cfc-企業(yè)理財中的稅收籌劃-武漢及深圳(編輯修改稿)
2025-01-16 22:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)。,35,案例：創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣,可抵扣應(yīng)納稅所得額的限額：120070％＝840萬 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 ＝（900－840）25％＝15萬,36,減計收入 以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。,37,案例：昌盛水泥廠時一家年產(chǎn)1000萬噸普通硅酸鹽水泥的大型企業(yè)。由于近幾年來水泥行業(yè)競爭激烈，全行業(yè)出現(xiàn)了效益下滑的情況。2008年水泥廠專門進(jìn)行水泥配方的革新。在生產(chǎn)水泥過程中，用粉煤灰代替以前使用的玄武巖，用煤矸石代替部分黏土，用煤泥代替部分燃煤等。經(jīng)測試，利用這些廢物生產(chǎn)出的水泥完全合格。 按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)利用本企業(yè)外的符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰做主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，可減按90％計入收入總額。,38,企業(yè)分配活動的稅收籌劃,39,案例： “計稅依據(jù)籌劃”,案例: 張先生給某企業(yè)提供專項培訓(xùn)，獲勞務(wù)報酬50000元，交通費、住宿費、伙食費等費用15000元由自己承擔(dān)。 1.張先生應(yīng)如何納稅？ 2.如果對合同進(jìn)行修改，即將合同中的報酬條款改為“甲方向乙方支付勞務(wù)費費35000元，往返飛機票、住宿費、伙食費及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)?！眲t張先生要繳納多少所得稅？,40,案例： “計稅依據(jù)籌劃”,答案： 1.依稅法規(guī)定，張先生應(yīng)按50000元繳納個人所得稅。 稅額＝50000（120％）30％2000=10000元 2.張先生只需就35000收入繳納個人所得稅。 稅額＝35000（1－20％）30％2000=6400元 結(jié)論：經(jīng)過籌劃，這筆勞務(wù)報酬可以少繳3600元。,41,企業(yè)并購活動的稅收籌劃,42,并購活動的稅收籌劃,案例：乙公司因經(jīng)營不善，連年虧損。2008年12月31日，資產(chǎn)總額為1200萬元（其中，房屋、建筑物1000萬元），負(fù)債1205萬元，凈資產(chǎn)為－5萬元。公司股東決定清算并中止經(jīng)營。甲公司與乙公司經(jīng)營范圍相同，為了擴大公司規(guī)模，決定出資1000萬元購買乙公司房屋和建筑物，乙公司將資產(chǎn)出售收入全部用于償還債務(wù)和繳納欠稅，然后將公司解散。乙公司在該交易中涉及銷售不動產(chǎn)，需要繳納營業(yè)稅及相關(guān)附加。 營業(yè)稅＝10005％＝50萬元 城建稅及教育費附加＝50（7％＋3％）＝5萬元,43,并購活動的稅收籌劃,“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 近來，部分地區(qū)反映對股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營業(yè)稅問題不夠清楚，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅問題通知如下： 一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。 二、對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 三、《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。 本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。” ——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（財稅[2002]191號）,44,并購活動的稅收籌劃,籌劃策略： 甲公司將乙公司吸收合并，乙公司資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)移至甲公司帳下，甲公司無需立即支付資金即可獲得乙公司的經(jīng)營性資產(chǎn)，且乙公司也無需繳納營業(yè)稅及其附加，可以節(jié)省稅款55萬元。,45,企業(yè)采購活動的稅收籌劃,46,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃 小規(guī)模納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃,47,基本的組合,一般納稅人,開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,賣方,買方,48,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃,第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項稅額。 下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 （三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=買價扣除率 （四）購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式： 進(jìn)項稅額=運輸費用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 ——中華人民共和國增值稅暫行條例,49,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收
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