【文章內(nèi)容簡介】 不征收營業(yè)稅。 本通知附件所列中國石油天然氣集團(tuán)公司所屬存續(xù)企業(yè)與中國石油天然氣股份有限公司所屬分、子公司之間進(jìn)行資產(chǎn)置換（具體范圍見附件所列中國石油天然氣集團(tuán)公司相關(guān)文件）而發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)和無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，屬于對中國石油天然氣股份有限公司上市前與中國石油天然氣集團(tuán)公司尚未劃分清楚的遺留資產(chǎn)的重新劃定，不是一般意義的企業(yè)間轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知 》 （ 財(cái)稅字 [1995]048號）規(guī)定： …… 在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。 七、承包、承租經(jīng)營 財(cái)稅 [2023]016號 :企業(yè)將資產(chǎn)出包、租賃收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)要按 “ 服務(wù)業(yè) ” 稅目征收營業(yè)稅。但如果出包方收取的承包費(fèi)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，不征收營業(yè)稅： （ 1）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任； （ 2）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財(cái)務(wù)會計(jì)核算； （ 3）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 第 49條：承包人或者承租人有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或者租金的，承包人或者承租人應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務(wù)管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。 發(fā)包人或者出租人應(yīng)當(dāng)自發(fā)包或出租之日起 30日內(nèi)將承包人或者承租人的有關(guān)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)包人或者出租人不報(bào)告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。 八、企業(yè)搬遷 國稅發(fā) [1993]149號 ：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。 粵地稅函 [1999]295號 ： 經(jīng)請示國家稅務(wù)總局同意 ，凡經(jīng)縣級以上政府批準(zhǔn)，國土局及有關(guān)房地產(chǎn)管理部門發(fā)出公告，限期拆 (搬 )遷的地 (路 )段的，被拆遷戶取得的拆遷補(bǔ)償收入 (包括貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益 )暫不征收營業(yè)稅。 《 土地增值稅暫行條例 》 第 8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。 《 土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 第 11條進(jìn)一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。 符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。 財(cái)稅 [2023]21號： …… 《 細(xì)則 》 第 11條第四款所稱： 因 “ 城市實(shí)施規(guī)劃 ” 而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況。 因 “ 國家建設(shè)的需要 ” 而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。 九、企業(yè)改制 —— 契稅 財(cái)稅 [2023]184號： 一、企業(yè)公司制改造。 非公司制企業(yè)，按照 《 公司法 》 規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過 50％的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 二、企業(yè)股權(quán)重組。 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 國有、集體企業(yè)實(shí)施 “ 企業(yè)股份合作制改造 ” ，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴(kuò)股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 三、企業(yè)合并。 兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 四、企業(yè)分立。 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 五、企業(yè)出售。 國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè) 30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 六、企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)。 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。 七、其他。 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。 第五、六款所稱 “ 妥善安置原企業(yè)職工 ” ，是指國有、集體企業(yè)買受人或關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬承受人，按照國家有關(guān)規(guī)定對原企業(yè)職工進(jìn)行合理補(bǔ)償，并與被安置職工簽訂服務(wù)年限不少于 3年的勞動(dòng)用工合同，以及按照 《 勞動(dòng)法 》落實(shí)相關(guān)政策。 本通知自 2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行。 注：依財(cái)稅 [2023]41號，執(zhí)行期限延長至 2023年 12月 31日。 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策有關(guān)問題解釋的通知 》 （國稅函 [2023]844號）規(guī)定： 一、 184號文件第一條第一款中規(guī)定的 “ 整體改建 ” ，是指改建后的企業(yè)承繼原企業(yè)全部權(quán)利和義務(wù) 二、 184號文件第二、三、四條中所謂 “ 企業(yè) ” ，是指法人企業(yè)。 三、 184號文件第二條第一款中規(guī)定的 “ 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ” ，包括單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，同時(shí)變更該企業(yè)法人代表、投資人、經(jīng)營范圍等法人要素的情況。在執(zhí)行中，可以根據(jù)工商管理部門進(jìn)行的企業(yè)登記認(rèn)定。即：企業(yè)辦理變更登記的，適用于該款規(guī)定；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用于該款規(guī)定。對新設(shè)企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬應(yīng)征收契稅。 四、 184號文件第四條規(guī)定的 “ 企業(yè)分立 ” ，僅指新設(shè)企業(yè)、派生企業(yè)與被分立企業(yè)投資主體完全相同的 五、 184號文件第七條中規(guī)定的 “ 同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間 ” ，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個(gè)全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的 六、以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，不屬于184號文件規(guī)定的范圍，對承受人應(yīng)征收契稅。 《 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有控股公司投資組建新公司有關(guān)契稅政策的通知 》 (財(cái)稅 [2023]142號 )規(guī)定 : 對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份 85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。 以出讓方式承受原國有控股公司土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的范圍。 國稅函 [2023]056號 ： 由中國石油天然氣集團(tuán)公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立中國石油天然氣股份有