企業(yè)重組與稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-03-28 13:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 市場(chǎng)位置的企業(yè)比通過(guò) 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 戰(zhàn)取得市場(chǎng)，使用的成本要低 ；第三 ，戰(zhàn)略資產(chǎn) ，如 商標(biāo) 、分配渠道、 專(zhuān)有技術(shù)、 專(zhuān)利 等 ，通過(guò)內(nèi)部發(fā)展是困難的 ；第四，一個(gè)現(xiàn)存的并被驗(yàn)證了的企業(yè)顯然比發(fā)展新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)低。 企業(yè)重組支付方式及應(yīng)用 ? 一般來(lái)說(shuō)，重組中的支付方式主要有現(xiàn)金、股票、債券、 財(cái)務(wù)杠桿 等。其中， 現(xiàn)金支付就是向?qū)Ψ降墓蓶|支付現(xiàn)金，包括一次性支付和分期支付；股票支付是指重組方不向被重組方支付現(xiàn)金，而是向其定向發(fā)行新股或定向配售新股；債券支付就是向被重組方定向 發(fā)行債券 ，或用已發(fā)行的債券交換對(duì)方股東的股票 。財(cái)務(wù)杠桿則是指重組方通過(guò)舉債，即增加自身的財(cái)務(wù)杠桿來(lái)完成重組，如 企業(yè)并購(gòu) 中的杠桿收購(gòu)等。 企業(yè)重組資金保障 ? 融通資金 、提供 金融服務(wù) 是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司最為本質(zhì)的功能。通過(guò) 財(cái)務(wù)公司 ，可以聚合集團(tuán)內(nèi)部各成員企業(yè)分散、閑置以及重復(fù)占用的資金，最大限度地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的橫向融通與頭寸調(diào)劑，而且還可以進(jìn)一步發(fā)揮資金聚合優(yōu)勢(shì)，為集團(tuán)投資戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和集團(tuán)整體 發(fā)展戰(zhàn)略 的實(shí)施提供有力的保障。 企業(yè)重組的納稅籌劃 ? 企業(yè)重組的納稅籌劃除了具備納稅籌劃一般特征之外，還有其特殊性： ? 第一，企業(yè)重組方式的選擇對(duì)稅負(fù)影響較大。企業(yè)可以通過(guò)分立、合并或債務(wù)重組等方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)重組，每一種方式都有不同的稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)也不同。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)選擇的法規(guī)前提和籌劃思路也不同，實(shí)際取得的效果差異也較大。因此，需要對(duì)企業(yè)重組的方式進(jìn)行慎重選擇，并對(duì)此制定相應(yīng)的籌劃方案。 ? 第二，企業(yè)重組過(guò)程中可能需有不同的籌劃方案，要求技術(shù)性較高。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，有時(shí)需要多次進(jìn)行企業(yè)重組，每個(gè)重組過(guò)程在各個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)可能選擇不同的重組方式，也就是說(shuō) 重組企業(yè)要承擔(dān)不同的稅負(fù)結(jié)果 。這就要求重組的納稅籌劃人員必須施展才能設(shè)計(jì)多種細(xì)密的納稅籌劃，對(duì)癥下藥，謀取最大的納稅籌劃收益。 ? 第三，企業(yè)重組中交易支付方式和支付時(shí)間的選擇對(duì)重組雙方所得稅影響較大。充分利用企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的重組成本。 ? 第四、企業(yè)重組中發(fā)生的稅負(fù)不但涉及流轉(zhuǎn)稅還要涉及所得稅及其他稅種，無(wú)論是哪種方式下的企業(yè)重組對(duì)應(yīng)的納稅籌劃，要想取得預(yù)期效果，前提都必須堅(jiān)持以下幾條原則： ? 一是合法性原則。依法辦事是硬道理，納稅籌劃可以說(shuō)一定程度上 “鉆了法律的空子 ”，但也必須以國(guó)家法律為準(zhǔn)繩，在權(quán)威的制約下從事稅務(wù)籌劃活動(dòng)。 ? 二是總體利益最大化原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)必須從整體利益出發(fā)，追求整體效益最大化，綜合各個(gè)稅種的稅負(fù)影響，通過(guò)測(cè)算分析選擇能使總體稅負(fù)最低的最佳納稅方案，而不是將企業(yè)效益得失押在個(gè)別稅種上。 ? 三是事先預(yù)測(cè)原則。因?yàn)榧{稅籌劃是事前管理行為 企業(yè)重組納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題 ? 業(yè)知識(shí)要進(jìn)行成功的納稅籌劃，操作人員需要具備豐富的稅收法律知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)
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