企業(yè)稅收籌劃與個人理財課件(編輯修改稿)
2025-01-16 22:01 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 值稅，并且根據(jù)所得稅法規(guī)定，對于非公益性捐贈行為，其捐贈支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，即應(yīng)把其作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額，其納稅情況和獲利情況如下：,36,三、銷售方式的選擇,應(yīng)繳增值稅＝（100＋10－60－6）247。（1＋17％）17％＝6.39（元）； 毛利潤＝（100－60－6）247。（1＋17％）＝29.06（元）； 應(yīng)繳所得稅＝［29.06＋6247。（1＋17％）］33％＝11.28（元）； 稅后凈利潤＝29.06－11.28＝17.78（元）。 可見每銷售100元商品，贈購物券的方式比打折銷售的方式多盈利17.78－17.18＝0.6元，因此方案二優(yōu)于方案一，選擇方案二可以使企業(yè)獲得較高利潤。,37,三、銷售方式的選擇,假設(shè)一：該企業(yè)每銷售100元商品的成本由60元變?yōu)?0元，其他條件不變。 方案一納稅和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（90－70）247。（1＋17％）17％＝2.91（元）； 毛利潤＝（90－70）247。（1＋17％）＝17.09（元）； 稅后凈利潤＝17.09（1－33％）＝11.45（元）。,38,三、銷售方式的選擇,方案二納稅和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（100＋10－70－7）247。（1＋17％）17％＝4.79（元）； 毛利潤＝（100－70－7）247。（1＋17％）＝19.66（元）； 應(yīng)繳所得稅＝［19.66＋7247。（1＋17％）］33％＝8.46（元）； 稅后凈利潤＝19.66－8.46＝11.20（元）。 比較兩方案可看出，方案一比方案二多盈利11.45－11.20＝0.25（元）打折銷售對企業(yè)更有利。,39,三、銷售方式的選擇,假設(shè)二：將方案一改為打8折銷售，方案二改為每購買100元商品贈送20元購物券，其他條件不變。運用以上計算方法可得： 方案一稅后凈利潤為11.45元。計算過程略 方案二稅后凈利潤為12.65元。計算過程略 方案二比方案一多盈利12.65－11.45＝1.2（元），贈送購物券銷售對企業(yè)更為有利。,40,三、銷售方式的選擇,從上面的例子可以看出，雖然打折銷售可以獲取稅收上的優(yōu)勢，但并不是在什么情況下它都是最優(yōu)選擇。商品成本越低，折扣優(yōu)惠越大時，贈送購物券促銷方式的優(yōu)勢就更加明顯。 因此商品零售企業(yè)在選擇讓利促銷方式時，切不可只考慮節(jié)稅效益，而要從企業(yè)整體的盈利能力加以考察。對于不同的促銷方式，納稅越少并不意味著獲利越大，進行讓利促銷方式的選擇，務(wù)必要從企業(yè)的實際情況出發(fā)，事先做好籌劃，選擇較優(yōu)的促銷方式，這樣才能確保企業(yè)利益較大化。,41,四、平銷方式的籌劃,平銷方式：銷售企業(yè)以經(jīng)銷價或高于經(jīng)銷價的價格銷售給另一企業(yè)，另一企業(yè)再以進貨成本或低于進貨成本的價格進行銷售，銷售企業(yè)則以返還利潤的方式彌補另一企業(yè)的進銷差價損失。 方式：返還資金彌補 捐贈實物或以實物投資方式彌補 稅收規(guī)定：任何形式的返還資金，另一方均沖減當期進項稅額。,42,案例,甲企業(yè)以不含稅10萬元的售價將一批商品售給乙企業(yè)，乙企業(yè)再以11萬元不含稅的售價賣給消費者（稅率17%） ，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付返還資金1.17萬元。甲企業(yè)的實際售價為9萬元。 可見： 甲企業(yè)銷項稅額=1.7萬元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%+0.17=0.34,43,續(xù),商業(yè)折扣方式：甲企業(yè)以9萬元售給乙企業(yè) 甲企業(yè)銷項稅額=1.53萬元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（119）*17%=0.34 現(xiàn)金折扣方式：乙提前付款獲折扣1.17萬元 甲企業(yè)銷項稅額=1.7萬元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%=0.17萬元 可見：甲采用商業(yè)折扣可節(jié)稅 乙采用現(xiàn)金折扣可節(jié)稅,44,五、委托代銷方式的籌劃,代銷方式：收取手續(xù)費和視同買斷 甲和乙均是一般納稅人，稅率17%，甲有1000件商品擬委托乙銷售，該批商品進項稅額12萬元，市場不含稅售價1000元。 代銷方案（以下售價均不含稅）： 收取手續(xù)費，按售價1000元的20%； 買斷，甲企業(yè)以每件800元出售，乙仍以1000元出售。,45,分析,方案一 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000*0.1*17%12=5萬元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=0萬元 乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=1000*0.02*5%=1萬元 方案二 甲應(yīng)納增值稅=1000*0.08*17%12=1.6萬元 乙應(yīng)納稅額=(0.10.08)*1000*17%=3.4萬元 可見：不同代銷方式對雙方稅負有影響。,46,六、其他方式,抵扣時間的合理選擇 廢舊物資采購的稅務(wù)籌劃 稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用 進貨對象的選擇等,47,三、企業(yè)所得稅籌劃,企業(yè)所得稅籌劃思路： 應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入可抵扣成本）*25% 會計收入 會計成本 調(diào)增調(diào)減 調(diào)增調(diào)減,48,,新《企業(yè)所得稅法》,兩稅合并 納稅人身份 ：居民與非居民 稅率 ：25％、20％、15％ 成本費用扣除標準 廣告費、工資薪金、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈,49,三、企業(yè)所得稅籌劃,企業(yè)利潤不變能降低稅額的途徑 尋找會計制度和稅收規(guī)定差別點 如何“合并”子公司減輕稅負 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除問題 巧選存貨計價方法減輕稅負 選擇投資方案應(yīng)考慮的稅收問題 企業(yè)并購的稅收問題 企業(yè)改組改制的稅收籌劃策略 稅收籌劃失敗案例分析,50
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