【正文】 收籌劃嗎？n 納稅籌劃的三個(gè)：死記硬背、死去活來、活學(xué)活用。n 分拆企業(yè)要注意 財(cái)務(wù) 配套n 增值轉(zhuǎn)型改革中的風(fēng)險(xiǎn)化解 案例n 賓館銷售月餅該交營業(yè)稅還是繳納增值稅？n 銷售額達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否必須認(rèn)一般納稅人？n 賓館銷售月餅屬于 季節(jié)性不經(jīng)常發(fā)生 的應(yīng)稅行為n 引申：房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售應(yīng)該什么稅率征收增值稅？什么是涉稅風(fēng)險(xiǎn)？n 未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；n 因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。 2023年 5月，主管國稅局通知該企業(yè)按照 17%繳納增值稅，且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。陳某于 2023年 7月 8日按規(guī)定繳清了全部稅款、滯納金和罰款，隨后向市國稅局申請復(fù)議，要求市國稅局撤銷稽查局作出的補(bǔ)繳稅款、滯納金以及行政處罰的處理決定。n 陳某對此不服，認(rèn)為農(nóng)機(jī)產(chǎn)品是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，可以享受國家免稅照顧，所以他沒有辦理稅務(wù)登記，更沒有去稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。案例 4：可否享受稅收優(yōu)惠？n 2023年 3月，某市國稅局稽查局在集貿(mào)市場專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，下崗職工陳某開辦了一個(gè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品經(jīng)銷點(diǎn)，經(jīng)營范圍主要是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品， 2023年 11月，他僅辦理了工商營業(yè)執(zhí)照，沒有辦理稅務(wù)登記便開始掛牌營業(yè)。規(guī)定享受免征增值稅政策，同時(shí)也到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 備案 ，全年實(shí)現(xiàn)銷售收入 7020萬元，由于購進(jìn)原材料時(shí)多無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證 (假設(shè)成本為 4680萬元，其中能取得進(jìn)項(xiàng)的為 2340萬元 )，因此增值稅免稅企業(yè)以含稅額入賬，也不記 補(bǔ)貼收入 。 2023年 3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)這一問題，以 偷稅 為由，對該企業(yè)作出如下處理決定：n – 補(bǔ)繳稅款： 15033%=n – 繳納滯納金： 400‰=n – 罰款： n 某飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)混合飼料產(chǎn)品，按《 財(cái)政部 錯(cuò)開發(fā)票鏈接 事后要求重開n 不開票收入的煩惱n 企業(yè)經(jīng)常有不開票收入的現(xiàn)狀發(fā)生，要不要開票呢？n 過了幾個(gè)月，對方后悔了，需要開具發(fā)票？怎么辦？n 開吧，要納稅；不開吧，客戶跑了！n 稅法允許事后開具發(fā)票嗎 開具發(fā)票的 時(shí)點(diǎn)規(guī)定19條n 表案例 3：賬務(wù)處理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)n 某企業(yè) 2023年由于操作失誤，多計(jì)提了 150萬元的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，已經(jīng)繳納給當(dāng)?shù)厣绫２块T。n 在此過程中，需要注意哪些問題？n 1月 31日晚，一會(huì)計(jì)主管打電話給我，當(dāng)月由于進(jìn)項(xiàng)沒有認(rèn)證，導(dǎo)致銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，要繳納較多的稅款，怎么辦？n 《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅 (2023) 170）n 《財(cái)政部 n 2023年 12月 31日該企業(yè)會(huì)計(jì)接到購買方采購員電話，告知其發(fā)票開具錯(cuò)誤，需要重新開具發(fā)票。n 房產(chǎn)稅 申報(bào)表 案例 2：錯(cuò)開發(fā)票，損失 萬 元n 某企業(yè) 2023年 12月 25日銷售一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備是 2023年購入的，設(shè)備原值 100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 40萬元。毛坯房總價(jià)值 5000萬元，裝修工程 2023萬元。n 條件是：項(xiàng)目要合理，額度把握分寸。n 對 偷稅、抗稅、騙稅 的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以 無限期追征 。n ？？n 因 稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任 ，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少 繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人 補(bǔ)繳稅款 ，但是不得加收滯 納 金 。另外，他們還對我公司 2023年收取的其他企業(yè)借款利息 30萬元未在營業(yè)稅中申報(bào)也認(rèn)定為偷稅。為解決資金問題，我公司向本單位職工借款 100萬元，按 10%的年利率在年末付給職工 10萬元利息，代扣代繳個(gè)稅 2萬元，我憑個(gè)人借款合同入賬；另外因職工借款嚴(yán)重不足，我們又向另一家建安公司借款 200萬元作為流動(dòng)資金　n 使用，年利息仍為 10%，年利息為 20萬元，因?qū)Ψ绞枪厩也豢赡苋〉美l(fā)票，我憑對方給我公司開的收據(jù)和借款合同入賬。在 2023年收款時(shí)，我認(rèn)為公司在銀行的存款利息沖減 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”不需納營業(yè)稅，我就沖減了財(cái)務(wù)費(fèi)用 30萬元。n 稅收籌劃不是技術(shù)而是 決策 的藝術(shù)n 領(lǐng)導(dǎo) — 決策 — 合同 — 繳稅n 業(yè)務(wù)流程決定稅收n 問：我是一家建安工程公司的會(huì)計(jì)。 ” n 扁鵲的話，道理很淺顯， 事后控制 不如事中控制 ， 事中控制 不如 事前預(yù)防 ，可惜大多數(shù)的人均未能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，等到發(fā)病了，造成了重大的損失才尋求彌補(bǔ)，此時(shí)已是亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚。而我扁鵲治病，是治病于 病情嚴(yán)重 之時(shí)。我中兄治病，是治病于 病情初起之時(shí) 。 ”　　　文王再問： “那么為什么你 最出名 呢？ ”　　　扁鵲答說： “我長兄治病，是治病于病情發(fā)作 之前。在此過程中需要注意什么問題？n 涉及哪些稅 種 ？n 營、城建、教附、印、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅n 按余值計(jì)征還是租憑費(fèi)計(jì)征的籌劃點(diǎn)：n 公式：原值 *70%*%=X*12%，租賃小于等于 X時(shí)為較佳方 案 。案例 1：合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的涉稅風(fēng)險(xiǎn)n 少一份合同，多一份 風(fēng)險(xiǎn)n 應(yīng)用：某物流企業(yè) 2023年進(jìn)行了股權(quán)變更，并更換了財(cái)務(wù)人員。單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式* 1企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃 n 主講人：樊秀園n 授課提綱n 一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃n ? 二、企業(yè)組織形式的納稅籌劃n ? 三、籌資、投資的納稅籌劃n ? 四、采購過程的納稅籌劃n ? 五、運(yùn)營過程的納稅籌劃n ? 六、銷售過程的納稅籌劃n 七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃n ? 八、利潤分配的納稅籌劃單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式單擊此處編輯母版副標(biāo)題樣式* 3一、認(rèn)識(shí)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅籌劃n 甲企業(yè)一幢房屋，房產(chǎn)值是 1000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)余值計(jì)算房產(chǎn)稅的扣除率為 30%， 業(yè)務(wù)部門簽訂了一份租賃合同， 租期三年，租金合計(jì) 240萬，第一年免 租、第二年和第三年每年收 120萬。n 應(yīng)該繳納多少房產(chǎn) 稅 ？n 有沒有節(jié)約的辦法呢？n 簽一份三年共計(jì)收租 240萬元的合同，應(yīng)交房產(chǎn)稅為 ，節(jié)約 84000元稅金。 2023年公司原有的 倉儲(chǔ)作業(yè) 合同到期（倉庫原值 7000萬元），該企業(yè)與客戶重新簽訂了倉庫 租賃合同（ 600萬元），合同期限為 1年。故事：扁鵲與他的哥哥n 魏文王問名醫(yī)扁鵲說： “你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，到底哪位最好呢？ ”扁鵲答說： “長兄 最好， 中兄 次之， 我最差 。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，所以他的n 名氣無法傳出去，只有我們家的人才知道。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。一般人都看到我在 經(jīng)脈上穿針管來放血，在皮膚上敷藥 等大手術(shù)，所以以為我能治大病，醫(yī)術(shù)高明， 名氣 也因此 響 遍全國。n 樹立全員稅務(wù)管控的理念： 企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn) 合法合理納稅 的過程。在 2023年初，我公司當(dāng)時(shí)資金充足，便借給同行業(yè)的另一家建安公司 300萬元，并按年 10%的利率收取 30萬元。 2023年初，我公司接了幾筆大業(yè)務(wù)，資金周轉(zhuǎn)不靈，而我公司又無可供抵押的物品向銀行申請貸款。n 2023年 9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到我公司進(jìn)行檢查，他們對我公司 2023年對個(gè)人借款支付的利息 10萬元和對企業(yè)支付的借款利息 20萬元，認(rèn)定為無合法真實(shí)的票據(jù)，并對我公司在 2023年企業(yè)所得稅前扣除的行為認(rèn)定為 偷稅行為 。檢查人員的理由是，我公司取得的借款利息應(yīng)和金融機(jī)構(gòu)一樣應(yīng)按 “營業(yè)稅 —金融業(yè) ”納稅。n 因 納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤 ，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3年內(nèi)可以 追征稅款、滯納金 ；有特殊情況的，追征期可以延長到 5年。n 應(yīng)用題帶來的思考：n 有沒有更好的辦法去規(guī)避房產(chǎn)稅？n 某糧食企業(yè)：與他人簽訂 100萬元的倉庫出租合