企業(yè)重組與稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-03-28 13:55 本頁面
【文章內容簡介】 市場位置的企業(yè)比通過 市場競爭 戰(zhàn)取得市場，使用的成本要低 ；第三 ，戰(zhàn)略資產 ，如 商標 、分配渠道、 專有技術、 專利 等 ，通過內部發(fā)展是困難的 ；第四，一個現存的并被驗證了的企業(yè)顯然比發(fā)展新企業(yè)風險低。 企業(yè)重組支付方式及應用 ? 一般來說，重組中的支付方式主要有現金、股票、債券、 財務杠桿 等。其中， 現金支付就是向對方的股東支付現金，包括一次性支付和分期支付；股票支付是指重組方不向被重組方支付現金，而是向其定向發(fā)行新股或定向配售新股；債券支付就是向被重組方定向 發(fā)行債券 ，或用已發(fā)行的債券交換對方股東的股票 。財務杠桿則是指重組方通過舉債，即增加自身的財務杠桿來完成重組，如 企業(yè)并購 中的杠桿收購等。 企業(yè)重組資金保障 ? 融通資金 、提供 金融服務 是企業(yè)集團財務公司最為本質的功能。通過 財務公司 ，可以聚合集團內部各成員企業(yè)分散、閑置以及重復占用的資金，最大限度地實現集團內部資金的橫向融通與頭寸調劑，而且還可以進一步發(fā)揮資金聚合優(yōu)勢，為集團投資戰(zhàn)略目標的實現和集團整體 發(fā)展戰(zhàn)略 的實施提供有力的保障。 企業(yè)重組的納稅籌劃 ? 企業(yè)重組的納稅籌劃除了具備納稅籌劃一般特征之外，還有其特殊性： ? 第一，企業(yè)重組方式的選擇對稅負影響較大。企業(yè)可以通過分立、合并或債務重組等方式實現企業(yè)重組，每一種方式都有不同的稅法規(guī)定，對企業(yè)帶來的稅收負擔也不同。在進行稅收籌劃時選擇的法規(guī)前提和籌劃思路也不同，實際取得的效果差異也較大。因此，需要對企業(yè)重組的方式進行慎重選擇，并對此制定相應的籌劃方案。 ? 第二，企業(yè)重組過程中可能需有不同的籌劃方案，要求技術性較高。企業(yè)為了實現其戰(zhàn)略目標，有時需要多次進行企業(yè)重組，每個重組過程在各個環(huán)節(jié)企業(yè)可能選擇不同的重組方式，也就是說 重組企業(yè)要承擔不同的稅負結果 。這就要求重組的納稅籌劃人員必須施展才能設計多種細密的納稅籌劃，對癥下藥，謀取最大的納稅籌劃收益。 ? 第三，企業(yè)重組中交易支付方式和支付時間的選擇對重組雙方所得稅影響較大。充分利用企業(yè)重組稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的重組成本。 ? 第四、企業(yè)重組中發(fā)生的稅負不但涉及流轉稅還要涉及所得稅及其他稅種，無論是哪種方式下的企業(yè)重組對應的納稅籌劃，要想取得預期效果，前提都必須堅持以下幾條原則： ? 一是合法性原則。依法辦事是硬道理，納稅籌劃可以說一定程度上 “鉆了法律的空子 ”，但也必須以國家法律為準繩，在權威的制約下從事稅務籌劃活動。 ? 二是總體利益最大化原則。企業(yè)在設計籌劃方案時必須從整體利益出發(fā)，追求整體效益最大化，綜合各個稅種的稅負影響，通過測算分析選擇能使總體稅負最低的最佳納稅方案，而不是將企業(yè)效益得失押在個別稅種上。 ? 三是事先預測原則。因為納稅籌劃是事前管理行為 企業(yè)重組納稅籌劃應注意的問題 ? 業(yè)知識要進行成功的納稅籌劃，操作人員需要具備豐富的稅收法律知識和財務會
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