【正文】 　　第2章 合同違約處理　　第3條 合同簽訂后進入執(zhí)行階段，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)隨時跟蹤合同的履行情況，發(fā)現(xiàn)合同對方可能發(fā)生違約、不能履約或延遲履約等行為的，或企業(yè)自身可能無法履行或延遲履行合同的，應(yīng)及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。　　第12條 合同專用章內(nèi)容需要變更時，應(yīng)停止使用并交綜合管理部予以封存或銷毀。　　?！　【幹迫掌?審核日期 批準(zhǔn)日期 　　修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 　　合同專用章管理制度　　制度名稱 合同專用章管理制度 受控狀態(tài) 　　文件編號 　　執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 　　第1章 總則　　第1條 為加強對企業(yè)合同的專用章管理，規(guī)范企業(yè)合同專用章的使用及保管，制定本制度。　　第3章 合同會審管理規(guī)定　　第7條 參與合同會審的部門應(yīng)根據(jù)會審職責(zé)安排人員按時參加會審工作?！　　！　　昂贤瑫弳巍鄙咸顚懞贤瑫彶块T及人員名稱?！　〉?章 附則　　第18條 本制度由企業(yè)法務(wù)部制定并負責(zé)解釋。　　第12條 法律顧問職責(zé)?！　〉?條 總裁職責(zé)?！　〉?章 適用范圍　　第3條 本制度所稱合同指企業(yè)與自然人、法人及其他組織設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)的合同或協(xié)議。對樣品、樣機、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征稅增值稅。 　　對于購買方來講，根據(jù)國稅發(fā)【1995】015號文件“工業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額；商業(yè)企業(yè)購進貨物，必須在購進的貨物付款后才能申報抵扣進項稅額”的規(guī)定，購買方在訂立合同時為達到節(jié)稅效果可以考慮：對于商品流通企業(yè)應(yīng)盡可能采用商業(yè)匯票方式結(jié)算貨款，而不采用貨幣資金的結(jié)算方式。銷售商采用這種促銷方式取得了成功大大提高了汽車銷售量，但在進行納稅申報時，隨車附送的CD機卻被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為視同銷售，要繳納增值稅，而且還要為得到CD機的車主個人代扣代繳個人所得稅，汽車銷售商為此支付了大量稅款。同理，對于在國內(nèi)銷售的貨物進行定價時，也要寫明銷售價格是出廠價還是目的地價格。 　　在合同表述時，主要涉及以下三種銷售價格，含稅價格與不含稅價格、離岸價與到岸價、出廠價與目的地價?！墩鞴芊▽嵤┘殑t》第3條規(guī)定，“納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)，其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效”，根據(jù)《合同法》第7條第1款“違反法律和行政法規(guī)的合同”為無效經(jīng)濟合同的規(guī)定，行政村與該公司簽訂的建筑工程合同中規(guī)定由行政村繳納營業(yè)稅違背了稅收法律、法規(guī)規(guī)定，此合同不具備法律效力。　　例2：某鐵精粉生產(chǎn)企業(yè)2010年5月份銷售含鐵量52%的鐵精粉700噸，每噸售價500元（不含稅價）.收取價款350000元，用本企業(yè)獨立核算的運輸車輛運送，每噸收取運費30元，共收取運輸費用21000元，發(fā)生增值稅進項稅額21000元（已通過網(wǎng)上認(rèn)證），貸款和運贊收入均來自于購買方提前預(yù)付賬款，則該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：35000017%21000=38500（元）。 　　核算方式不同繳納稅款有別　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，其中價外費用包括在價外向購買方收取的代避款項、?！　?009年，并取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的進項稅額為70萬元。 　　合同是降低稅負的重要工具之一?！　?第七講　經(jīng)濟合同　　涉稅分析策略與風(fēng)險管理　　一、問題概況　　為什么企業(yè)要建立經(jīng)濟財務(wù)審核制度　　經(jīng)濟合同簽訂應(yīng)該注意的問題　　合同是征稅的主要依據(jù)　　合同與稅收關(guān)系,有些時候是合同說了算,有些時候說了不算.　　案例:租賃合同承租人約定付款之日　　合同中埋伏諸多稅收風(fēng)險.（風(fēng)險載體）。而新準(zhǔn)則對研究階段和開發(fā)階段的劃分沒有明確的規(guī)定，會計人員的判斷方法主要有以下兩點?！　　　〉谌?jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機制　　一、制度要點：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計關(guān)鍵是要建立信息與溝通機制?！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對公司稅負的影響?！　　⒍悇?wù)審批、稅務(wù)備案事項?！　?第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計　　稅務(wù)管理模式集團化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。而新準(zhǔn)則對研究階段和開發(fā)階段的劃分沒有明確的規(guī)定，會計人員的判斷方法主要有以下兩點?！　　　〉谌?jié)、企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計例解　　研發(fā)部門與稅務(wù)部門的信息溝通機制　　一、制度要點：　　企業(yè)研發(fā)涉稅制度設(shè)計關(guān)鍵是要建立信息與溝通機制?！　?分析稅制改革、政策調(diào)整對公司稅負的影響。　　、稅務(wù)審批、稅務(wù)備案事項。 　　故每個企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要遵紀(jì)守法，避免不必要的風(fēng)險！　　 第六講　企業(yè)稅務(wù)部門崗位工作職責(zé)制度設(shè)計　　稅務(wù)管理模式集團化公司應(yīng)制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅規(guī)章制度,成立稅務(wù)部,設(shè)立稅務(wù)經(jīng)理崗位,集團旗下各子公司應(yīng)明確專職的辦稅人員。 　　三、違反金融法規(guī)定： 　　根據(jù)《貸款通則》（中國人民銀行令1996年2號）第五章貸款人第二十一條規(guī)定：“貸款人必須經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)，持有中國人民銀行頒發(fā)的《金融機構(gòu)法人許可證》或《金融機構(gòu)營業(yè)許可證》，并經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記。非金融機構(gòu)的股東與公司之間如以借貸為名，抽逃出資，可依法查處。 　　二、涉及工商行政處罰： 　　根據(jù)《國家工商行政管理總局關(guān)于股東借款是否屬于抽逃出資行為問題的答復(fù)》（工商企字[2002]第180號）規(guī)定：“依照《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司享有股東投資形成的全部法人財產(chǎn)權(quán)。因此，對投資公司將財政資金貸與他人使用而取得的貸款利息收入，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。可知： 　　上述三位股東在2008年12月31日不能歸還借款的情況下，仍需負擔(dān)200萬元的個稅款。因此，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》[國稅發(fā)[1997]198號]精神，對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)按照”利息、股息、紅利所得“項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準(zhǔn)增資、公司股東會決議通過后代扣代繳”?！　×?、附則　?。ㄒ唬┍局贫扔韶攧?wù)部制定、解釋和修改?！　。ㄋ模┞毠そ杩畹臍w還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款?！　。ㄋ模┢渌杩顟?yīng)根據(jù)實際情況填寫借款單，不得多借?！　〉谑龡l 本規(guī)定由財務(wù)部負責(zé)解釋修訂?！　〉谄邨l 工程周轉(zhuǎn)金借款，實行“前賬不清，后款不借”原則?！　。ㄒ唬榱烁鼫?zhǔn)確地掌握現(xiàn)金的收支，原則上800元以下的現(xiàn)金支出不予辦理借款。　　企業(yè)生存與發(fā)展的三大資本　　貨 幣 資 本　　人 才 資 本　　技 術(shù) 資 本　　資金短缺是所有企業(yè)的問題　　中國石油上市融資223億港幣　　中國石化上市融資267億港幣　　中國電信上市融資118億港幣　　中國移動上市融資327億港幣　　中國聯(lián)通上市融資436億港幣　　中國人壽上市融資267億港幣　　中國建設(shè)銀行上市融資700億港幣　　第一章 總則　　第一條 為加強員工借款管理，減少資金占用，更好地服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，特制訂本規(guī)定，本規(guī)定適用于公司各部門及所屬分公司。每年，紅嘴集團推出的稅宣日活動都成為當(dāng)?shù)匦侣劽浇閾尣サ臒狳c，并逐漸成為四平人生活中的一道精神大餐?！　∪?、對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?，F(xiàn)在三個企業(yè)各繳納了1萬元的稅款?！　∑髽I(yè)應(yīng)嚴(yán)格票據(jù)開具和取得的時間界限?！　∩娑愔贫仍O(shè)計方式及注意問題　　企業(yè)涉稅制度的設(shè)計方式主要有：　　自行設(shè)計、委托設(shè)計和聯(lián)合設(shè)計三種?！　。?）討論：在組織者的安排下，與會者發(fā)表自己的看法。具體要求如下：　?。?）的、范圍明確；　?。?）容詳細、具體；　?。?）查問題針對性強；　?。?）方法和資料來源。因此，企業(yè)涉稅制度的設(shè)計方法也會因企、因地、因時、因事、因人和因設(shè)計階段不同而不盡相同。為了不讓自己吃到最少的，每人都盡量分得平均，就算不平，也只能認(rèn)了。 　　涉稅制度的內(nèi)容　?。ㄒ唬┒愗摲治雠c稅收規(guī)劃制度　?。ǘ┒愂照叻治雠c應(yīng)用制度　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅臺賬管理制度　?。ㄋ模┢髽I(yè)經(jīng)濟合同的管理制度　?。ㄎ澹┢髽I(yè)票據(jù)管理制度　?。┘{稅風(fēng)險預(yù)警制度　?。ㄆ撸┘{稅成本控制制度　　（八）納稅爭議調(diào)處解決制度　?。ň牛┲贫葓?zhí)行反饋制度　　涉稅制度方式　　涉稅制度體系框圖　　制度設(shè)計方式　　自行設(shè)計　　委托設(shè)計　　聯(lián)合設(shè)計　　涉稅制度方法步驟　　這是一則分粥的故事：有七個人曾經(jīng)住在一起，每天分一大桶粥。這部由亨利　　涉稅的主要職能是對納稅義務(wù)發(fā)生到納稅申報到稅款繳入國庫稅收資金運動進行核算與監(jiān)督，這就是涉稅工作的任務(wù)。所以行為引導(dǎo)作用是流程里面最具積極意義的部分，因為它促進而不是阻礙了工作的開展。晉國趙盾制定的”常法”啟示　　能用機制（度）的不用權(quán)利?！　膬?nèi)部稅務(wù)控制制度設(shè)計的價值、涉稅制度設(shè)計要點、涉稅制度范本及其應(yīng)用案例四個創(chuàng)新的視角展開，為讀者介紹財務(wù)節(jié)稅制度設(shè)計的系統(tǒng)解決方案，同時也為更深層次的企業(yè)稅務(wù)管理提供了實用節(jié)稅工具和法寶。 　　第一講 企業(yè)從制度走向成功，企業(yè)涉稅制度設(shè)計的方法與內(nèi)容　　第二講 稅負估算與分析制度設(shè)計　　第三講 稅收政策的執(zhí)行與應(yīng)用制度　　第四講 企業(yè)所得稅臺賬制度設(shè)計　　第五講 企業(yè)納稅申報控制制度設(shè)計　　第六講 納稅風(fēng)險預(yù)警制度設(shè)計　　第七講 企業(yè)納稅成本控制制度設(shè)計　　第八講 企業(yè)票據(jù)（發(fā)票）管理制度設(shè)計　　第九講 經(jīng)濟合同審核管理制度設(shè)計　　第十講 關(guān)聯(lián)交易涉稅管理制度設(shè)計　　第十一講 納稅爭議解決調(diào)處制度　　第十二講 涉稅資料檔案保管保密制度設(shè)計，企業(yè)稅務(wù)文化制度設(shè)計，涉稅制度的執(zhí)行與反饋　　 第一講　從制度走向成功　　主要內(nèi)容：什么是涉稅制度　　涉稅制度有何必要　　涉稅制度設(shè)計理念和設(shè)計原則　　涉稅制度性質(zhì)對象和任務(wù)　　涉稅制度體系及內(nèi)容　　涉稅制度方式　　涉稅制度方法步驟　　以薪酬或職工借款為例說明設(shè)計的方法步驟　　什么是涉稅制度？　　涉稅制度設(shè)計就是根據(jù)一定的理論、原則并結(jié)合實際，運用文字、圖表等形式對全部涉稅事務(wù)、稅收處理手續(xù)、內(nèi)部稅務(wù)管理機構(gòu)以及辦稅人員的職責(zé)進行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是財務(wù)管理的重要組成部分。萬科王石答記者問　　沒有制度不行,　　流程化　　首先，流程是對涉稅管理制度在操作層面上的細化，是一個行為導(dǎo)引。 　　其次，流程是可以描述相關(guān)部門和角色的權(quán)力和職責(zé)。　?。?）明確涉稅機構(gòu)的設(shè)置和涉稅人員的職責(zé)。馬丁要命的是，粥每天都是不夠的。大家快快樂樂，和和氣氣，日子越過越好?！　≈饕O(shè)計方法與設(shè)計內(nèi)容?！　≌n堂互動練習(xí)　　上述資料是一張企業(yè)涉稅制度設(shè)計工作計劃表，按下列要求作答：　　（1）請將表格中“設(shè)計項目”一欄下的制度設(shè)計步驟補充完整。這時的個人看法，已經(jīng)參考和融合了其他人的意見，因此比較全面和深刻?！　　癖仨毞仙鐣髁x市場經(jīng)濟對涉稅制度的基本要求　　●制度設(shè)計需要考量稅收成本　　●應(yīng)具備很強的針對性、策策略性、和可操作性?！　∑髽I(yè)應(yīng)憑合法有效扣稅憑證進行納稅申報　　要按規(guī)定正確處理丟失發(fā)票　　電子票據(jù)應(yīng)持謹(jǐn)慎原則使用并確保信息的安全性?！　∫螅赫埜鶕?jù)上述資料，按照下列順序回答問題：　　示例　??？什么是總體稅負?　　?　　？　??？　?。渴裁词嵌愂肇暙I率?　??？　??？　　房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查重點　　%　　%　　%　　房地產(chǎn)稅收負擔(dān)比例分析　　　　，地價每平方米1500元，每平方米費用300元，銷售每平方米5000元?！　∷摹ι唐贩夸N售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！　「鶕?jù)上述材料回答以下問題：　　，對你有什么啟示？　　？　　？　?。俊　。俊　?？　??？　　？　??？　　[2006]162號屬于什么級次的文件？　　[2006]162號從什么時間開始執(zhí)行？在2006年10月簽訂的土地使用權(quán)出讓合同是否繳納印花稅？　　？　　〔2008〕277號文件?！　〉诙?員工借款的審批和額度　　第二條 員工借款審批?！　。ǘ﹩T工借支現(xiàn)金前必須預(yù)計合理的借支額度，部門負責(zé)人應(yīng)進行額度的審核，超出合理范圍的員工借款，財務(wù)部門不予借支。報銷還款時，必須取得合法的報銷票據(jù)符合《公司撥付工程款規(guī)定》，按報銷規(guī)定程序報銷。　　第十四條 本短牽自下發(fā)之日起執(zhí)行?！　∪?、借款的程序　?。ㄒ唬┞毠そ杩钚柁k理如下手續(xù)：　　“現(xiàn)金借款單”（），并簽名、蓋章；　??；　??；　　。具體還款程序如下：　　，由稽核員審核無誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；　　，出納員將現(xiàn)金清點無誤與借款單存根核對相符后，開具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)。　?。ǘ┍局贫茸灶C布之日起施行。自然人股東需繳納200萬元的個稅款。 　　印花稅：根據(jù)印花稅的相關(guān)文件，借款合同雙方按借款金額的十萬分之五的稅率繳納印花稅?！笨芍汗窘璩隹铐椝杖〉睦?yīng)該征收營業(yè)稅。股東以出資方式將有關(guān)財產(chǎn)投入到公司后，該財產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，成為公司的財產(chǎn)，公司依法對其財產(chǎn)享有占有、使用、收益和處分的權(quán)利。”和第二條：“公司以自有資產(chǎn)進行投資，并以投資作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)?！焙偷谄呤龡l：“行政部門、企事業(yè)單位。有條件的企業(yè)集團可以聘請稅務(wù)顧問。　　、經(jīng)營決策,設(shè)計納稅方案,參與重大經(jīng)濟合同起草。　　,對稅收政策疑難及時書面請示和反饋相關(guān)信息。以確保正確研發(fā)費用核算和稅前加計扣除及攤銷。