【文章內容簡介】 ）、 會議費和培訓費的稅務處理 .doc 1，會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； 2，會議材料 GSK與會務費 .doc； 3，會議召開地酒店 (飯店、招待處 )出具的服務業(yè)專用發(fā)票。 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除 特別關注： 1）會議費中的招待用品、餐飲支出 （ 2）營改增之后的會議費列支注意事項 （九）、個人所得稅的稽查及應對 （ 1）未通過?應付職工薪酬?科目發(fā)放獎金、實物。 （ 2）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等。 （ 3）為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險等。 （ 4）以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等。 （ 5）支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。 （ 6）各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅。 個人所得稅疑難問題處理與稽查風險防范 (云南 ).doc 誤餐補助，交通通訊補貼 、 關于住房公積金，差旅費， 商業(yè)保險 ， 一次性補償收入 ，特定行業(yè)職工；離退休人員，實物福利 ， 發(fā)放服裝，以股份形式獲得的獎勵 ，防暑降溫費 ：董事費，個人辦學，建筑業(yè)掛靠：非法 彩票 ， 律師事務所，年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報口徑，向個人支付不競爭款項，拆遷補償款，殘疾人稅收優(yōu)惠政策 ， 秒殺稅。 專題五、增值稅稽查應對與自查風險補救策略 1，會計處理：銷售返利贈送禮品購物卡買一贈一。 2，增值稅：返利、贈送、購物卡開不開發(fā)票不同 3，營業(yè)稅：返利、贈送、購物卡、混合銷售，一致 4，土地增值稅：創(chuàng)新的處理，有節(jié)稅效果。 5，企業(yè)所得稅：銷售返利、贈送禮品、購物卡、買一贈一，收入與成本相對應。 6，個人所得稅：人人有份，不征個稅。本單位員工工資個稅。外單位人員 其它所得。 7，發(fā)票如何開具：直接影響稅收。 一、 銷售返利和促銷贈送的稽查案例分析 .doc 商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)金返利時，應作沖減?主營業(yè)務成本?處理， 而供貨企業(yè)在支付現(xiàn)金返利時應作沖減?主營業(yè)務收入?處理； 現(xiàn)金折扣：供貨企業(yè)應將現(xiàn)金折扣作為融資費用處理，計入?財務費用?， 商業(yè)企業(yè)享受的折扣作沖減?財務費用?處理。 北京一家企業(yè)在稅務檢查前發(fā)現(xiàn)進項發(fā)票已抵扣暫無真實業(yè)務，解釋是先開票后進貨，仍被認定為虛開 銷售返利八種方法稽查處理 方法一：銷售方將 40萬做銷售折扣折讓紅字發(fā)票。 方法二：下次購車時折扣 40萬，開在一張發(fā)票上 。 方法三：銷售方贈送 40萬元的彩電給購貨方。 方法四：銷售方將 40萬做市場支持費用，由購貨方開廣告費、業(yè)務宣傳費、咨詢費增值稅發(fā)票。 方法五：將 40萬的兩輛汽車給購貨方但沒開發(fā)票。 方法六：將 40萬兩輛車 以 一元價格，賣給購貨方。 方法七：將 40萬兩輛車作為償還購貨方墊付資金。 方法八：由購貨方取得銷售返利開成?勞務費?等 二、 企業(yè)贈送禮品的稽查案例 .doc 南方食品贈送黑芝麻乳，量子高科贈送龜苓膏的稅務處理 企業(yè)外購贈送禮品的進項稅額是否進行了抵扣； 企業(yè)贈送禮品是否作為視同銷售繳納了增值稅； 企業(yè)贈送禮品是否代扣了個人所得稅。 企業(yè)計算業(yè)務招待費稅前扣除時，是否把含贈送禮品的實際發(fā)生的業(yè)務招待費扣除贈送禮品的成本再乘以 60%。 企業(yè)將自產產品用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈的所得稅處理與報表填列 .doc 某企業(yè)將自產產品用于業(yè)務宣傳、業(yè)務招待、捐贈，產品成本 80萬元，公允價值 100萬元。 企業(yè)會計處理 :（增值稅略） 借：銷售費用（管理費用、營業(yè)外支出） 80萬元 貸：產成品（庫存商品） 80萬元 廣告和業(yè)務宣傳行為凈調整額為 0。 用于業(yè)務招待調整增加 40萬元（ 20+20） 用于捐贈調整增加 100萬元（ 20+80） 三，是是非非購物卡 國稅函【 2023】第 413號實戰(zhàn)解析 國家稅務總局關于進一步加強商業(yè)預付卡稅收管理的通知 .doc 有實際交易，虛構品名、數(shù)量、金額一致的發(fā)票，不屬于偷稅。 購物卡隱藏的稅款案件 .doc 購買預付費卡的發(fā)票上品名開什么 3，購物卡企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅困境。 4，商務部實名管理購物卡成效如何？ 商業(yè)預付卡難過發(fā)票關 .doc 超市購物卡稅收風險問題 .doc 四、 買一贈一的稅務會計處理問題 .doc 企業(yè)所得稅：國稅函 [2023]875：分攤確認各項的銷售收入。國稅函 [2023]828：按購入價格確定收入 買一贈一個人所得稅 財稅【 2023】 50號 .doc關鍵詞：隨機。是否人人有份 買一贈一增值稅營業(yè)稅：營業(yè)稅強調有償提供應稅勞務。如免費餐飲招待 送什么？怎么送？影響稅務處理？（送自己的，送外購相關的，送返劵，送積分） 賣（增值稅，營業(yè)稅）送（增值稅，營業(yè)稅） 購進貨物改變生產經(jīng)營用途 進項轉出： 非增值稅應稅項目 免征增值稅項目：如 財稅 (2023)104號 .doc 個人消費：細則：第二十二條 條例第十條中的個人消費包括納稅人的交際應酬消費。 集體福利如：食堂，澡堂，班車油耗？ 溝通原則：寧可進項轉出也不視同銷售 購買貨物用于：投資，分配，用于無償贈送 ? 購買貨物用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費轉出 五、 進項轉出與混合銷售稽查認定的博弈 .doc 混業(yè)經(jīng)營、混合銷售、兼營的稅務風險規(guī)避 .doc 混業(yè)經(jīng)營：企業(yè)?兼有?不同稅率或者征收率的銷售、勞務或者應稅服務的行為 兼營：企業(yè)既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅應稅項目。未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。 混合銷售： 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為 。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的混合銷售行為，繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，不繳納增值稅。 六、 非正常損失稽查風險預防與賬務處理方法 .doc 106號文非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 1：銷毀庫存的正常與非正常？ 2：存貨盤虧是否屬于管理不善的盤虧， 什么比例是正常損失；什么比例是非正常損失要轉出？ (家樂?；樘幚硪庖姡杭覙犯ＵJ定 ,損失中生鮮認定 90%是正常損 失，其他 70%為正常損失 ) 4：食品藥品過期是否轉出？ 5：造成的降價？甚至一萬降價到一元？ 6：火災損失是否要轉？雷擊毀損？ 7：非正常損失的固定資產按照什么轉？？？ 非正常損失的固定資產，如何申報？全部轉出，還是按照折舊計入的剩余年度相應轉出？ 七、 企業(yè)貨物在內部流轉可能要視同銷售繳納增值稅 .doc 稅務違法案件公告書 穗國稅北稽稽告〔 2023〕100001號 廣州市番禺博格維詩五金制品廠： 該單位在 2023 年 7 月至 10 月期間，向本公司所屬機構?東莞辦?轉移貨物共 431, 元（不含稅），未作視同銷售貨物處理，未按稅法規(guī)定申報納稅。 根據(jù)國稅發(fā)【 1998】 137 號等有關規(guī)定，追繳增值稅加收稅款滯納金 廣州市國家稅務局北區(qū)稽查局 八、增值稅發(fā)票超期未認證、認證未申報、留抵稅額抵欠稅處理方法 未認證但已過期國稅不給開具紅字發(fā)票賬務及納稅申報該如何處理 .doc經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局同意，允許抵扣進項稅額 . 一般納稅人增值稅扣稅憑證已認證未申報抵扣處理方法 .doc認證未抵扣的進項稅額應該同購入的貨物價款一并計入貨物成本。 石油銷售巨額進項稅晚到引發(fā) 怎樣用留抵稅額抵繳欠稅 .doc（國稅發(fā)〔 2023〕 112號）規(guī)定，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的，應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 滯留票產生原因，稅務關注要點，滯留票解決方案 國美電器滯留票稅案啟示： 商場先開銷項后索進取的怪圈，發(fā)票時間有問題 商場按銷售額提取扣點，剩余部分返還商家 。 商場銷售貨物時開具發(fā)票給消費者，收取商家增值稅專用發(fā)票用于抵扣，相應的增值額申報繳納增值稅。 先開發(fā)票后付款法律風險要規(guī)避 .doc 九、 用滯留票避稅后果 .doc 十、納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅爭議解決方法 國家稅務總局公告 2023年第 1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：2023年 1號公告解決了哪些爭議問題（課件） .doc 一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。 專題六， 2023年非貨幣交易與非貨幣投資稅務風險解決之道 .doc （一）新公司法修改要點 20230301執(zhí)行：刪去第七條第二款中的?實收資本?。 刪掉：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的百分之三十。 刪去第二十九條。股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設立的驗資機構驗資并出具證明。 將第八十四條改為第八十三條，并將第一款修改為：?以規(guī)定繳納出資。 以非貨幣財產出資的，應當依法辦理其財產權的轉移手續(xù)。? 企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括： 以下列資產投資或交易： 固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務投資、有關權益等投資 —— 《條例》第 12條 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。 公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 — 《條例》第 13條 出資人是否確認