【文章內容簡介】 未籌劃 稅后利潤： 228750元 籌劃后 稅后利潤： 239840元； 職工收入： +5200元 獎金 的發(fā) 放 ? 為了獎勵會計人員在納稅籌劃中所作的貢獻，老板決定年底給會計人員發(fā)放 18200元的獎金。作為會計人員，你的 想法 ？ ? 在每月工資薪金數額超過免征額的情況下，全年一次性獎金的發(fā)放數額不應該處于以下 區(qū)間 ： ? – 18001 ~ ? – 54001 ~ ? – 108001 ~114600元 ? – 420231~447500元 ? – 660001 ~ ? – 960001 ~1120230元 認識納稅籌劃 ? 特征 – 必須是合法的，至少是 不違反 稅法的； – 事先進行的計 劃 ； – 目的是使納稅人稅收負擔的最小化 （相 對的） 稅收利益 ? 如某房地產公司單位發(fā)房子 ? 獲得房子的個人應交哪些稅？ ? 契稅、印花稅、 個人所得稅 ? 如何才能降低個人所得稅稅率？ ? 引申：結婚時女方帶來的彩禮是否要征 個人所得稅 ？ ? 將房子發(fā)給非本單位直系 親屬 ? 那么企業(yè)所得 稅 呢？ ? 沒有絕對，只有相對！ 認識納稅籌劃 ? 納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營等事項的 事先 安排、選擇和策劃，在 合法 的前提下，以 稅收負擔最小化 為目的的經濟活動。 ? 境界：用好用足稅收政策 ? 完全意義的籌劃：沒有任何風險 ? 稅負轉嫁的籌劃 雙方博弈的籌劃 案例 3：是否應該給采購人員獎金 ? 某企業(yè)的采購員在采購原材料過程中，將原來其他采購員購買同樣質量原材料的價格由 200萬元降到了 180萬元，但對方企業(yè)不能開發(fā)票。老板非常高興，想獎勵該采購員 1萬元。作為會計人員，你認為是否應該給采購員以獎勵？為什么？ 有增值稅專用發(fā)票，價款： ，增值稅 ， 賬面利潤： 合計 200萬 = 所得稅少交 42萬元 ,增值稅少交 29萬元 , 城附少 ,合計少交稅 錢要進老板腰包 ,還得交個人所得稅 ()*20%= 如果不是一般納稅人呢的影響呢 ? 問題 ? 某公司車間一幢造價 300萬元，老板要求對方少開發(fā)票 ， 這樣可少交房產稅，那么到底哪一種對企業(yè)更有利？ ? 根據我們前面所講的內容，請我們的學員發(fā)表看法！ 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃 ? 組織形式的納稅籌劃 – 有限責任公司、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的選擇 ? 組織形式的納稅籌劃 – 分公司、子公司、職能部門的選擇 案例 1：企業(yè)組織形式的納稅籌劃 投資 企業(yè) 工作 每人每月工資 3500元 400000元 每個人 ？ ? 股息紅利綜合稅收負擔率 ? =25%+（ 125%） *20% ? =40% ? 小型微利企業(yè)綜合稅收負擔率 ? =20%+（ 120%） *20% ? =36% ? 高新技術企業(yè)？從事農產品初加工的外資企業(yè)？ ? 是否還可以降低投資者的稅收 負擔 ？ 級數 全年應納稅所得額 稅率（ %） 速算扣除數 1 不超過 15000元的 5 0 2 超過 15000—30000元部分 10 750 3 超過 30000—60000元部分 20 3750 4 超過 60000—100000元部分 30 9750 5 超過 100000元部 分 35 14750 個體工商戶生產經營所得稅率表 個體工商戶 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 無 限 責 任 有限 責任 投資者繳納 個人所得稅 企業(yè)所得稅 股息、紅利 個人所得稅 各類組織如何繳納所得稅 個體工商戶 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 公司制企業(yè) 無 限 責 任 有限 責任 投資者繳納 個人所得稅 企業(yè)所得稅 股息、紅利 個人所得稅 ? 問：有一查帳征收方式的個體工商戶賬上還有盈余公積 500000萬元，轉讓給另一老板，要不要征收個人所得稅？ ? 個體工商戶的個人所得稅什么時候交？ ? 個體工商戶投資有沒有股息紅利之稱？ 企業(yè)內部組織形式的納稅籌劃 案例 2：長勝公司的 “ 常盛 ” 之道 享受出口退稅 ? 問：我公司主要經銷機器設備，并負責安裝后交付使用。當地地稅部門要求代開建安發(fā)票，繳納營業(yè)稅；而國稅部門又說，要求做為混合銷售征收營業(yè)稅。我司到底應該怎么操作？ ? 稅法關于混合銷售的 政策 規(guī)定 ? 一個稅務人員的 困惑 ? 實際操作： 人造板制造業(yè)公司整體稅收籌劃案例 ? 某人造板公司是一家從事生產木纖維板（人造板）的企業(yè)，主要從當地木材加工點采購木片，通過生產加工后制成人造板出售。該公司采購的木片是由一種細小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類。由于各種原因，改變進貨渠道和壓低收購都不可行，而當地木材加工點都是小規(guī)模企業(yè)，其生產銷售的木片只能提供由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，抵扣 3%的進項稅額。同時，為了加強發(fā)展后勁， 2023年公司擬延伸生產線，對其人造板進行深加工，生產家具進行銷售。 ? 如何 籌劃？ 案例 3：分公司 VS子公司 ? 某工業(yè)企業(yè)下設兩家分支機構，母公司盈利 200萬元，分支機構 A虧損 30萬元，分支機構 B盈利 20萬元，該企業(yè)應采用何種組織形式？ ? 分支機構 A設立為分公司；分支機構 B設立為子 公司 ? 國美電器在西部成立的物流公司 ? 樓宇經濟給納稅人帶來的機遇 ? 設立公司籌劃的誤區(qū)： 收益背后的風險更 值得關注 進項 稅額 店 抵扣 發(fā) 1票 案例 4：餐飲集團拆分問題 采購 集團總部 分 店 4 分 店 N 分 店 2 分 店 3 供應 分 不能 冤！ ？ 采購 集團總部 物流公司 貿易公司 餐飲公司 供應 運輸 倉儲 企 投資 工作 拿多少工資？ 股權投資、債權投資？ 內部形式 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 外部形式 公司制企業(yè) 母子公司 總分公司 股 東 人 數 企 業(yè) 形 業(yè) 式 責任承擔 稅收 （流轉稅、所得稅） 責任承擔 稅收 職能部門 三、籌資、投資方式的納稅籌劃 ? ——股權籌資、債權籌資的問題 ? 2. 企業(yè)將資金無償讓渡他人使用的涉稅問題 ? 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款 ? ？ 案例：如何支付資金使 用費 ? 投資入股： ? 先繳納企業(yè)所得稅，后分配股息、紅利 ——先稅后分 ? 按“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅 ? 借款： ? 憑 合法憑據 在企業(yè)所得稅前扣除利息支出 ? 直接投資還是間接投資？ 借款利息支出的相關文件 ? 《 條例 》第三十七、三十八條 ? 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的 公告 》2023年 34號公告 ? 《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》國稅函 [2023]777號 ? 《關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》 財稅〔 2023〕 121號 ? 《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告 》國家稅務總局公告 2023年第 15號 案例：稅務稽查人員的困惑 ? 某企業(yè)注冊資金 1億，由 3位個人股東投資，注冊 資金到位后，企業(yè)將 6000萬資金轉給其中一位股 東。而該企業(yè)從銀行貸款，銀行在貸款給該企業(yè) 時，按照銀行同類同期貸款利率上浮了 40%。此時 會帶來何種稅務 問題 。 ? 企業(yè)將自有資金無償讓渡他人或其他企業(yè)使用 ? 企業(yè)將銀行借款無償讓渡他人或其他企業(yè)使用 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員 向企業(yè)