【文章內(nèi)容簡介】 的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。第二十條 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５诙艞l 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。財政部、國家稅?wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知財稅[2006]117號一、對“三北地區(qū)”（包括陜西）的供熱企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入（包括供熱企業(yè)直接向居民個人收取的和由單位代居民個人繳納的采暖收入）繼續(xù)免征增值稅。本條所稱供熱企業(yè)，包括熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。二、享受免征增值稅的采暖收入必須與其他應(yīng)稅收入分別核算，否則不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民收取采暖收入的比例確定其免稅收入。比例的具體計算方法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。三、自2006年1月1日至2008年12月31日，對向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)，其為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。上述供熱企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。（六）特殊問題：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格后期末存貨的稅務(wù)處理匯總開具的運費發(fā)票抵扣問題委托代銷與分期收款、預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時間問題關(guān)于正常損失與非正常損失二、營業(yè)稅納稅中的特殊問題內(nèi)部分配承包費是否繳營業(yè)稅？我公司是一家生產(chǎn)銷售紡織品的企業(yè)。近日，我公司將5000紗錠連同機器、廠房、設(shè)備承包給A公司經(jīng)營，時間三年。雙方簽約，A公司以我公司的名義經(jīng)營，法律后果由我公司承擔(dān)，購銷業(yè)務(wù)均在我公司一本賬中核算，利潤互享，并按效益劃定具體分配比例。A公司每年尚需支付我公司承包費10萬元。財務(wù)部門對這10萬元的承包費不知如何進行稅務(wù)處理。請問，這10萬元是否要繳營業(yè)稅？內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司自建自用的納稅問題甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（內(nèi)資），2006年1月1日，將一棟剛剛開發(fā)完工的房產(chǎn)出租給乙公司，租期4年，租金總額為2400000元。該房產(chǎn)的賬面價值為2400萬元，市場價格為3000萬元。假定甲公司按20年攤銷該房屋的成本，不考慮殘值。2006年12月，甲公司會計上確認(rèn)收入房屋租賃收入60萬元（240萬元247。4年），結(jié)轉(zhuǎn)房屋成本120萬元。稅法上則還要確認(rèn)視同銷售收入3000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本2400萬元，確認(rèn)利潤600萬元。2006年會計上攤銷出租房屋的成本為120萬元，而該房屋的計稅價值為3000萬元，稅收上應(yīng)攤銷出租房屋成本150萬元（31號文件規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將待售開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營性資產(chǎn)，可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除，所以成本應(yīng)為3000萬247。20）。可見，2006年稅收處理比會計處理多計銷售所得600萬元，多攤銷成本30萬元。甲公司在申報2006年企業(yè)所得稅時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額570萬元。注意：外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用不作視同銷售（國稅函[2005]970號）企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)（包括各項自制和外購資產(chǎn)），除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，不確認(rèn)收入；相關(guān)資產(chǎn)的歷史成本延續(xù)計算。內(nèi)部處置資產(chǎn)是指資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變的處置行為，包括但不限于以下情形：（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置：（一）用于市場推廣或推銷；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的稅務(wù)處理，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部施工是否繳納營業(yè)稅？房地產(chǎn)開發(fā)公司有一個施工隊（非獨立核算），施工隊為房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊和房地產(chǎn)開發(fā)公司結(jié)算300萬元，這種情況是按照“建筑業(yè)”征收3%營業(yè)稅，還是按自建自用的房屋不納稅？這筆業(yè)務(wù)是否要繳營業(yè)稅?某縣地方稅務(wù)局稽查局在對一家房地產(chǎn)開發(fā)公司2003～2004年度繳納營業(yè)稅情況進行日常檢查時，把公司給某居委會的5套住房折價50萬元，“銷售不動產(chǎn)”。另外，將房地產(chǎn)開發(fā)公司向紡織廠收取的利息并入“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅3萬元。公司感到不理解，他們的理由是：第一，某居委會(甲方)與房地產(chǎn)開發(fā)公司(乙方)簽訂了聯(lián)合建房協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：“雙方約定，甲方提供土地1000平方米，乙方在甲方提供的土地上投資100萬元自行建造一棟20戶的家屬樓。”家屬樓建成之后，乙方分給甲方5套住房，其余由乙方售出，取得收入150萬元，已申報繳納營業(yè)稅7．5萬元。他們認(rèn)為，公司給乙方的5套住房，未取得收入，也未取得其他利益，因此，不應(yīng)該申報納稅。第二，公司替縣紡織廠建造辦公樓，由于縣紡織廠資金緊張，商定由公司貸款墊資建造辦公樓，辦公樓建成后，公司按貸款利率向紡織廠收取利息100萬元，公司的賬務(wù)處理為：收取時：借：銀行存款 1000000貸：財務(wù)費用 1000000支付時：借：財務(wù)費用 1000000貸：銀行存款 1000000公司未收取任何費用，也沒有收取手續(xù)費，讓公司納稅無法接受。房地產(chǎn)開發(fā)公司的上述項目應(yīng)如何申報繳納營業(yè)稅?縣地稅局稽查局的做法是否正確?租賃改分包雙方都劃算某建筑安裝公司承包一大型工程的建筑業(yè)務(wù)，工程結(jié)算收入12000萬元。由于該項工程需要推平一座小山丘，因而租賃了一個體戶的推土車和鏟車從事土方推平作業(yè)，建筑公司按每天每車定額支付租賃費，共支付租賃費500萬元。租賃費支付憑據(jù)由該個體戶提供，每次結(jié)算票據(jù)都是到當(dāng)?shù)氐囟惒块T開具，繳納了5％的營業(yè)稅及相關(guān)稅費。為此，建筑安裝公司繳納了營業(yè)稅及相關(guān)稅費396萬元（12000％）；（500％）。如果建筑安裝公司與個體戶改變租賃關(guān)系，變租賃關(guān)系為工程承包關(guān)系即雙方簽訂500萬元土方工程作業(yè)分包合同，則按照《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。建筑安裝公司只要繳納除分包業(yè)務(wù)以外收入的營業(yè)稅。在確定對建筑業(yè)計稅依據(jù)時應(yīng)注意的問題（1）建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費，不得從營業(yè)額中扣除。（2）施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（3）計稅營業(yè)額不包括設(shè)備價值（財稅[2003]16號）（4）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計稅營業(yè)額中。相關(guān)稅法：國家稅務(wù)總局關(guān)于住房專項維修基金征免營業(yè)稅問題的通知（國稅發(fā)[2004]69號）住房專項維修基金是屬全體業(yè)主共同所有的一項代管基金，專項用于物業(yè)保修期滿后物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的維修和更新、改造。鑒于住房專項維修基金資金所有權(quán)及使用的特殊性，對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知（財稅[2006]114號）納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于收取煤礦維簡費征收營業(yè)稅問題的批復(fù)（陜地稅函[2002]337號）鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦維簡費是根據(jù)《國家鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦管理條 例》和煤炭工業(yè)部、財政部頒發(fā)的《鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦維簡費暫行管理辦法》（煤辦字[1995]585號）提取和使用的，按照維簡費的性質(zhì)和使用范圍，該項收費不屬于行政事業(yè)性收費，按現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，不征收營業(yè)稅。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)租賃柜臺收入營業(yè)稅問題的通知（陜地稅[1999]88號）商業(yè)企業(yè)將柜臺、場地等租賃給其他單位、個人或本單位人員使用，收取租賃費或承包費的行為，屬于租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的規(guī)定征收營業(yè)稅，計稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋轉(zhuǎn)租有關(guān)營業(yè)稅問題的通知（陜地稅發(fā)[1999]87號）單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項目征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)營業(yè)額為全部租金收入。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)不征收營業(yè)稅的通知（陜地稅函[2002]340號）企業(yè)產(chǎn)權(quán)是企業(yè)對資產(chǎn)擁有的權(quán)力，企業(yè)資產(chǎn)包括各種財產(chǎn)和債權(quán)以及其他各種權(quán)利（具體包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等），具有綜合性的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)指的是將企業(yè)的各種財產(chǎn)和債權(quán)以及其他各種權(quán)利等一并全部或部分轉(zhuǎn)讓的行為，與企業(yè)銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為并不等同。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應(yīng)征收營業(yè)稅。三、消費稅納稅中常見問題價外費用漏記消費稅廢品銷售漏記消費稅利用“分期收款發(fā)出商品”科目和“預(yù)收賬款”科目，實現(xiàn)銷售不入賬在銷售收入中坐支費用組合產(chǎn)成品分開核算，未按規(guī)定計算消費稅故意擴大低稅率的適用范圍虛報損失發(fā)放福利以物易物、以貨抵債、投資入股未按規(guī)定計算消費稅自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)，不納或少納消費稅違反包裝物計稅規(guī)定少繳消費稅與加工企業(yè)合作可節(jié)稅甲酒廠生產(chǎn)1噸糧食白酒成本構(gòu)成：材料成本10000元，水電費2000元，人工費等間接費用3000元。成本=10000+2000+3000元=15000元最低計稅價格=15000（1+10%）247。（1—20%）=20625元消費稅=20625 20%+2000 1 =5125（元）委托加工（無水電費）：應(yīng)交消費稅=（10000+3000）247。（120%）20%+20001=4250元節(jié)稅率=（5125—4250）/5125=17%第三部分 企業(yè)所得稅檢查與納稅風(fēng)險防范新企業(yè)所得稅法：兩稅合并后，內(nèi)外資企業(yè)的所得稅率統(tǒng)一為25%，老外資企業(yè)可享受5年的過渡期照顧。這是新的企業(yè)所得稅法草案的核心內(nèi)容。新法最終的開始實施時間最大可能是2008年1月1日。微利企業(yè)有照顧兩稅合并，最核心的是統(tǒng)一企業(yè)所得稅率。新法草案將內(nèi)外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一為25%，對符合條件的微利企業(yè)，將實行20%的照顧性稅率。統(tǒng)一稅前扣除政策新法草案的一大亮點就是統(tǒng)一了各項稅前支出扣除政策。特別引人注目的是在工資支出上，改變了目前對內(nèi)資企業(yè)實行的計稅工資制扣除，而改為按企業(yè)和單位實際發(fā)放的工資據(jù)實扣除。除了工資，對于企業(yè)別的成本支出扣除，草案也作了統(tǒng)一規(guī)定。在公益性捐贈方面，草案規(guī)定，企業(yè)向民政、教科文衛(wèi)、環(huán)保、社會公共和福利事業(yè)的捐贈，在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。研發(fā)費用方面，可按實際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。廣告費方面，支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實扣除，超過比例的部分可結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。老外企有5年過渡期兩稅合并之后，現(xiàn)有的各種稅收優(yōu)惠都要進行整合，草案具體規(guī)定了五種情況。一是“擴大”對國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，將擴大到全國范圍；對環(huán)保、節(jié)水設(shè)備投資抵免稅收的政策，擴大到環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備；新增對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)和非盈利性公益組織機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。二是“保留”對港口、碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等基礎(chǔ)設(shè)施投資，以及對農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策將予以保留。三是“替代”用特定的就業(yè)人員工資加計扣除政策替代現(xiàn)行勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)直接減免稅的政策；用殘疾職工工資加計扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅的政策；用減計綜合利用資源經(jīng)營收入的方法來替代現(xiàn)行對資源綜合利用企業(yè)直接減免稅的政策。四是“過渡”在五個經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)等執(zhí)行特殊政策的地區(qū)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性優(yōu)惠；國家對西部大開發(fā)地區(qū)的鼓勵類企業(yè)的優(yōu)惠政策，也繼續(xù)執(zhí)行。五是“取消”對生產(chǎn)性外企實行的“兩免三減半”政策，對產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征收所得稅的優(yōu)惠政策都將取消。