【文章內(nèi)容簡介】 ）、 會議費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的稅務(wù)處理 .doc 1，會議名稱、時間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊； 2，會議材料 GSK與會務(wù)費(fèi) .doc； 3，會議召開地酒店 (飯店、招待處 )出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費(fèi)一律不得扣除 特別關(guān)注： 1）會議費(fèi)中的招待用品、餐飲支出 （ 2）營改增之后的會議費(fèi)列支注意事項(xiàng) （九）、個人所得稅的稽查及應(yīng)對 （ 1）未通過?應(yīng)付職工薪酬?科目發(fā)放獎金、實(shí)物。 （ 2）以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等。 （ 3）為職工購買的商業(yè)保險、補(bǔ)充養(yǎng)老保險等。 （ 4）以發(fā)票報銷的方式套取現(xiàn)金，支付給個人獎金、回扣、提成等。 （ 5）支付給無用工手續(xù)的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。 （ 6）各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅。 個人所得稅疑難問題處理與稽查風(fēng)險防范 (云南 ).doc 誤餐補(bǔ)助，交通通訊補(bǔ)貼 、 關(guān)于住房公積金，差旅費(fèi)， 商業(yè)保險 ， 一次性補(bǔ)償收入 ，特定行業(yè)職工；離退休人員，實(shí)物福利 ， 發(fā)放服裝，以股份形式獲得的獎勵 ，防暑降溫費(fèi) ：董事費(fèi)，個人辦學(xué)，建筑業(yè)掛靠：非法 彩票 ， 律師事務(wù)所，年所得 12萬元以上納稅人自行納稅申報口徑，向個人支付不競爭款項(xiàng)，拆遷補(bǔ)償款，殘疾人稅收優(yōu)惠政策 ， 秒殺稅。 專題五、增值稅稽查應(yīng)對與自查風(fēng)險補(bǔ)救策略 1，會計處理：銷售返利贈送禮品購物卡買一贈一。 2，增值稅：返利、贈送、購物卡開不開發(fā)票不同 3，營業(yè)稅：返利、贈送、購物卡、混合銷售，一致 4，土地增值稅：創(chuàng)新的處理，有節(jié)稅效果。 5，企業(yè)所得稅：銷售返利、贈送禮品、購物卡、買一贈一，收入與成本相對應(yīng)。 6，個人所得稅：人人有份，不征個稅。本單位員工工資個稅。外單位人員 其它所得。 7，發(fā)票如何開具：直接影響稅收。 一、 銷售返利和促銷贈送的稽查案例分析 .doc 商業(yè)企業(yè)在收到現(xiàn)金返利時，應(yīng)作沖減?主營業(yè)務(wù)成本?處理， 而供貨企業(yè)在支付現(xiàn)金返利時應(yīng)作沖減?主營業(yè)務(wù)收入?處理； 現(xiàn)金折扣：供貨企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金折扣作為融資費(fèi)用處理，計入?財務(wù)費(fèi)用?， 商業(yè)企業(yè)享受的折扣作沖減?財務(wù)費(fèi)用?處理。 北京一家企業(yè)在稅務(wù)檢查前發(fā)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已抵扣暫無真實(shí)業(yè)務(wù)，解釋是先開票后進(jìn)貨，仍被認(rèn)定為虛開 銷售返利八種方法稽查處理 方法一：銷售方將 40萬做銷售折扣折讓紅字發(fā)票。 方法二：下次購車時折扣 40萬，開在一張發(fā)票上 。 方法三：銷售方贈送 40萬元的彩電給購貨方。 方法四：銷售方將 40萬做市場支持費(fèi)用，由購貨方開廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)增值稅發(fā)票。 方法五：將 40萬的兩輛汽車給購貨方但沒開發(fā)票。 方法六：將 40萬兩輛車 以 一元價格，賣給購貨方。 方法七：將 40萬兩輛車作為償還購貨方墊付資金。 方法八：由購貨方取得銷售返利開成?勞務(wù)費(fèi)?等 二、 企業(yè)贈送禮品的稽查案例 .doc 南方食品贈送黑芝麻乳，量子高科贈送龜苓膏的稅務(wù)處理 企業(yè)外購贈送禮品的進(jìn)項(xiàng)稅額是否進(jìn)行了抵扣； 企業(yè)贈送禮品是否作為視同銷售繳納了增值稅； 企業(yè)贈送禮品是否代扣了個人所得稅。 企業(yè)計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除時，是否把含贈送禮品的實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除贈送禮品的成本再乘以 60%。 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈的所得稅處理與報表填列 .doc 某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐贈，產(chǎn)品成本 80萬元，公允價值 100萬元。 企業(yè)會計處理 :（增值稅略） 借：銷售費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出） 80萬元 貸：產(chǎn)成品（庫存商品） 80萬元 廣告和業(yè)務(wù)宣傳行為凈調(diào)整額為 0。 用于業(yè)務(wù)招待調(diào)整增加 40萬元（ 20+20） 用于捐贈調(diào)整增加 100萬元（ 20+80） 三，是是非非購物卡 國稅函【 2023】第 413號實(shí)戰(zhàn)解析 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)預(yù)付卡稅收管理的通知 .doc 有實(shí)際交易，虛構(gòu)品名、數(shù)量、金額一致的發(fā)票，不屬于偷稅。 購物卡隱藏的稅款案件 .doc 購買預(yù)付費(fèi)卡的發(fā)票上品名開什么 3，購物卡企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅困境。 4，商務(wù)部實(shí)名管理購物卡成效如何？ 商業(yè)預(yù)付卡難過發(fā)票關(guān) .doc 超市購物卡稅收風(fēng)險問題 .doc 四、 買一贈一的稅務(wù)會計處理問題 .doc 企業(yè)所得稅：國稅函 [2023]875：分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。國稅函 [2023]828：按購入價格確定收入 買一贈一個人所得稅 財稅【 2023】 50號 .doc關(guān)鍵詞：隨機(jī)。是否人人有份 買一贈一增值稅營業(yè)稅：營業(yè)稅強(qiáng)調(diào)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)。如免費(fèi)餐飲招待 送什么？怎么送？影響稅務(wù)處理？（送自己的，送外購相關(guān)的，送返劵，送積分） 賣（增值稅，營業(yè)稅）送（增值稅，營業(yè)稅） 購進(jìn)貨物改變生產(chǎn)經(jīng)營用途 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出： 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 免征增值稅項(xiàng)目：如 財稅 (2023)104號 .doc 個人消費(fèi)：細(xì)則：第二十二條 條例第十條中的個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。 集體福利如：食堂，澡堂，班車油耗？ 溝通原則：寧可進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出也不視同銷售 購買貨物用于：投資，分配，用于無償贈送 ? 購買貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)轉(zhuǎn)出 五、 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出與混合銷售稽查認(rèn)定的博弈 .doc 混業(yè)經(jīng)營、混合銷售、兼營的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避 .doc 混業(yè)經(jīng)營：企業(yè)?兼有?不同稅率或者征收率的銷售、勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的行為 兼營：企業(yè)既涉及增值稅又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 混合銷售： 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為 。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的混合銷售行為，繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，不繳納增值稅。 六、 非正常損失稽查風(fēng)險預(yù)防與賬務(wù)處理方法 .doc 106號文非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。 1：銷毀庫存的正常與非正常？ 2：存貨盤虧是否屬于管理不善的盤虧， 什么比例是正常損失；什么比例是非正常損失要轉(zhuǎn)出？ (家樂福稽查處理意見：家樂福認(rèn)定 ,損失中生鮮認(rèn)定 90%是正常損 失，其他 70%為正常損失 ) 4：食品藥品過期是否轉(zhuǎn)出？ 5：造成的降價？甚至一萬降價到一元？ 6：火災(zāi)損失是否要轉(zhuǎn)？雷擊毀損？ 7：非正常損失的固定資產(chǎn)按照什么轉(zhuǎn)？？？ 非正常損失的固定資產(chǎn)，如何申報？全部轉(zhuǎn)出，還是按照折舊計入的剩余年度相應(yīng)轉(zhuǎn)出？ 七、 企業(yè)貨物在內(nèi)部流轉(zhuǎn)可能要視同銷售繳納增值稅 .doc 稅務(wù)違法案件公告書 穗國稅北稽稽告〔 2023〕100001號 廣州市番禺博格維詩五金制品廠： 該單位在 2023 年 7 月至 10 月期間，向本公司所屬機(jī)構(gòu)?東莞辦?轉(zhuǎn)移貨物共 431, 元（不含稅），未作視同銷售貨物處理，未按稅法規(guī)定申報納稅。 根據(jù)國稅發(fā)【 1998】 137 號等有關(guān)規(guī)定，追繳增值稅加收稅款滯納金 廣州市國家稅務(wù)局北區(qū)稽查局 八、增值稅發(fā)票超期未認(rèn)證、認(rèn)證未申報、留抵稅額抵欠稅處理方法 未認(rèn)證但已過期國稅不給開具紅字發(fā)票賬務(wù)及納稅申報該如何處理 .doc經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局同意，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 . 一般納稅人增值稅扣稅憑證已認(rèn)證未申報抵扣處理方法 .doc認(rèn)證未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該同購入的貨物價款一并計入貨物成本。 石油銷售巨額進(jìn)項(xiàng)稅晚到引發(fā) 怎樣用留抵稅額抵繳欠稅 .doc（國稅發(fā)〔 2023〕 112號）規(guī)定，對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。 滯留票產(chǎn)生原因，稅務(wù)關(guān)注要點(diǎn)，滯留票解決方案 國美電器滯留票稅案啟示： 商場先開銷項(xiàng)后索進(jìn)取的怪圈，發(fā)票時間有問題 商場按銷售額提取扣點(diǎn)，剩余部分返還商家 。 商場銷售貨物時開具發(fā)票給消費(fèi)者，收取商家增值稅專用發(fā)票用于抵扣，相應(yīng)的增值額申報繳納增值稅。 先開發(fā)票后付款法律風(fēng)險要規(guī)避 .doc 九、 用滯留票避稅后果 .doc 十、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅爭議解決方法 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依 4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票：2023年 1號公告解決了哪些爭議問題（課件） .doc 一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。 二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 專題六， 2023年非貨幣交易與非貨幣投資稅務(wù)風(fēng)險解決之道 .doc （一）新公司法修改要點(diǎn) 20230301執(zhí)行：刪去第七條第二款中的?實(shí)收資本?。 刪掉：全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。 刪去第二十九條。股東繳納出資后，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明。 將第八十四條改為第八十三條，并將第一款修改為：?以規(guī)定繳納出資。 以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。? 企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括： 以下列資產(chǎn)投資或交易： 固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)投資、有關(guān)權(quán)益等投資 —— 《條例》第 12條 企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。 公允價值，是指按照市場價格確定的價值。 — 《條例》第 13條 出資人是否確認(rèn)