房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范-展示頁(yè)
2024-09-12 21:27本頁(yè)面
【正文】 的虧損數(shù)，一般情況下為可抵減的時(shí)間性差異。自出售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入的年度開(kāi)始，將待攤的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在35年內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)持有建設(shè)用地不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該將取得的土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)科目，在尚未開(kāi)工建設(shè)前計(jì)提攤銷，而應(yīng)該直接計(jì)入到開(kāi)發(fā)成本科目，不允許在開(kāi)工建設(shè)前計(jì)提攤銷。 ? ！只適用于外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)只能參照 8 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?主要關(guān)注是否存在虛報(bào)虧損問(wèn)題： ?土地拆遷票據(jù)問(wèn)題 ? ?建設(shè)用地的攤銷問(wèn)題？ ?建設(shè)用地的稅金問(wèn)題？ ?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除問(wèn)題？ ?拆借資金利息的問(wèn)題 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 1） ? 1997關(guān)于征用土地過(guò)程中征地單位支付給土地承包人員的補(bǔ)償費(fèi)如何征稅問(wèn)題的批復(fù) ? ?。〔疬w法人所有的房屋，必須取得其開(kāi)具的地稅發(fā)票，一般不需要扣繳營(yíng)業(yè)稅。 4 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 1） ? 檢查要點(diǎn)： ? 是否存在不規(guī)范的票據(jù) ? （貫穿于整個(gè)檢查過(guò)程） ? 是否存在延長(zhǎng)籌建期情況 ? 是否存在抽逃資本的情況 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 2） ?中華人民共和國(guó)公司法 : ?第二十六條 有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的全體股東認(rèn)繳的出資額。房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范 主 講：張 輝 2 講解大綱 ?一、籌建期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?二、建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?三、內(nèi)部認(rèn)購(gòu)以后的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?四、交付使用以后的納稅風(fēng)險(xiǎn) ?五、合作建房的特殊考慮 ?六、售后回租的特殊考慮 3 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn) ? 國(guó)稅發(fā) 【 1995】 153號(hào)關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)征收所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 企業(yè)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，一般意味著籌建期的開(kāi)始，開(kāi)始?xì)w集各種開(kāi)辦費(fèi)用，不考慮是否辦理稅務(wù)登記。 ? 企業(yè)取得發(fā)改委的立項(xiàng)文件，就意味著籌建期間的結(jié)束，必須分別確認(rèn)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等，不考慮是否開(kāi)工建設(shè)。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足 5 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3） ? 如果將尚未投入使用的資金拆借給其他法人或自然人，不論是否收取利息，均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅等 ? 1995關(guān)于印發(fā) 《 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知 》 第 10問(wèn) ? 2020關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的批復(fù) ? 2020關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)相應(yīng)調(diào)整問(wèn)題的批復(fù) 6 7 籌建期的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 4） ? 國(guó)稅函 【 1991】 326號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問(wèn)題的批復(fù) ? 投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計(jì)付的利息，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不予列支。 ? ！！拆遷自然人（含農(nóng)民）所有的房屋，必須扣繳營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅 9 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 2） ? 2020企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ——無(wú)形資產(chǎn) ： ? 無(wú)形資產(chǎn)，指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。 10 11 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3） ? 1989關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定 ? 六、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題 ? 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。 12 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 4） ? 財(cái)政部 1999文 《 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定 》 中第十三條規(guī)定：企業(yè)在當(dāng)年無(wú)營(yíng)業(yè)收入或取得少量營(yíng)業(yè)收入，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可按當(dāng)年完成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工作量的 60%預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入，并在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入待攤費(fèi)用：預(yù)計(jì)收入 1500萬(wàn)元以下的， %； 1500萬(wàn)元到5000萬(wàn)元的， %； 5000萬(wàn)元到 1億元的，%；超過(guò) 1億元的， %。 13 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 5） ? 國(guó)稅發(fā) 〔 2020〕 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征
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