【正文】 。第二個(gè)稅宣日，他們舉辦了紅嘴的昨天、今天暨第二屆紅嘴人談經(jīng)歷話稅收系列活動(dòng)。每年，紅嘴集團(tuán)推出的稅宣日活動(dòng)都成為當(dāng)?shù)匦侣劽浇閾尣サ臒狳c(diǎn)，并逐漸成為四平人生活中的一道精神大餐?！　。俊　?.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第六款規(guī)定:經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,？　　，看稅收待遇有何不同？　　來料加工進(jìn)料加工，商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣，罰款罰金，定金訂金　　，按本規(guī)定執(zhí)行什么意思？　　，應(yīng)按哪個(gè)執(zhí)行？　　？　　。　　所以蒙牛用短短的5年時(shí)間就“?！逼饋??！　“凑諅鹘y(tǒng)經(jīng)濟(jì)理念，一元錢只能辦一元錢的事情，按照創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的理念，一元錢可以成為10元錢的虛擬經(jīng)濟(jì)資本，產(chǎn)生更多的剩余價(jià)值。　　企業(yè)生存與發(fā)展的三大資本　　貨 幣 資 本　　人 才 資 本　　技 術(shù) 資 本　　資金短缺是所有企業(yè)的問題　　中國(guó)石油上市融資223億港幣　　中國(guó)石化上市融資267億港幣　　中國(guó)電信上市融資118億港幣　　中國(guó)移動(dòng)上市融資327億港幣　　中國(guó)聯(lián)通上市融資436億港幣　　中國(guó)人壽上市融資267億港幣　　中國(guó)建設(shè)銀行上市融資700億港幣　　第一章 總則　　第一條 為加強(qiáng)員工借款管理，減少資金占用，更好地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，特制訂本規(guī)定，本規(guī)定適用于公司各部門及所屬分公司?！　。ㄒ唬┕締T工因公出差、零星采購、工程周轉(zhuǎn)金、工程協(xié)調(diào)費(fèi)借款及辦理其他零星支付業(yè)務(wù)，根據(jù)需要可借用現(xiàn)金?，F(xiàn)金借支2萬元以上的，要提前1個(gè)工作日通知財(cái)務(wù)部?！　。ㄋ模┈F(xiàn)金借支人應(yīng)親自到財(cái)務(wù)部門支取現(xiàn)金并在現(xiàn)金支付憑證上簽字，委托他人支取的，必須由受托人在現(xiàn)金支付憑證上簽字?！　。ㄒ唬榱烁鼫?zhǔn)確地掌握現(xiàn)金的收支，原則上800元以下的現(xiàn)金支出不予辦理借款。　?。ㄈ?duì)不同級(jí)別的員工設(shè)置最高借款限額，未還借款超過限額時(shí)，財(cái)務(wù)部不再向其借款，公司工程部工程周轉(zhuǎn)金和協(xié)調(diào)費(fèi)借款的人員可上浮一個(gè)級(jí)次，特殊情況下，由借款人提出借款事由，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可辦理借款?！　〉谌?員工借款管理　　第四條 禁止白條抵現(xiàn)，對(duì)于符合規(guī)定的員工“借款單”，財(cái)務(wù)部要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?！　〉诹鶙l 員工報(bào)銷款項(xiàng)應(yīng)首先用于償還借款。　　第七條 工程周轉(zhuǎn)金借款，實(shí)行“前賬不清，后款不借”原則?！　〉诎藯l 工程協(xié)調(diào)費(fèi)借款（應(yīng)有協(xié)議或合同等），對(duì)于能夠取得合法的報(bào)銷票據(jù)，應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷還款；對(duì)于不能夠取得合法的報(bào)銷票據(jù)，應(yīng)取得對(duì)方蓋有公章的收據(jù)或按有手印的收條，并有經(jīng)辦人、證明人和批準(zhǔn)人簽名，在3日內(nèi)交財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理代開發(fā)票，然后由經(jīng)辦人按照規(guī)定報(bào)銷程序報(bào)銷還款，對(duì)于屬于特項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)，還要填寫“特項(xiàng)業(yè)務(wù)申請(qǐng)表”，按規(guī)定程序進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部每季度要對(duì)員工借款進(jìn)行一次全面清理。　　第十一條 人事部門對(duì)于有辭退意向和調(diào)出意向的員工，應(yīng)事先通知財(cái)務(wù)部，待其還清所有借款后，再履行相關(guān)手續(xù)?！　〉谑龡l 本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋修訂。 　　附件：　　員工借款清欠通知單　　財(cái)清字____號(hào)　　_______部門_______同志：　　截至______年____月_____日您逾期借支的現(xiàn)金余額為_____元，按照公司員工借款管理規(guī)定，請(qǐng)您在10日之內(nèi)到財(cái)務(wù)部核對(duì)清理，報(bào)銷并歸還所借款，如逾期未辦，將依據(jù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！　∫?、借款的范圍　?。ㄒ唬┞毠ひ蚬霾钚枰柚У目铐?xiàng)；　　（二）業(yè)務(wù)員零星采購所需的款項(xiàng)；　?。ㄈ┙?jīng)財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；　?。ㄋ模┢渌驑I(yè)務(wù)需用必須預(yù)借現(xiàn)金的款項(xiàng)?！　。ǘ┝阈俏镔Y采購，按計(jì)劃金額借款?！　。ㄋ模┢渌杩顟?yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫借款單，不得多借?！　。ǘ┙杩钊藛T根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部門辦理借款，經(jīng)審核人員審核后由出納員支付現(xiàn)金?！　。ㄋ模┴?cái)務(wù)部門對(duì)已支付的借款作如下處理：　　1.“現(xiàn)金借款單”為增加應(yīng)收款的憑證；　　2.“現(xiàn)金借款單”存根由出納人員留存，作為催收借款和還款時(shí)的依據(jù)。　?。ǘ?huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)借款申請(qǐng)嚴(yán)格審核報(bào)銷憑單，對(duì)不符合借款申請(qǐng)用途的票據(jù)不予報(bào)銷，一切后果由責(zé)任人承擔(dān)?！　。ㄋ模┞毠そ杩畹臍w還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。同時(shí)，將借款單存根和現(xiàn)金收據(jù)一并交借款人存查。借款人調(diào)離原部門后，應(yīng)立即歸還所借的備用金。由財(cái)務(wù)部門出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷的費(fèi)用中扣回?！　×?、附則　?。ㄒ唬┍局贫扔韶?cái)務(wù)部制定、解釋和修改?！　‖F(xiàn)金借款單存根　　工作部門　借款人　預(yù)計(jì)還款日期　年 月 日　　借款人　借款事由 　　借款金額（元）借款金額 人民幣（大寫）￥ 　　開支項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批 分管總經(jīng)理批示 部門負(fù)責(zé)人意見　　車船費(fèi) 　　住宿補(bǔ)助 　　其他 備注:老借款未清者,一律不準(zhǔn)發(fā)生新借款 借款人簽章　　預(yù)計(jì)還款日期 年 月 日 忠告:借款人必須按規(guī)定期限歸還借款，超期按日計(jì)收l‰的罰息。2008年初，張某因準(zhǔn)備參加一個(gè)投標(biāo)項(xiàng)目，但因企業(yè)的注冊(cè)資本不夠，企業(yè)需增資1000萬元才有資格參加招標(biāo)。張某及其它兩位股東一時(shí)拿不出1000萬元的現(xiàn)金出資，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所建議張某用公司的盈余公積1000萬元轉(zhuǎn)增資本。因此，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》[國(guó)稅發(fā)[1997]198號(hào)]精神，對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會(huì)決議通過后代扣代繳”。 　　為節(jié)約個(gè)稅款200萬元，該給出了納稅籌劃方案： 　　由股東張某及其它兩位股東各自按投資比例借款，總金額為1000萬元，后再由股東向公司現(xiàn)金增資即可。 　　納稅籌劃效果：節(jié)約個(gè)稅200萬元。納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。可知： 　　上述三位股東在2008年12月31日不能歸還借款的情況下，仍需負(fù)擔(dān)200萬元的個(gè)稅款。雙方稅負(fù)和為1000萬元2＝1000元。納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：。若不收取利息或收取的利息明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定征收。因此，對(duì)投資公司將財(cái)政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。如果借款利率為8%.企業(yè)每年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅及附加為10008%%＝。）和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第一百零九條：“企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人。 　　企業(yè)每年增加的應(yīng)納企業(yè)所得稅為（10008%――）25%＝19萬元。 　　二、涉及工商行政處罰： 　　根據(jù)《國(guó)家工商行政管理總局關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問題的答復(fù)》（工商企字[2002]第180號(hào)）規(guī)定：“依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司享有股東投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司借款給股東，是公司依法享有其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的體現(xiàn)，股東與公司之間的這種關(guān)系屬于借貸關(guān)系，合法的借貸關(guān)系受法律保護(hù)，公司對(duì)合法借出的資金依法享有相應(yīng)的債權(quán)，借款的股東依法承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)。如果在借款活動(dòng)中違反了有關(guān)金融管理、財(cái)務(wù)制度等規(guī)定，應(yīng)由有關(guān)部門予以查處。工商企字[2002]第180號(hào)文所指股東與公司之間合法借貸關(guān)系，是以出借方必須是銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)（如信托投資公司或財(cái)務(wù)公司）為前提的。非金融機(jī)構(gòu)的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處。接受委托并以委托人名義，以委托人資產(chǎn)進(jìn)行的投資屬于信托投資的范疇。在其股東未取得信托投資經(jīng)營(yíng)范圍的情況下，公司以委托其股東從事投資業(yè)務(wù)的名義，將股東的出資全額劃入股東帳戶，此種行為可以認(rèn)定為變相抽逃出資行為。按《公司法》（主席令2005年第42號(hào)）第二百零一條規(guī)定：“公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。 　　三、違反金融法規(guī)定： 　　根據(jù)《貸款通則》（中國(guó)人民銀行令1996年2號(hào)）第五章貸款人第二十一條規(guī)定：“貸款人必須經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)貸款業(yè)務(wù)，持有中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《金融機(jī)構(gòu)法人許可證》或《金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以1倍以上至5倍以下罰款，并由中國(guó)人民銀行予以取締。 　　四、涉及刑法規(guī)定及風(fēng)險(xiǎn)分析： 　　根據(jù)《刑法》（主席令1997年第83號(hào)）第五章侵犯財(cái)產(chǎn)罪第二百七十二條規(guī)定：“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！币?guī)定可知： 　　該公司三位股東挪用本單位資金歸個(gè)人使用，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，數(shù)額較大、進(jìn)行非法活動(dòng)的，會(huì)受到刑事處罰，處三年以上十年以下有期徒刑。 　　故每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，一定要遵紀(jì)守法，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)！　　 第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計(jì)　　稅務(wù)管理模式集團(tuán)化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團(tuán)旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。稅務(wù)經(jīng)理在集團(tuán)稅務(wù)顧問的專業(yè)指導(dǎo)下和財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。集團(tuán)下屬各子公司對(duì)彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失等稅務(wù)鑒證等事項(xiàng),可以委托所在地稅務(wù)師事務(wù)所專職代理?！　?、下屬分子公司日常咨詢?！　　⒍悇?wù)審批、稅務(wù)備案事項(xiàng)?！　??！　??！　?對(duì)外來發(fā)票憑證的合法性進(jìn)行審核?！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對(duì)公司稅負(fù)的影響?！　　?guó)土部門等其他主管部門保持有效的信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息?！　　?huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息?！　?出具分析報(bào)告,供管理層決策參考?！　　　〉谌?jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機(jī)制　　一、制度要點(diǎn)：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵是要建立信息與溝通機(jī)制。建立信息與溝通涉稅制度要點(diǎn)如下：　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施?！　。?）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；　?。?）建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化?！　。?）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制；　?。?）將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性；　?。?）建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅業(yè)務(wù)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；　?。?）建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫，采用合理的流程和可靠的技術(shù)對(duì)涉稅信息資料安全存儲(chǔ)；　?。?）利用信息管理系統(tǒng)，提高法律法規(guī)的收集、處理及傳遞的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行。而新準(zhǔn)則對(duì)研究階段和開發(fā)階段的劃分沒有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員的判斷方法主要有以下兩點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)內(nèi)部人員溝通，提供會(huì)計(jì)人員與研發(fā)人員的溝通機(jī)會(huì)，了解研究開發(fā)活動(dòng)特點(diǎn)、基本研發(fā)過程以及取得的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，從而使會(huì)計(jì)人員能夠明確劃分研究階段和開發(fā)階段。對(duì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目管理，即對(duì)每一開發(fā)項(xiàng)目都要進(jìn)行項(xiàng)目可行性研究、申報(bào)批準(zhǔn)，確定項(xiàng)目預(yù)算，設(shè)置項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來管理，供會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并且以項(xiàng)目的批準(zhǔn)為界限將研發(fā)項(xiàng)目分成研究與開發(fā)階段，同時(shí)作為研究開發(fā)支出的劃分點(diǎn)，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，以規(guī)范新準(zhǔn)則研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理中的實(shí)務(wù)操作。此條件在實(shí)際操作中存在一定難度，由于產(chǎn)品或無形資產(chǎn)本身的市場(chǎng)前景存在較大的不確定性，對(duì)于此類認(rèn)定更多依賴于人的主觀判斷，缺乏客觀性和公允性?！　?第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計(jì)　　稅務(wù)管理模式集團(tuán)化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團(tuán)旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。稅務(wù)經(jīng)理在集團(tuán)稅務(wù)顧問的專業(yè)指導(dǎo)下和財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。集團(tuán)下屬各子公司對(duì)彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失等稅務(wù)鑒證等事項(xiàng),可以委托所在地稅務(wù)師事務(wù)所專職代理。　　、下屬分子公司日常咨詢?！　?、稅務(wù)審批、稅務(wù)備案事項(xiàng)。　　。　　。　　,對(duì)外來發(fā)票憑證的合法性進(jìn)行審核?！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對(duì)公司稅負(fù)的影響?！　?、國(guó)土部門等其他主管部門保持有效的信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息?！　?、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效信息溝通,及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。　　,出具分析報(bào)告,供管理層決策參考。　　　　第三節(jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機(jī)制　　一、制度要點(diǎn)：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵是要建立信息與溝通機(jī)制。建立信息與溝通涉稅制度要點(diǎn)如下：　　企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施?！　。?）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新；　?。?）建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的