【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 未籌劃 稅后利潤(rùn)： 228750元 籌劃后 稅后利潤(rùn)： 239840元； 職工收入： +5200元 獎(jiǎng)金 的發(fā) 放 ? 為了獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員在納稅籌劃中所作的貢獻(xiàn)，老板決定年底給會(huì)計(jì)人員發(fā)放 18200元的獎(jiǎng)金。作為會(huì)計(jì)人員，你的 想法 ？ ? 在每月工資薪金數(shù)額超過(guò)免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下 區(qū)間 ： ? – 18001 ~ ? – 54001 ~ ? – 108001 ~114600元 ? – 420231~447500元 ? – 660001 ~ ? – 960001 ~1120230元 認(rèn)識(shí)納稅籌劃 ? 特征 – 必須是合法的，至少是 不違反 稅法的； – 事先進(jìn)行的計(jì) 劃 ； – 目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 （相 對(duì)的） 稅收利益 ? 如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子 ? 獲得房子的個(gè)人應(yīng)交哪些稅？ ? 契稅、印花稅、 個(gè)人所得稅 ? 如何才能降低個(gè)人所得稅稅率？ ? 引申：結(jié)婚時(shí)女方帶來(lái)的彩禮是否要征 個(gè)人所得稅 ？ ? 將房子發(fā)給非本單位直系 親屬 ? 那么企業(yè)所得 稅 呢？ ? 沒(méi)有絕對(duì)，只有相對(duì)！ 認(rèn)識(shí)納稅籌劃 ? 納稅人通過(guò)籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的 事先 安排、選擇和策劃，在 合法 的前提下，以 稅收負(fù)擔(dān)最小化 為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 境界：用好用足稅收政策 ? 完全意義的籌劃：沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn) ? 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃 雙方博弈的籌劃 案例 3：是否應(yīng)該給采購(gòu)人員獎(jiǎng)金 ? 某企業(yè)的采購(gòu)員在采購(gòu)原材料過(guò)程中，將原來(lái)其他采購(gòu)員購(gòu)買同樣質(zhì)量原材料的價(jià)格由 200萬(wàn)元降到了 180萬(wàn)元，但對(duì)方企業(yè)不能開(kāi)發(fā)票。老板非常高興，想獎(jiǎng)勵(lì)該采購(gòu)員 1萬(wàn)元。作為會(huì)計(jì)人員，你認(rèn)為是否應(yīng)該給采購(gòu)員以獎(jiǎng)勵(lì)？為什么？ 有增值稅專用發(fā)票，價(jià)款： ，增值稅 ， 賬面利潤(rùn)： 合計(jì) 200萬(wàn) = 所得稅少交 42萬(wàn)元 ,增值稅少交 29萬(wàn)元 , 城附少 ,合計(jì)少交稅 錢要進(jìn)老板腰包 ,還得交個(gè)人所得稅 ()*20%= 如果不是一般納稅人呢的影響呢 ? 問(wèn)題 ? 某公司車間一幢造價(jià) 300萬(wàn)元，老板要求對(duì)方少開(kāi)發(fā)票 ， 這樣可少交房產(chǎn)稅，那么到底哪一種對(duì)企業(yè)更有利？ ? 根據(jù)我們前面所講的內(nèi)容，請(qǐng)我們的學(xué)員發(fā)表看法！ 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃 ? 組織形式的納稅籌劃 – 有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的選擇 ? 組織形式的納稅籌劃 – 分公司、子公司、職能部門的選擇 案例 1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃 投資 企業(yè) 工作 每人每月工資 3500元 400000元 每個(gè)人 ？ ? 股息紅利綜合稅收負(fù)擔(dān)率 ? =25%+（ 125%） *20% ? =40% ? 小型微利企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)率 ? =20%+（ 120%） *20% ? =36% ? 高新技術(shù)企業(yè)？從事農(nóng)產(chǎn)品初加工的外資企業(yè)？ ? 是否還可以降低投資者的稅收 負(fù)擔(dān) ？ 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數(shù) 1 不超過(guò) 15000元的 5 0 2 超過(guò) 15000—30000元部分 10 750 3 超過(guò) 30000—60000元部分 20 3750 4 超過(guò) 60000—100000元部分 30 9750 5 超過(guò) 100000元部 分 35 14750 個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 無(wú) 限 責(zé) 任 有限 責(zé)任 投資者繳納 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 股息、紅利 個(gè)人所得稅 各類組織如何繳納所得稅 個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 無(wú) 限 責(zé) 任 有限 責(zé)任 投資者繳納 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅 股息、紅利 個(gè)人所得稅 ? 問(wèn)：有一查帳征收方式的個(gè)體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓給另一老板，要不要征收個(gè)人所得稅？ ? 個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅什么時(shí)候交？ ? 個(gè)體工商戶投資有沒(méi)有股息紅利之稱？ 企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃 案例 2：長(zhǎng)勝公司的 “ 常盛 ” 之道 享受出口退稅 ? 問(wèn)：我公司主要經(jīng)銷機(jī)器設(shè)備，并負(fù)責(zé)安裝后交付使用。當(dāng)?shù)氐囟惒块T要求代開(kāi)建安發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅；而國(guó)稅部門又說(shuō)，要求做為混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅。我司到底應(yīng)該怎么操作？ ? 稅法關(guān)于混合銷售的 政策 規(guī)定 ? 一個(gè)稅務(wù)人員的 困惑 ? 實(shí)際操作： 人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例 ? 某人造板公司是一家從事生產(chǎn)木纖維板（人造板）的企業(yè)，主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)采購(gòu)木片，通過(guò)生產(chǎn)加工后制成人造板出售。該公司采購(gòu)的木片是由一種細(xì)小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類。由于各種原因，改變進(jìn)貨渠道和壓低收購(gòu)都不可行，而當(dāng)?shù)啬静募庸c(diǎn)都是小規(guī)模企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的木片只能提供由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，抵扣 3%的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，為了加強(qiáng)發(fā)展后勁， 2023年公司擬延伸生產(chǎn)線，對(duì)其人造板進(jìn)行深加工，生產(chǎn)家具進(jìn)行銷售。 ? 如何 籌劃？ 案例 3：分公司 VS子公司 ? 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)兩家分支機(jī)構(gòu)，母公司盈利 200萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu) A虧損 30萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu) B盈利 20萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式？ ? 分支機(jī)構(gòu) A設(shè)立為分公司；分支機(jī)構(gòu) B設(shè)立為子 公司 ? 國(guó)美電器在西部成立的物流公司 ? 樓宇經(jīng)濟(jì)給納稅人帶來(lái)的機(jī)遇 ? 設(shè)立公司籌劃的誤區(qū)： 收益背后的風(fēng)險(xiǎn)更 值得關(guān)注 進(jìn)項(xiàng) 稅額 店 抵扣 發(fā) 1票 案例 4：餐飲集團(tuán)拆分問(wèn)題 采購(gòu) 集團(tuán)總部 分 店 4 分 店 N 分 店 2 分 店 3 供應(yīng) 分 不能 冤！ ？ 采購(gòu) 集團(tuán)總部 物流公司 貿(mào)易公司 餐飲公司 供應(yīng) 運(yùn)輸 倉(cāng)儲(chǔ) 企 投資 工作 拿多少工資？ 股權(quán)投資、債權(quán)投資？ 內(nèi)部形式 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè) 外部形式 公司制企業(yè) 母子公司 總分公司 股 東 人 數(shù) 企 業(yè) 形 業(yè) 式 責(zé)任承擔(dān) 稅收 （流轉(zhuǎn)稅、所得稅） 責(zé)任承擔(dān) 稅收 職能部門 三、籌資、投資方式的納稅籌劃 ? ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問(wèn)題 ? 2. 企業(yè)將資金無(wú)償讓渡他人使用的涉稅問(wèn)題 ? 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款 ? ？ 案例：如何支付資金使 用費(fèi) ? 投資入股： ? 先繳納企業(yè)所得稅，后分配股息、紅利 ——先稅后分 ? 按“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅 ? 借款： ? 憑 合法憑據(jù) 在企業(yè)所得稅前扣除利息支出 ? 直接投資還是間接投資？ 借款利息支出的相關(guān)文件 ? 《 條例 》第三十七、三十八條 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的 公告 》2023年 34號(hào)公告 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知 》國(guó)稅函 [2023]777號(hào) ? 《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》 財(cái)稅〔 2023〕 121號(hào) ? 《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告 》國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號(hào) 案例：稅務(wù)稽查人員的困惑 ? 某企業(yè)注冊(cè)資金 1億，由 3位個(gè)人股東投資，注冊(cè) 資金到位后，企業(yè)將 6000萬(wàn)資金轉(zhuǎn)給其中一位股 東。而該企業(yè)從銀行貸款，銀行在貸款給該企業(yè) 時(shí)，按照銀行同類同期貸款利率上浮了 40%。此時(shí) 會(huì)帶來(lái)何種稅務(wù) 問(wèn)題 。 ? 企業(yè)將自有資金無(wú)償讓渡他人或其他企業(yè)使用 ? 企業(yè)將銀行借款無(wú)償讓渡他人或其他企業(yè)使用 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員 向企業(yè)