企業(yè)稅收籌劃與個(gè)人理財(cái)課件(編輯修改稿)
2025-01-16 22:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 值稅，并且根據(jù)所得稅法規(guī)定，對(duì)于非公益性捐贈(zèng)行為，其捐贈(zèng)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除，即應(yīng)把其作為應(yīng)稅所得的調(diào)增額，其納稅情況和獲利情況如下：,36,三、銷售方式的選擇,應(yīng)繳增值稅＝（100＋10－60－6）247。（1＋17％）17％＝6.39（元）； 毛利潤(rùn)＝（100－60－6）247。（1＋17％）＝29.06（元）； 應(yīng)繳所得稅＝［29.06＋6247。（1＋17％）］33％＝11.28（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝29.06－11.28＝17.78（元）。 可見每銷售100元商品，贈(zèng)購(gòu)物券的方式比打折銷售的方式多盈利17.78－17.18＝0.6元，因此方案二優(yōu)于方案一，選擇方案二可以使企業(yè)獲得較高利潤(rùn)。,37,三、銷售方式的選擇,假設(shè)一：該企業(yè)每銷售100元商品的成本由60元變?yōu)?0元，其他條件不變。 方案一納稅和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（90－70）247。（1＋17％）17％＝2.91（元）； 毛利潤(rùn)＝（90－70）247。（1＋17％）＝17.09（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝17.09（1－33％）＝11.45（元）。,38,三、銷售方式的選擇,方案二納稅和獲利情況如下： 應(yīng)繳增值稅＝（100＋10－70－7）247。（1＋17％）17％＝4.79（元）； 毛利潤(rùn)＝（100－70－7）247。（1＋17％）＝19.66（元）； 應(yīng)繳所得稅＝［19.66＋7247。（1＋17％）］33％＝8.46（元）； 稅后凈利潤(rùn)＝19.66－8.46＝11.20（元）。 比較兩方案可看出，方案一比方案二多盈利11.45－11.20＝0.25（元）打折銷售對(duì)企業(yè)更有利。,39,三、銷售方式的選擇,假設(shè)二：將方案一改為打8折銷售，方案二改為每購(gòu)買100元商品贈(zèng)送20元購(gòu)物券，其他條件不變。運(yùn)用以上計(jì)算方法可得： 方案一稅后凈利潤(rùn)為11.45元。計(jì)算過程略 方案二稅后凈利潤(rùn)為12.65元。計(jì)算過程略 方案二比方案一多盈利12.65－11.45＝1.2（元），贈(zèng)送購(gòu)物券銷售對(duì)企業(yè)更為有利。,40,三、銷售方式的選擇,從上面的例子可以看出，雖然打折銷售可以獲取稅收上的優(yōu)勢(shì)，但并不是在什么情況下它都是最優(yōu)選擇。商品成本越低，折扣優(yōu)惠越大時(shí)，贈(zèng)送購(gòu)物券促銷方式的優(yōu)勢(shì)就更加明顯。 因此商品零售企業(yè)在選擇讓利促銷方式時(shí)，切不可只考慮節(jié)稅效益，而要從企業(yè)整體的盈利能力加以考察。對(duì)于不同的促銷方式，納稅越少并不意味著獲利越大，進(jìn)行讓利促銷方式的選擇，務(wù)必要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，事先做好籌劃，選擇較優(yōu)的促銷方式，這樣才能確保企業(yè)利益較大化。,41,四、平銷方式的籌劃,平銷方式：銷售企業(yè)以經(jīng)銷價(jià)或高于經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格銷售給另一企業(yè)，另一企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，銷售企業(yè)則以返還利潤(rùn)的方式彌補(bǔ)另一企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。 方式：返還資金彌補(bǔ) 捐贈(zèng)實(shí)物或以實(shí)物投資方式彌補(bǔ) 稅收規(guī)定：任何形式的返還資金，另一方均沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。,42,案例,甲企業(yè)以不含稅10萬(wàn)元的售價(jià)將一批商品售給乙企業(yè)，乙企業(yè)再以11萬(wàn)元不含稅的售價(jià)賣給消費(fèi)者（稅率17%） ，甲企業(yè)向乙企業(yè)支付返還資金1.17萬(wàn)元。甲企業(yè)的實(shí)際售價(jià)為9萬(wàn)元。 可見： 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.7萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%+0.17=0.34,43,續(xù),商業(yè)折扣方式：甲企業(yè)以9萬(wàn)元售給乙企業(yè) 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.53萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（119）*17%=0.34 現(xiàn)金折扣方式：乙提前付款獲折扣1.17萬(wàn)元 甲企業(yè)銷項(xiàng)稅額=1.7萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納稅額=（1110）*17%=0.17萬(wàn)元 可見：甲采用商業(yè)折扣可節(jié)稅 乙采用現(xiàn)金折扣可節(jié)稅,44,五、委托代銷方式的籌劃,代銷方式：收取手續(xù)費(fèi)和視同買斷 甲和乙均是一般納稅人，稅率17%，甲有1000件商品擬委托乙銷售，該批商品進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)1000元。 代銷方案（以下售價(jià)均不含稅）： 收取手續(xù)費(fèi)，按售價(jià)1000元的20%； 買斷，甲企業(yè)以每件800元出售，乙仍以1000元出售。,45,分析,方案一 甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=1000*0.1*17%12=5萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=0萬(wàn)元 乙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1000*0.02*5%=1萬(wàn)元 方案二 甲應(yīng)納增值稅=1000*0.08*17%12=1.6萬(wàn)元 乙應(yīng)納稅額=(0.10.08)*1000*17%=3.4萬(wàn)元 可見：不同代銷方式對(duì)雙方稅負(fù)有影響。,46,六、其他方式,抵扣時(shí)間的合理選擇 廢舊物資采購(gòu)的稅務(wù)籌劃 稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用 進(jìn)貨對(duì)象的選擇等,47,三、企業(yè)所得稅籌劃,企業(yè)所得稅籌劃思路： 應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入可抵扣成本）*25% 會(huì)計(jì)收入 會(huì)計(jì)成本 調(diào)增調(diào)減 調(diào)增調(diào)減,48,,新《企業(yè)所得稅法》,兩稅合并 納稅人身份 ：居民與非居民 稅率 ：25％、20％、15％ 成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 廣告費(fèi)、工資薪金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng),49,三、企業(yè)所得稅籌劃,企業(yè)利潤(rùn)不變能降低稅額的途徑 尋找會(huì)計(jì)制度和稅收規(guī)定差別點(diǎn) 如何“合并”子公司減輕稅負(fù) 關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除問題 巧選存貨計(jì)價(jià)方法減輕稅負(fù) 選擇投資方案應(yīng)考慮的稅收問題 企業(yè)并購(gòu)的稅收問題 企業(yè)改組改制的稅收籌劃策略 稅收籌劃失敗案例分析,50
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