企業(yè)稅務(wù)稽查與風險應(yīng)對培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-27 15:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 中行廣東省分行 貸款 20億 付息 廣州某外企 無息放貸 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 注：子公司多虧損 案例導(dǎo)入：廣州最大外資避稅 企業(yè)所得稅條例 利息 資本化利息 投資未到位利息 關(guān)聯(lián)方利息 ?? 向個人借款利息 國稅函（ 2023） 312 財稅（ 2023） 121 國稅函 [2023]777 企業(yè)機構(gòu)政策與籌劃案例 外設(shè)機構(gòu)成立 子公司 ?分公司 ？ ? 示例一 ： A公司所得稅稅率為 25%.2023年 1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測其當年稅前會計利潤 3萬元，假定 A公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤 100萬元 。 現(xiàn)有兩種方案可供參考： ? 一是設(shè)立全資子公司 ? 二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項 ） 財稅 [2023]34？ 子公司與分公司納稅選擇 子公司 分公司 法人 獨立法人 非獨立法人 納稅人規(guī)定 居民納稅人 非居民納稅人 納稅義務(wù) 全面納稅義務(wù) 有限納稅義務(wù) 盈利計算 單獨計算 與總公司合并 三小企業(yè) ?? 分公司及子公司稅收籌劃思考？ 分公司 及子公司 （ 1） （ 3） （ 2） 企業(yè)盡量在分支機構(gòu)虧損時采用分公司； 在分支機構(gòu)盈利期間采用子公司形式 本企業(yè)適用稅率高 于分支機構(gòu)適用稅率，選擇子公司有利； 反之，選擇分公司有利。 分支機構(gòu)在設(shè)立初期一般處于虧損狀態(tài)，一般采用分公司形式 。 分支機構(gòu)盈利后，采用子公司形式 。 總分機構(gòu)所處地區(qū)稅率差異時如何少交稅？ 北京 分公司 株洲 分公司 拉薩 直屬機構(gòu) 拉薩 總部 總局公告 〔 ? 2023? 57號 總局公告 ? 2023? 12 ？ 計稅收入政策與籌劃案例 股息所得與轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅？ ? ? ? ? 甲公司于 ， 以存款 1000萬投資于乙公司，占乙公司股本總額的 70％，乙公司當年獲凈利潤 500萬。乙公司保留盈余不分配 ? ? ? ，甲公司將其擁有乙公司 70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價 1210萬元。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費 Sub title 計稅收入案例 甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 三種處置形式的計算的相關(guān)規(guī)定 ? 三種處置形式的計算的相關(guān)規(guī)定 ? （ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓（只減除投資成本、不減除 未分配利潤等股東留存收益 ） ? （ 2）投資企業(yè)撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除 未分配利潤等股東留存收益 ） ? （ 3）被投資企業(yè)被清算（先減除 未分配利潤等股東留存收益、 再減除投資成本） ? ， 董事會決定將稅后利潤的 30％用于分配，甲公司分配利潤 105萬元 ， 甲公司將其擁有乙公司 70％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價 1100萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費 甲獲 105萬元股息不繳稅 甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 籌劃后多獲利潤＝ “先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)” 籌劃方案 所得稅法26；條 83 案例： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎樣少交稅？ 2 3 1 A公司由甲、乙法人股東 （均為居民企業(yè)）于2023年初出資1000萬元設(shè)立，甲、乙出資比例分別為 32％、68%. 2023年 6月 30日， A公司所有者權(quán)益 8000萬元，其中實收資本1000萬、盈余公積 1200萬、未分配利潤 5800萬 2023年 7月 1日 ，甲企業(yè)與丙個人簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲將其持有的32%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，協(xié)議約定甲、丙按該股權(quán)公允價值 2800萬轉(zhuǎn)讓 (2800－ 1000 *32％ )*25%＝ 620 ? 總局公告 [2023]第 34號 :企 業(yè)撤資取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資部分，應(yīng)確認為 投資收回。 ? 相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為 股息所得 ，按規(guī)定可免繳企業(yè)所得稅。 “先撤資再增資 ”節(jié)稅 甲先按 《 公司法 》 程序撤出32%出資，從 A公司獲2560萬元補償 。轉(zhuǎn)讓股權(quán)240萬元 節(jié)稅 后由丙個人與A簽增資協(xié)議，由丙出資2800萬，占 A注冊資本32% 甲企業(yè)先撤資 丙個人再增資 總局公告[2023]34號 216。2023年 12月份 ， A企業(yè)向 B企業(yè)銷售一批商品，托收承付結(jié)算方式結(jié)算 ，并開具了普通發(fā)票，但貨款 100萬元未收取。 A在銷售時已知 B資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少存貨積壓， A將商品銷售給了B。 216。該批商品已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，但直到 2023年 5月底之前，貨款仍未到賬 。 問： 怎樣規(guī)避涉稅風險？ 分期收款 收入實現(xiàn) 銷貨時款未收 涉稅風險 案例 國稅函 〔 2023〕 875號 ？ “價格折扣” 好？ “實物折扣”好？ 稅種 折扣銷售 （商業(yè)折扣） 銷售折扣 （現(xiàn)金折扣） 實物折扣 （買一增一） 增值稅 .消費稅 .營業(yè)稅 發(fā)票 增財務(wù)費用 無政策 企業(yè)所得稅 沖收入 增財務(wù)費用 隨主商品 國稅函 〔 2023〕 875 所得稅 國稅函（ 2023） 875號 增值稅 國稅函（ 2023） 56號 某一般納稅人 ，所得稅查賬征收。假定每銷售 100元，成本 60元。年末促銷
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