅發(fā) [1994]229號(hào)），國家稅務(wù)總局， 1994年 10年 24日。 ? 第 6條： “ 新辦企業(yè)必須符合下列條件：從無到有組建起來的。原有企業(yè)一分為幾、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并后繼續(xù)經(jīng)營，或者吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，都不能視為新辦企業(yè) ” 。 ? 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知 》 （財(cái)稅 [2023]1號(hào)，財(cái)政部國家稅務(wù)總局， ） 、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。 （股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過 25％。 ，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊(cè)資金 25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于繳納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行口徑等問題的補(bǔ)充通知 》 （國稅發(fā) [2023]103號(hào)， ） ? 辦理設(shè)立登
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