企業(yè)稅務(wù)稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范北京-在線瀏覽
2025-04-10 14:58本頁(yè)面
【正文】 稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。 ? 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者 ? 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； ? 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。 ? 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算劃分 ? 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知財(cái)稅 [2023]165號(hào) ? 不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題 ? 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： ? 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)247。 ? 國(guó)稅函 [2023]1103號(hào)文件：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失”。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出 ,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； ? 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ? 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； ? 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ? 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； ? 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； ? 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（ 3－ 8項(xiàng)），為貨物移送的當(dāng)天。 ? 二、企業(yè)在委托代銷貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 ? （一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。 價(jià)外收費(fèi)與代墊運(yùn)費(fèi) ? 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物過(guò)程中收取的全部?jī)r(jià)外費(fèi)用，即價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)（如運(yùn)費(fèi)）等。 運(yùn)費(fèi)抵扣 ? 運(yùn)輸發(fā)票抵扣類型 ： ? （ 1）運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票； ? （ 2）運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票（包括地方稅務(wù)局代開(kāi)部份）準(zhǔn)予抵扣； ? （ 3）被認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票也準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 ? (二 )一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? (四 )一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 哪些屬于項(xiàng)目填寫不全 ? 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [1995]192號(hào)）規(guī)定： ? 準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫必須齊全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。 ? 如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 及時(shí)提出各項(xiàng)減免稅或其他涉稅審批申請(qǐng) ? 按照規(guī)定提取各項(xiàng)可以稅前扣除的費(fèi)用 ? 把握費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)減超標(biāo)費(fèi)用 ? 調(diào)減各項(xiàng)免稅收入 ? 注意時(shí)間性差異的調(diào)整和視同銷售調(diào)整 ? 自行彌補(bǔ)虧損 ? 按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào) 個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范 ? 掌握非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 盡量減少多次發(fā)放獎(jiǎng)金或其他補(bǔ)助的現(xiàn)象 ? 應(yīng)稅收入福利費(fèi)化 ? 應(yīng)稅收入費(fèi)用化 ? 注意一次性年終獎(jiǎng)的反向變化 ? 投資者風(fēng)險(xiǎn)防范 借款費(fèi)用消費(fèi)性支出風(fēng)險(xiǎn) 股東增資風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)人所得稅非應(yīng)稅項(xiàng)目 ? 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅政策銜接問(wèn)題的通知 (國(guó)稅發(fā) [2023]196號(hào) ) ? 一、 2023年 12月 31日 (含 )前，納稅人實(shí)際取得工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在 2023年 1月 1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用原稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月 800 二、自 2023年 1月 1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月 1600元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于該納稅人實(shí)際取得工資的時(shí)間是 2023年 12月 31日（含）之前，因此，應(yīng)適用 800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即扣繳個(gè)人所得稅 25元。 ? 三、 2023年 1月 12日，該單位再向該員工發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金 5000元，由于該員工當(dāng)月工資薪金所得低于 1600元（只有 1400元），因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額 1600元之間的差額后，余額按照國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)規(guī)定的方法，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 計(jì)算過(guò)程為： 5000（ 16001400） =4800元；確定適用稅率和速算扣除數(shù)：應(yīng)納稅所得額 4800元除以 12后為 400元，適用稅率為 5%，速算扣除數(shù)為 0；應(yīng)納稅額： 4800 5%=240元。 ? 按新規(guī)定： 平均月收入＝ 70000/12＝ ，則：適用稅率是 20％，速算扣除數(shù)是 375。 實(shí)例分析 某員工每月工資 1000
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