【正文】 是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，在商品流通環(huán)節(jié)一概不納增值稅，所以也一直沒有過問此事。對(duì)此，市國稅局稽查局認(rèn)為，該納稅人不符合享受國家免征增值稅的條件，于是作出了行政處理決定，對(duì)陳某下達(dá)了《核定應(yīng)納稅款通知書》，責(zé)令其補(bǔ)繳自開業(yè)以來應(yīng)納的增值稅1300元，并處罰款 700元。 ? 風(fēng)險(xiǎn)？ ? 案例： 買一贈(zèng)一 的賬務(wù)處理不當(dāng)帶來的稅務(wù)處理 ? 如捐贈(zèng)支出。當(dāng)?shù)厣绫２块T 2023年 9月發(fā)現(xiàn)企業(yè)多繳社會(huì)保險(xiǎn)后，退還給該 企業(yè) 。 ? 在此過程中，需要注意哪些問題？ ? 1月 31日晚，一會(huì)計(jì)主管打電話給我，當(dāng)月由于進(jìn)項(xiàng)沒有認(rèn)證，導(dǎo)致銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，要繳納較多的稅款，怎么辦？ ? 《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 (2023) 170） ? 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔 2023〕 9號(hào)） ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》 (國稅函〔 2023〕 90) ? 《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 1號(hào)） ? 思考：主動(dòng)放棄進(jìn)項(xiàng)抵扣的固定資產(chǎn)出售按什么稅率納稅？ ? 申報(bào)表如何 填報(bào) ？ ? 冏境： 2023年購入他人已使用固定資產(chǎn)使用兩年后又出售按何種稅率申報(bào)？ ? 營業(yè)稅改征增值稅的節(jié)點(diǎn)，稅收籌劃的誤開發(fā)票帶來的 風(fēng)險(xiǎn) 案例。 ? 2023年 12月 31日該企業(yè)會(huì)計(jì)接到購買方采購員電話，告知其發(fā)票開具錯(cuò)誤，需要重新開具發(fā)票。 ? 房產(chǎn)稅 申報(bào)表 案例 2：錯(cuò)開發(fā)票，損失 萬 元 ? 某企業(yè) 2023年 12月 25日銷售一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備是 2023年購入的，設(shè)備原值 100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 40萬元。毛坯房總價(jià)值 5000萬元，裝修工程 2023萬元。 ? 條件是：項(xiàng)目要合理，額度把握分寸。 ? 對(duì) 偷稅、抗稅、騙稅 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 無限期追征 。 ? ？？ ? 因 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人 補(bǔ)繳稅款 ，但是不得加收滯 納 金 。另外，他們還對(duì)我公司 2023年收取的其他企業(yè)借款利息 30萬元未在營業(yè)稅中申報(bào)也認(rèn)定為偷稅。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款 100萬元，按 10%的年利率在年末付給職工 10萬元利息，代扣代繳個(gè)稅 2萬元，我憑個(gè)人借款合同入賬；另外因職工借款嚴(yán)重不足，我們又向另一家建安公司借款 200萬元作為流動(dòng)資金 ? 使用，年利息仍為 10%，年利息為 20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對(duì)方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。在 2023年收款時(shí)，我認(rèn)為公司在銀行的存款利息沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”不需納營業(yè)稅，我就沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬元。 ? 稅收籌劃不是技術(shù)而是 決策 的藝術(shù) ?領(lǐng)導(dǎo) — 決策 — 合同 — 繳稅 ?業(yè)務(wù)流程決定稅收 ? 問：我是一家建安工程公司的會(huì)計(jì)?！? ? 扁鵲的話，道理很淺顯， 事后控制 不如事中控制 ， 事中控制 不如 事前預(yù)防 ，可惜大多數(shù)的人均未能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，等到發(fā)病了，造成了重大的損失才尋求彌補(bǔ)，此時(shí)已是亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。而我扁鵲治病，是治病于 病情嚴(yán)重 之時(shí)。我中兄治病，是治病于 病情初起之時(shí) ?！? 文王再問：“那么為什么你 最出名呢？” 扁鵲答說：“我長兄治病，是治病于 病情發(fā)作 之前。在此過程中需要注意什么問題？ ? 涉及哪些稅 種 ？ ? 營、城建、教附、印、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅 ? 按余值計(jì)征還是租憑費(fèi)計(jì)征的籌劃點(diǎn)： ? 公式：原值 *70%*%=X*12%，租賃小于等于 X時(shí)為較佳方 案 。 案例 1：合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn) ? 少一份合同，多一份 風(fēng)險(xiǎn) ? 應(yīng)用：某物流企業(yè) 2023年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財(cái)務(wù)人員。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃 主講人：樊秀園 授課提綱 ? 一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃 ? ? 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃 ? ? 三、籌資、投資的納稅籌劃 ? ? 四、采購過程的納稅籌劃 ? ? 五、運(yùn)營過程的納稅籌劃 ? ? 六、銷售過程的納稅籌劃 ? 七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃 ? ? 八、利潤分配的納稅籌劃 一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃 ? 甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是 1000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的扣除率為 30%， 業(yè)務(wù)部門簽訂了一份租賃合同， 租期三年，租金合計(jì) 240萬，第一年免 租、第二年和第三年每年收 120萬。 ? 應(yīng)該繳納多少房產(chǎn) 稅 ？ ? 有沒有節(jié)約的辦法呢？ ? 簽一份三年共計(jì)收租 240萬元的合同，應(yīng)交房產(chǎn)稅為 ，節(jié)約 84000元稅金。 2023年公司原有的 倉儲(chǔ)作業(yè) 合同到期（倉庫原值 7000萬元），該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉庫 租賃合同（ 600萬元） ，合同期限為 1年。 故事：扁鵲與他的哥哥 ? 魏文王問名醫(yī)扁鵲說：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪位最好呢？”扁鵲答說：“ 長兄 最好， 中兄 次之， 我最差 。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的 ? 名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。一般人都看到我在 經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥 等大手術(shù)，所以以為我能治大病，醫(yī)術(shù)高明， 名氣 也因此 響 遍全國。 ? 樹立全員稅務(wù)管控的理念： 企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn) 合法合理納稅 的過程。在 2023年初，我公司當(dāng)時(shí)資金充足，便借給同行業(yè)的另一家建安公司 300萬元，并按年 10%的利率收取 30萬元。 2023年初，我公司接了幾筆大業(yè)務(wù)，資金周轉(zhuǎn)不靈，而我公司又無可供抵押的物品向銀行申請(qǐng)貸款。 ? 2023年 9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到我公司進(jìn)行檢查，他們對(duì)我公司 2023年對(duì)個(gè)人借款支付的利息 10萬元和對(duì)企業(yè)支付的借款利息 20萬元，認(rèn)定為無合法真實(shí)的票據(jù)，并對(duì)我公司在 2023年企業(yè)所得稅前扣除的行為認(rèn)定為 偷稅行為 。檢查人員的理由是，我公司取得的借款利息應(yīng)和金融機(jī)構(gòu)一樣應(yīng)按“營業(yè)稅 —金融業(yè)”納稅。 ? 因 納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以 追征稅款、滯納金 ；有特殊情況的，追征期可以延長到 5年。 ? 應(yīng)用題帶來的思考： ? 有沒有更好的辦法去規(guī)避房產(chǎn)稅？ ? 某糧食企業(yè)：與他人簽訂 100萬元的倉庫出租合同，分割為 95萬元租金 +5元管理費(fèi)； ? 本案例中還可以加大管理費(fèi)的成分，如 +保管費(fèi) +租賃費(fèi)方式。 ? 如酒店出租 600萬元， 450萬元租賃費(fèi)， 150萬元為資產(chǎn)租賃費(fèi)、地上停車場等； ? 結(jié)論：各項(xiàng)合同要財(cái)務(wù)審查！ ? A企業(yè)經(jīng)過考察，看中在市中心某房地產(chǎn)企業(yè) 12樓的房產(chǎn)，欲購入作辦公用房使用，為避免麻煩，要求房地產(chǎn)公司精裝修后交房。應(yīng)該如何操作，雙方稅負(fù)最輕？ ? 如何理解房產(chǎn)稅含地價(jià)的 政策 ： ? 《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（ 財(cái)稅 [2023]121號(hào)） ? 對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。銷售時(shí)該企業(yè)開具了一張稅率為 17%的普通發(fā)票。 ? 2023年 1月 4日，會(huì)計(jì)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票，稅務(wù)人員告知需要繳納增值稅稅款。 錯(cuò)開發(fā)票鏈接 事后要求重開 ? 不開票收入的煩惱 ? 企業(yè)經(jīng)常有不開票收入的現(xiàn)狀發(fā)生，要不要開票呢？ ? 過了幾個(gè)月，對(duì)方后悔了，需要開具發(fā)票？怎么辦？ ? 開吧，要納稅；不開吧，客戶跑了！ ? 稅法允許事后開具發(fā)票嗎 開具發(fā)票的 時(shí)點(diǎn)規(guī)定19條 ? 表 案例 3：賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn) ? 某企業(yè) 2023年由于操作失誤，多計(jì)提了 150萬元的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，已經(jīng)繳納給當(dāng)?shù)厣绫２块T。 2023年 3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這一問題，以 偷稅 為由，對(duì)該企業(yè)作出如下處理決定： ? – 補(bǔ)繳稅款： 150 33%= ? – 繳納滯納金： 400 ‰= ? – 罰款： ? 某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》財(cái)稅 〔 2023〕 121號(hào) 規(guī)定享受免征增值稅政策，同時(shí)也到