房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險防范-展示頁
2024-09-12 21:27本頁面
【正文】 的虧損數(shù)，一般情況下為可抵減的時間性差異。自出售開發(fā)產(chǎn)品實現(xiàn)收入的年度開始，將待攤的業(yè)務(wù)招待費在35年內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)持有建設(shè)用地不符合無形資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)該將取得的土地使用權(quán)的價值計入到無形資產(chǎn)科目，在尚未開工建設(shè)前計提攤銷，而應(yīng)該直接計入到開發(fā)成本科目，不允許在開工建設(shè)前計提攤銷。 ? ！只適用于外資企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)只能參照 8 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險 ?主要關(guān)注是否存在虛報虧損問題： ?土地拆遷票據(jù)問題 ? ?建設(shè)用地的攤銷問題？ ?建設(shè)用地的稅金問題？ ?業(yè)務(wù)招待費的扣除問題？ ?拆借資金利息的問題 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 1） ? 1997關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復(fù) ? ?。〔疬w法人所有的房屋，必須取得其開具的地稅發(fā)票，一般不需要扣繳營業(yè)稅。 4 籌建期的納稅風(fēng)險（續(xù) 1） ? 檢查要點： ? 是否存在不規(guī)范的票據(jù) ? （貫穿于整個檢查過程） ? 是否存在延長籌建期情況 ? 是否存在抽逃資本的情況 籌建期的納稅風(fēng)險（續(xù) 2） ?中華人民共和國公司法 : ?第二十六條 有限責(zé)任公司的注冊資本為在公司登記機關(guān)登記的全體股東認繳的出資額。房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險防范 主 講：張 輝 2 講解大綱 ?一、籌建期間的納稅風(fēng)險 ?二、建設(shè)期間的納稅風(fēng)險 ?三、內(nèi)部認購以后的納稅風(fēng)險 ?四、交付使用以后的納稅風(fēng)險 ?五、合作建房的特殊考慮 ?六、售后回租的特殊考慮 3 籌建期的納稅風(fēng)險 ? 國稅發(fā) 【 1995】 153號關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知 ? 企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，一般意味著籌建期的開始，開始歸集各種開辦費用，不考慮是否辦理稅務(wù)登記。 ? 企業(yè)取得發(fā)改委的立項文件，就意味著籌建期間的結(jié)束，必須分別確認管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等，不考慮是否開工建設(shè)。公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足 5 籌建期的納稅風(fēng)險（續(xù) 3） ? 如果將尚未投入使用的資金拆借給其他法人或自然人，不論是否收取利息，均應(yīng)征收營業(yè)稅等 ? 1995關(guān)于印發(fā) 《 營業(yè)稅問題解答（之一）的通知 》 第 10問 ? 2020關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除問題的批復(fù) ? 2020關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來相應(yīng)調(diào)整問題的批復(fù) 6 7 籌建期的納稅風(fēng)險（續(xù) 4） ? 國稅函 【 1991】 326號國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)利息列支問題的批復(fù) ? 投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的外商投資企業(yè)，對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本的差額應(yīng)計付的利息，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不予列支。 ? ?。〔疬w自然人（含農(nóng)民）所有的房屋，必須扣繳營業(yè)稅和個人所得稅 9 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 2） ? 2020企業(yè)會計準(zhǔn)則 ——無形資產(chǎn) ： ? 無形資產(chǎn)，指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。 10 11 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 3） ? 1989關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補充規(guī)定 ? 六、關(guān)于對房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問題 ? 房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征土地使用稅。 12 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 4） ? 財政部 1999文 《 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補充規(guī)定 》 中第十三條規(guī)定：企業(yè)在當(dāng)年無營業(yè)收入或取得少量營業(yè)收入，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的，經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后，方可按當(dāng)年完成房地產(chǎn)開發(fā)工作量的 60%預(yù)計營業(yè)收入，并在下列限額內(nèi)據(jù)實列入待攤費用：預(yù)計收入 1500萬元以下的， %； 1500萬元到5000萬元的， %； 5000萬元到 1億元的，%；超過 1億元的， %。 13 建設(shè)期間的納稅風(fēng)險（續(xù) 5） ? 國稅發(fā) 〔 2020〕 31號關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征
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