cfc-企業(yè)理財(cái)中的稅收籌劃-武漢及深圳(編輯修改稿)
2025-01-16 22:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 處于創(chuàng)建或重建過(guò)程中的成長(zhǎng)性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開(kāi)市場(chǎng)上市的企業(yè)。,35,案例：創(chuàng)投企業(yè)投資抵扣,可抵扣應(yīng)納稅所得額的限額：120070％＝840萬(wàn) 應(yīng)納企業(yè)所得稅額 ＝（900－840）25％＝15萬(wàn),36,減計(jì)收入 以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。,37,案例：昌盛水泥廠時(shí)一家年產(chǎn)1000萬(wàn)噸普通硅酸鹽水泥的大型企業(yè)。由于近幾年來(lái)水泥行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，全行業(yè)出現(xiàn)了效益下滑的情況。2008年水泥廠專門進(jìn)行水泥配方的革新。在生產(chǎn)水泥過(guò)程中，用粉煤灰代替以前使用的玄武巖，用煤矸石代替部分黏土，用煤泥代替部分燃煤等。經(jīng)測(cè)試，利用這些廢物生產(chǎn)出的水泥完全合格。 按照新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)利用本企業(yè)外的符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰做主要原料生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，可減按90％計(jì)入收入總額。,38,企業(yè)分配活動(dòng)的稅收籌劃,39,案例： “計(jì)稅依據(jù)籌劃”,案例: 張先生給某企業(yè)提供專項(xiàng)培訓(xùn)，獲勞務(wù)報(bào)酬50000元，交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等費(fèi)用15000元由自己承擔(dān)。 1.張先生應(yīng)如何納稅？ 2.如果對(duì)合同進(jìn)行修改，即將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付勞務(wù)費(fèi)費(fèi)35000元，往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)及應(yīng)納稅款全部由甲方負(fù)責(zé)。”則張先生要繳納多少所得稅？,40,案例： “計(jì)稅依據(jù)籌劃”,答案： 1.依稅法規(guī)定，張先生應(yīng)按50000元繳納個(gè)人所得稅。 稅額＝50000（120％）30％2000=10000元 2.張先生只需就35000收入繳納個(gè)人所得稅。 稅額＝35000（1－20％）30％2000=6400元 結(jié)論：經(jīng)過(guò)籌劃，這筆勞務(wù)報(bào)酬可以少繳3600元。,41,企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的稅收籌劃,42,并購(gòu)活動(dòng)的稅收籌劃,案例：乙公司因經(jīng)營(yíng)不善，連年虧損。2008年12月31日，資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元（其中，房屋、建筑物1000萬(wàn)元），負(fù)債1205萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為－5萬(wàn)元。公司股東決定清算并中止經(jīng)營(yíng)。甲公司與乙公司經(jīng)營(yíng)范圍相同，為了擴(kuò)大公司規(guī)模，決定出資1000萬(wàn)元購(gòu)買乙公司房屋和建筑物，乙公司將資產(chǎn)出售收入全部用于償還債務(wù)和繳納欠稅，然后將公司解散。乙公司在該交易中涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)附加。 營(yíng)業(yè)稅＝10005％＝50萬(wàn)元 城建稅及教育費(fèi)附加＝50（7％＋3％）＝5萬(wàn)元,43,并購(gòu)活動(dòng)的稅收籌劃,“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局： 近來(lái)，部分地區(qū)反映對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如何征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題不夠清楚，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題通知如下： 一、以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。 三、《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第八、九條中與本通知內(nèi)容不符的規(guī)定廢止。 本通知自2003年1月1日起執(zhí)行?！? ——財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅[2002]191號(hào)）,44,并購(gòu)活動(dòng)的稅收籌劃,籌劃策略： 甲公司將乙公司吸收合并，乙公司資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)移至甲公司帳下，甲公司無(wú)需立即支付資金即可獲得乙公司的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，且乙公司也無(wú)需繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加，可以節(jié)省稅款55萬(wàn)元。,45,企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)的稅收籌劃,46,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃 小規(guī)模納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃,47,基本的組合,一般納稅人,開(kāi)具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,開(kāi)具普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人,一般納稅人,小規(guī)模納稅人,賣方,買方,48,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收籌劃,第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。 （三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率 （四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。 ——中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例,49,一般納稅人進(jìn)貨渠道的稅收
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