房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃技巧與涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避(ppt87)-展示頁(yè)
2025-02-28 11:46本頁(yè)面
【正文】 經(jīng)常性損益變動(dòng)率=[（本期投資收益 +本期補(bǔ)貼收入 +本期營(yíng)業(yè)外收支）（上期投資收益 +上期補(bǔ)貼收入 +上期營(yíng)業(yè)外收支） ] 247。 2 工資變動(dòng)率 =（本期工資總額 上期工資總額）247。 2 扣除項(xiàng)目合理性分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 工資、折舊等扣除項(xiàng)目是否合理 固定資產(chǎn)綜合折舊率 =累計(jì)折舊額247。 2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額247。 （ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ） 100% 預(yù)提利息 =資本化利息 +費(fèi)用化利息 收入借款率 =平均借款額 247。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入） 100% 費(fèi)用合理性分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 費(fèi)用是否合理 財(cái)務(wù)費(fèi)用率 =財(cái)務(wù)費(fèi)用 247。 （ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ） 100% =宣傳費(fèi) 247。 （ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ） 100% =運(yùn)費(fèi) 247。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入） 100% =總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)247。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入） 100% 管理費(fèi)用率 =管理費(fèi)用247。（月初預(yù)收賬款 +月初其他應(yīng)付款） 100% 視同銷售情況分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售業(yè)務(wù)是否確認(rèn)計(jì)稅收入 名義銷項(xiàng)稅額 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入）增值稅稅率（ 17%或 13%） 外購(gòu)原材料視同銷售業(yè)務(wù)是否確認(rèn)計(jì)稅收入 名義銷項(xiàng)稅額 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入）增值稅稅率 成本合理性分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 成本是否合理 銷售毛利率 =（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）247。本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 收入確認(rèn)是否滯后 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散度 =（本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月平均數(shù)）247。設(shè)備數(shù)量 收入確認(rèn)時(shí)間分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 收入確認(rèn)是否提前 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入離散度 =（本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入月平均數(shù)）247。本期產(chǎn)成品數(shù)量 100% 單位產(chǎn)品能耗率（電、自來(lái)水等） =本期耗用能源（電度、自來(lái)水噸位）247。上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 其他應(yīng)付款增長(zhǎng)率 =（期末其他應(yīng)付款 期初其他應(yīng)付款）247。當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入 100% 所得稅稅負(fù)率 =應(yīng)納稅額247。因數(shù)分析即對(duì)那些影響稅額的條件（因素）進(jìn)行分析，并通過(guò)一些稅收安排后加以利用，從而達(dá)到節(jié)稅的目的 ?影響稅收的因素分為：特定稅收政策因素、稅收優(yōu)惠政策因素、稅制要素、計(jì)算公式中的內(nèi)嵌因素和組織形式因素 納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?稅負(fù)異常與否分析 ?收入完整與否分析 ?收入確認(rèn)時(shí)間分析 ?視同銷售情況分析 ?成本合理性分析 ?費(fèi)用合理性分析 ?扣除項(xiàng)目合理性分析 ?非經(jīng)常性損益合理性分析 ?關(guān)聯(lián)方定價(jià)合理性分析 ?非關(guān)聯(lián)方串謀分析 納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 稅負(fù)異常與否分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 稅負(fù)是否異常 增值稅稅負(fù)率 =應(yīng)納稅額247。 納稅籌劃的變量引進(jìn)與因素分析學(xué)說(shuō) ?收籌劃中的變量指影響稅收政策有差異化選擇、能夠引起稅額變化的因素。 ?納稅籌劃（節(jié)稅）：在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)行的設(shè)計(jì)和運(yùn)算。 ?抗稅：以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的違法行為。 ?騙稅：采取弄虛作假和欺騙手段，將本來(lái)沒(méi)有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額偽造成大額的應(yīng)稅行為，從國(guó)庫(kù)中騙取出口退稅款的行為。 ?漏稅：納稅人無(wú)意識(shí)發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。 納稅籌劃興起的背景及其概念 納稅籌劃興起的背景 ? 現(xiàn)象之一：幾乎 100%的企業(yè)偷逃稅 – 法律對(duì)偷稅的界定 – 企業(yè)稅負(fù)分析 – 偷稅風(fēng)險(xiǎn)分析 ?嚴(yán)厲的處罰制度 ?稅款追征期規(guī)定 ?新征管模式建立 納稅籌劃興起的背景 ? 現(xiàn)象之二：幾乎 100%的企業(yè)多繳稅 未實(shí)施納稅籌劃 稅收優(yōu)惠未充分運(yùn)用 額外稅收成本 納稅籌劃的概念 ? 納稅籌劃 :指納稅人為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，對(duì)尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種合理安排?！?房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃技巧與涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 》 章 從 大 ?納稅籌劃基礎(chǔ) ?納稅風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ?主要稅種基本法規(guī)及優(yōu)惠政策解讀 ?房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的主要思路 ?房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃技巧及實(shí)戰(zhàn)案例 ?企業(yè)所得稅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的潛在影響與納稅籌劃 課 程 目 錄 納稅籌劃基礎(chǔ) ?納稅籌劃興起的背景及其概念 ?納稅籌劃的特點(diǎn)及其一般原則 ?納稅籌劃的環(huán)節(jié)以及一般程序 ?納稅籌劃的變量引進(jìn)與因素分析學(xué)說(shuō) 納稅籌劃基礎(chǔ) 世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。 面對(duì)國(guó)家稅收：愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃。 幾個(gè)概念的區(qū)別 ?偷稅：納稅人義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為，應(yīng)付法律責(zé)任。未單列漏稅條款的法律責(zé)任，限期補(bǔ)繳。屬違法行為。 ?避稅：納稅人通過(guò)個(gè)人或企業(yè)事務(wù)的人為安排，利用稅法的漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其納稅義務(wù)的行為。 內(nèi) 容 節(jié) 稅 避 稅 從法律角度看 合法、合理 合法不合理 從立法本意看 完全符合 背道而馳 從稅法角度看 善意利用 破壞性利用 從稅收政策看 符合稅收政策 不符合稅收政策 目的 稅收支付的節(jié)約 少繳稅或不繳稅 對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響 促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 破壞市場(chǎng)規(guī)則 節(jié)稅與避稅的區(qū)別 納稅籌劃的特點(diǎn) ?事前性 ?合法性 – 區(qū)別與避稅、偷稅 – 官方對(duì)納稅籌劃的態(tài)度 ?綜合性 ?目的性 ?操作性 納稅籌劃的五大環(huán)節(jié) ?企業(yè)組建過(guò)程中的納稅籌劃 ?企業(yè)籌資過(guò)程中的納稅籌劃 ?企業(yè)投資過(guò)程中的納稅籌劃 ?企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅籌劃 ?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與成果分配中的納稅籌劃 納稅籌劃的程序 ?確立節(jié)稅目標(biāo)，提出備選方案； ?建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬測(cè)算； ?根據(jù)稅后的凈回報(bào)，排列比較方案 ?考慮各種因素，選擇最佳方案； ?協(xié)調(diào)各部門，付諸實(shí)踐； ?收集反饋信息，不斷修正，提高納稅籌劃效果。變量引進(jìn)就是納稅人采取合法的相應(yīng)措施或辦法，引進(jìn)部分原來(lái)沒(méi)有的變量或改變?cè)械臄?shù)值，從而影響稅收政策的差異性選擇、引起稅額變化，達(dá)到最終引起稅額向有利于納稅人方向轉(zhuǎn)化的目的 ?納稅籌劃過(guò)程中需要考慮的變量包括納稅人的注冊(cè)地點(diǎn)、納稅人的性質(zhì)或組織形式、納稅人選擇的行業(yè)、企業(yè)資產(chǎn)以及企業(yè)選用的員工等 ?因數(shù)是構(gòu)成事物本質(zhì)的成分，是決定事物發(fā)展的原因或條件。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅特殊行業(yè)營(yíng)業(yè)收入扣除率（如旅游業(yè)、廣告業(yè)、運(yùn)輸業(yè)） =當(dāng)期扣除金額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100% 收入完整與否分析 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 收入
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