【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 備案 ，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入 7020萬元，由于購進(jìn)原材料時(shí)多無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證 (假設(shè)成本為4680萬元，其中能取得進(jìn)項(xiàng)的為 2340萬元 )，因此 增值稅免稅企業(yè)以含稅額入賬，也不記 補(bǔ)貼收入 。 案例 4：可否享受稅收優(yōu)惠？ ? 2023年 3月，某市國(guó)稅局稽查局在集貿(mào)市場(chǎng)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個(gè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品經(jīng)銷點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)范圍主要是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品， 2023年 11月，他僅辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營(yíng)業(yè)。 ? 陳某對(duì)此不服，認(rèn)為農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國(guó)家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務(wù)登記，更沒有去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。陳某于 2023年 7月 8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議，要求市國(guó)稅局撤銷稽查局作出的補(bǔ)繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。 2023年 5月，主管國(guó)稅局通知該企業(yè)按照 17%繳納增值稅，且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 分拆企業(yè)要注意 財(cái)務(wù) 配套 ? 增值轉(zhuǎn)型改革中的風(fēng)險(xiǎn)化解 案例 ? 賓館銷售月餅該交營(yíng)業(yè)稅還是繳納增值稅？ ? 銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須認(rèn)一般納稅人？ ? 賓館銷售月餅屬于 季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生 的應(yīng)稅行為 ? 引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應(yīng)該什么稅率征收增值稅？ 什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ ? 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)； ? 因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。 ? 走樣的稅務(wù)籌劃帶來百萬元 罰單 ? 為達(dá)到少繳稅的目的，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)開成辦公用品，是稅收籌劃嗎？ ? 納稅籌劃的三個(gè)：死記硬背、死去活來、活學(xué)活用。為操控上市公司的利潤(rùn)，母子公司間進(jìn)行了一系列財(cái)務(wù)安排，其方案中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容 ——將母公司一項(xiàng)藥品配方的專利權(quán)以 5000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給上市子公司。 案例 1：藥品配方如何轉(zhuǎn)讓？ ? 在方案實(shí)施的過程中，該公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知轉(zhuǎn)讓專利權(quán)需要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，合計(jì)275萬元。由于該項(xiàng)稅款支出較大，該公司不得不中止了專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)不進(jìn)行納稅籌劃則該企業(yè)應(yīng)納所得稅為： ? –應(yīng)納稅額 =305000 25％ =76250元 ? –稅后利潤(rùn) =30500076250=228750元 小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠 符合條件的 小型微利 企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 相關(guān)政策鏈接： ? 判斷從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)： ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國(guó)稅函 〔 2023〕251號(hào)） ? 小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均 ? 《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（ 財(cái)稅 [2023]69號(hào)） ? 小型微利企業(yè)的稅率規(guī)定 ? 《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅 [2023]133號(hào) ）對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元（含 3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 ? 小型微利企業(yè)的申報(bào)規(guī)定 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》 （國(guó)稅函 〔 2023〕251號(hào)） ? 企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳所得稅的，如上年度符合 條件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，“利潤(rùn)總額”與 5%的乘積，暫填入第 7行“減免所得稅額”內(nèi)。 ? 總分機(jī)構(gòu)型企業(yè)是否可以執(zhí)行小型企業(yè)稅率？ ? 《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（ 國(guó)稅發(fā) [2023]28號(hào) ）第十二條 ? 上年度為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不實(shí)行就地預(yù)繳稅款 12 ? 非居民企業(yè)是否執(zhí)行小型微利企業(yè)政策： ? 《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國(guó)稅函 〔 2023〕 650號(hào)） ? 非居民企業(yè)， 不適用 該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按 20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 ? 在本案例中采用何種方法籌劃？ ? 12月 18日，為職工增發(fā)了 5200元獎(jiǎng)金，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為 299800元。作為會(huì)計(jì)人員，你的 想法 ？ ? 在每月工資薪金數(shù)額超過免征額的情況下，全年一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放數(shù)額不應(yīng)該處于以下 區(qū)間 ： ? – 18001 ~ ? – 54001 ~ ? – 108001 ~114600元 ? – 420231~447500元 ? – 660001 ~ ? – 960001 ~1120230元 認(rèn)識(shí)納稅籌劃 ? 特征 – 必須是合法的，至少是 不違反 稅法的； – 事先進(jìn)行的計(jì) 劃 ； – 目的是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最小化 （相 對(duì)的） 稅收利益 ? 如某房地產(chǎn)公司單位發(fā)房子 ? 獲得房子的個(gè)人應(yīng)交哪些稅？ ? 契稅、印花稅、 個(gè)人所得稅 ? 如何才能降低個(gè)人所得稅稅率？ ? 引申：結(jié)婚時(shí)女方帶來的彩禮是否要征 個(gè)人所得稅 ？ ? 將房子發(fā)給非本單位直系 親屬 ? 那么企業(yè)所得 稅 呢？ ? 沒有絕對(duì)，只有相對(duì)！ 認(rèn)識(shí)納稅籌劃 ? 納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的 事先 安排、選擇和策劃，在 合法 的前提下，以 稅收負(fù)擔(dān)最小化 為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。老板非常高興，想獎(jiǎng)勵(lì)該采購員 1萬元。當(dāng)?shù)氐囟惒块T要求代開建安發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅；而國(guó)稅部門又說，要求做為混合銷售征收營(yíng)業(yè)稅。該公司采購的木片是由一種細(xì)小的木種加工的，該木料屬于一種薪材類。同時(shí)，為了加強(qiáng)發(fā)展后勁， 2023年公司擬延伸生產(chǎn)線，對(duì)其人造板進(jìn)行深加工，生產(chǎn)家具進(jìn)行銷售。而該企業(yè)從銀行貸款，銀行在貸款給該企業(yè) 時(shí)，按照銀行同類同期貸款利率上浮了 40%。 ? 企業(yè)將自有資金無償讓渡他人或其他企業(yè)使用 ? 企業(yè)將銀行借款無償讓渡他人或其他企業(yè)使用 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員 向企業(yè)借款 ? 財(cái)稅 [2023]83號(hào)《關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人 所得稅問題的批復(fù)》 ? 符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償 或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的 分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 、投資者家庭成員或企業(yè)其 他人員 ? 稅務(wù)處理： – ①對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成 員取得的上述所得，按照 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所 得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅； – ②對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投 資者或其家庭成員取得的上述所得，按照 “利息、股息 、紅利所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅； – ③對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照 “工資、薪金 所得” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。由于城市 發(fā)展，現(xiàn)在這塊地已經(jīng)處于郊區(qū)的中心，一家大型零售公司 想在此地建設(shè)一大型商場(chǎng)。該地塊上房屋的評(píng)估價(jià)格為 100萬 元 土地轉(zhuǎn)讓過程中的 稅金 土地增值稅的計(jì)算 ? （ 1）確定收入總額 6000 ? （ 2）確定扣除項(xiàng)目 —— 重點(diǎn) ? （ 3）計(jì)算增值額 ? （ 4）計(jì)算增值率 =增值額 /扣除項(xiàng)目金額 ? （ 5）按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數(shù) ? 注意稅收優(yōu)惠 —— 普通住房、 20% ? （ 6）計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝ 增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速 算扣除系數(shù) 土地增值稅的扣除項(xiàng)目 銷售新房及建筑物 銷售舊房及建筑物 和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 =重置成 本價(jià)成新度折扣率 發(fā)費(fèi)用 利息＋（ 1＋ 2） 5%以內(nèi) （ 1＋ 2） 10%以內(nèi) ：營(yíng)業(yè)稅、城 建稅、教育費(fèi)附加 ：營(yíng)業(yè) 稅、城建稅、教育費(fèi)附加、 印花稅 ：（ 1+2） 20% 土地增值稅稅率 級(jí)數(shù) 增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù) 1 2 3 4 50%以下（含 50%） 超過 50%～ 100%（含 100%） 超過 100%～ 200%（含 200%） 200%以上 30% 40% 50% 60% 0 5% 15% 35%