【正文】 從事生產(chǎn)木纖維板（人造板）的企業(yè)，主要從當(dāng)?shù)啬静募庸c采購木片，通過生產(chǎn)加工后制成人造板出售。 ? 如何 籌劃？ 案例 3：分公司 VS子公司 ? 某工業(yè)企業(yè)下設(shè)兩家分支機構(gòu)，母公司盈利 200萬元，分支機構(gòu) A虧損 30萬元，分支機構(gòu) B盈利 20萬元，該企業(yè)應(yīng)采用何種組織形式？ ? 分支機構(gòu) A設(shè)立為分公司；分支機構(gòu) B設(shè)立為子 公司 ? 國美電器在西部成立的物流公司 ? 樓宇經(jīng)濟(jì)給納稅人帶來的機遇 ? 設(shè)立公司籌劃的誤區(qū)： 收益背后的風(fēng)險更 值得關(guān)注 進(jìn)項 稅額 店 抵扣 發(fā) 1票 案例 4：餐飲集團(tuán)拆分問題 采購 集團(tuán)總部 分 店 4 分 店 N 分 店 2 分 店 3 供應(yīng) 分 不能 冤！ ？ 采購 集團(tuán)總部 物流公司 貿(mào)易公司 餐飲公司 供應(yīng) 運輸 倉儲 企 投資 工作 拿多少工資？ 股權(quán)投資、債權(quán)投資？ 內(nèi)部形式 個人獨資企業(yè) 合伙企業(yè) 外部形式 公司制企業(yè) 母子公司 總分公司 股 東 人 數(shù) 企 業(yè) 形 業(yè) 式 責(zé)任承擔(dān) 稅收 （流轉(zhuǎn)稅、所得稅） 責(zé)任承擔(dān) 稅收 職能部門 三、籌資、投資方式的納稅籌劃 ? ——股權(quán)籌資、債權(quán)籌資的問題 ? 2. 企業(yè)將資金無償讓渡他人使用的涉稅問題 ? 、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款 ? ？ 案例：如何支付資金使 用費 ? 投資入股： ? 先繳納企業(yè)所得稅，后分配股息、紅利 ——先稅后分 ? 按“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個人所得稅 ? 借款： ? 憑 合法憑據(jù) 在企業(yè)所得稅前扣除利息支出 ? 直接投資還是間接投資？ 借款利息支出的相關(guān)文件 ? 《 條例 》第三十七、三十八條 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的 公告 》2023年 34號公告 ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知 》國稅函 [2023]777號 ? 《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》 財稅〔 2023〕 121號 ? 《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 》國家稅務(wù)總局公告 2023年第 15號 案例：稅務(wù)稽查人員的困惑 ? 某企業(yè)注冊資金 1億，由 3位個人股東投資，注冊 資金到位后，企業(yè)將 6000萬資金轉(zhuǎn)給其中一位股 東。 – ①企業(yè) 出資 購買房屋及其他財產(chǎn)，將 所有權(quán) 登記為投資者個 人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； – ②企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè) 借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投 資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且 借款年度終了后未歸還借 款的 。該零售公司找到該化工公司洽購 此地塊，出價 6000萬元。在購進(jìn)時有下列三種方案： ? 方案一：從增值稅一般納稅人處購入，該貨物的不含稅價為 60萬元，增值稅款為，為購進(jìn)該批貨物企業(yè)實際支付 ? 方案二：從小規(guī)模納稅人處購入，由稅務(wù)機關(guān)按 3%的征收率代開增值稅專用發(fā)票，不含稅價格為 ，增值稅款為 ，為購進(jìn)該批貨物企業(yè)實際支付 。現(xiàn)在該企業(yè)需要采購原 料，同樣質(zhì)量的原料如果從一般納稅人處采購，其含 增值稅的標(biāo)準(zhǔn)成交價格為 1元 /kg（即不含增值稅的標(biāo) 準(zhǔn)成交價為 /kg ）。請問：以利息方式支付，還是以分紅方式支付？怎樣稅負(fù)最輕？ 職工福利費的籌劃 ? 企業(yè)所得稅職工福利費的 籌劃 ：如食堂費用、與財企 [2023]242的矛盾的解決 ? 個 人 所 得 稅 的 籌 劃 ? 通訊費用的籌劃 ? 問題：職工的旅游費用是否可以 列入職工 福利費 ? ? 企業(yè)所得稅 – 企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費 中扣除。 個人所得稅 – 個人因通訊制度改革而取得的通訊補貼收入， 扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公 務(wù)費用 后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。 ? （除省市直機關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務(wù)人，單位高層管理 人員在每人每月 500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，其他人員在每人每月 300元的標(biāo) 準(zhǔn)額度內(nèi)，憑 發(fā)票 在單位報銷通訊費用的部分，準(zhǔn)予在計征個稅前扣 除。 – 企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個人的公務(wù)通訊補貼，其中：法人代表 、總經(jīng)理每月不超過 500元（含 500元）、其他人員每月不超過 300元（ 含 300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。 通訊費用 —— 個人所得稅 ? ? 大連 – 單位必須要制定符合文件規(guī)定的通訊制度改革方案，個人因 通訊制度改革而以現(xiàn)金、報銷形式取得的補貼收入應(yīng)按照“ 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的公務(wù)費用 ，憑真實、合法的票據(jù)在應(yīng)納稅所得額中扣除。如何籌劃，使公司損失最小化？ ? 籌劃 案例 ? 增值稅的非正常損失的 概念 ； ? 請問： 由于質(zhì)量原因造成的產(chǎn)品報廢，是否需要進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出？ ? 汽車生產(chǎn)企業(yè)召回產(chǎn)品造成的報廢 ? 產(chǎn)品更新?lián)Q代形成原材料或半成品報廢 ? 藥品銷售公司根據(jù)相關(guān)部門（國務(wù)院）要求備用藥品報廢 ? 三鹿 奶粉 事件中的銷毀產(chǎn)品 ? 染色饅頭查封損失等 ? 上海營業(yè)稅改征 增值稅改革 中有新規(guī)定：增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物 ” ? 企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定： 25號公告 六、銷售過程的納稅籌劃 ? 利用優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)品價格籌劃 ? 合理利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃 ? 促銷方式的籌劃 ? 業(yè)務(wù)分拆籌劃 ? 巧簽合同降低稅收成本 籌劃 ? 銷售返利政策的籌劃 ? 混合銷售的納稅策略 ? ? ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。當(dāng)?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣 除比例為 l0%。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入 3000萬元，全年可抵扣進(jìn)項稅額 150萬。 – 2023年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議， 根據(jù)協(xié)議，對方應(yīng)在軟件開發(fā)完成后支付 50萬元的 款項，對方先預(yù)付 10萬元的款項。 如果該公司另成立一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，專門進(jìn)行設(shè)備的相關(guān) 技術(shù)服務(wù)。 ? 轉(zhuǎn)讓定價的三種境價 案例 ? 換個思路看轉(zhuǎn)讓定價籌劃 案例 籌劃 ? 關(guān)于無償贈送問題 – 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不 屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價 值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。該房屋支付土地出讓金 2023萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 8800萬元，利息支出不能按收入項目準(zhǔn)確 分?jǐn)偂? 新疆 – 手機每月 300元，住宅電話每月 100元 資產(chǎn)損失的稅收籌劃 ? 某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于市場變化，大量產(chǎn)成品積壓，造成霉?fàn)€變質(zhì)。 北京 – 單位為個人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費采取 全額實報實銷或限額 實報實銷 部分的， 可不并入當(dāng)月工資、薪金 征收個人所得稅。 通訊費用 —— 個人所得 稅 ? 浙江 – 按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員， 其單位主要負(fù)責(zé)人在每月 500元額度內(nèi)按實際取得 數(shù)予以扣除，其他人員在每月 300元額度內(nèi)按實際 取得數(shù)予以扣除。 – 如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補貼全額的 20%作 為個人收入扣繳個人所得稅。 – 公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費 用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按 交通補貼全額的 30%作為個人收入扣繳個人所 得稅。稅務(wù)機關(guān)檢查時要求企業(yè)在其他科目中列支的工資性支出進(jìn)行了補稅處理。 ? 此時該企業(yè)應(yīng)該選擇哪個方案？ ? “標(biāo)準(zhǔn)成交價”、“擬定成交價”都是 含增值稅價格 。 2023