【正文】 個人所得稅。 – 公務費用的扣除標準，由 省級 地方稅務 局 根據(jù)納稅人公務交通、 通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確 定，并報國家稅務總局備案。 – 如當?shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按通訊補貼全額的 20%作 為個人收入扣繳個人所得稅。 通訊費用 —— 個人所得 稅 ? 廣東省 ? 省直黨政群機關(guān)、參照公務員管理的事業(yè)單位、省高級法院、省人民 檢察院在職人員，每月標準為正副?。ú浚┘?650元，正副廳（局） 長、巡視員 580元，處長 450元，副處長 350元，正科級 200元，副科級 150元，其他工作人員（含在編工勤人員） 100元。 ? （除省市直機關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務人，單位高層管理 人員在每人每月 500元的標準額度內(nèi)，其他人員在每人每月 300元的標 準額度內(nèi)，憑 發(fā)票 在單位報銷通訊費用的部分，準予在計征個稅前扣 除。超過上述標準為職工報銷的通訊費用以及發(fā)給職工的 現(xiàn)金通訊補 貼 ，并入當月 “ 工資、薪金 ” 所 得計征個稅。 通訊費用 —— 個人所得 稅 ? 浙江 – 按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費補貼的工作人員， 其單位主要負責人在每月 500元額度內(nèi)按實際取得 數(shù)予以扣除，其他人員在每月 300元額度內(nèi)按實際 取得數(shù)予以扣除。 通訊費用 —— 個人所得稅 ? ? 山東 – 行政單位按照各級人民政府或同級財政部門統(tǒng)一規(guī)定的標準發(fā)放給個人 的公務通訊補貼，每月不超過 500元（含 500元）的部分可在個人所得稅 前據(jù)實扣除，超過部分并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。 – 企事業(yè)單位自行制定標準發(fā)放給個人的公務通訊補貼，其中：法人代表 、總經(jīng)理每月不超過 500元（含 500元）、其他人員每月不超過 300元（ 含 300元）的部分，可在個人所得稅前據(jù)實扣除。超過部分并入當月工 資、薪金所得計征個人所得稅。 北京 – 單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取 全額實報實銷或限額 實報實銷 部分的， 可不并入當月工資、薪金 征收個人所得稅。 – 單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資 、薪金計征個人所得稅。 通訊費用 —— 個人所得稅 ? ? 大連 – 單位必須要制定符合文件規(guī)定的通訊制度改革方案，個人因 通訊制度改革而以現(xiàn)金、報銷形式取得的補貼收入應按照“ 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，標準內(nèi)的公務費用 ，憑真實、合法的票據(jù)在應納稅所得額中扣除。 – 通訊公務費用每人每月不得超過當月實際發(fā)生通訊費用的 75%，且僅限一人一號。 新疆 – 手機每月 300元，住宅電話每月 100元 資產(chǎn)損失的稅收籌劃 ? 某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于市場變化，大量產(chǎn)成品積壓，造成霉爛變質(zhì)。市場部提出要求進行報廢處理。如何籌劃，使公司損失最小化？ ? 籌劃 案例 ? 增值稅的非正常損失的 概念 ； ? 請問： 由于質(zhì)量原因造成的產(chǎn)品報廢，是否需要進項稅金轉(zhuǎn)出？ ? 汽車生產(chǎn)企業(yè)召回產(chǎn)品造成的報廢 ? 產(chǎn)品更新?lián)Q代形成原材料或半成品報廢 ? 藥品銷售公司根據(jù)相關(guān)部門（國務院）要求備用藥品報廢 ? 三鹿 奶粉 事件中的銷毀產(chǎn)品 ? 染色饅頭查封損失等 ? 上海營業(yè)稅改征 增值稅改革 中有新規(guī)定：增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物 ” ? 企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定： 25號公告 六、銷售過程的納稅籌劃 ? 利用優(yōu)惠政策進行產(chǎn)品價格籌劃 ? 合理利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃 ? 促銷方式的籌劃 ? 業(yè)務分拆籌劃 ? 巧簽合同降低稅收成本 籌劃 ? 銷售返利政策的籌劃 ? 混合銷售的納稅策略 ? ? ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。 2023年 3月 2日，該 公司出售普通住宅一幢，總面積 91000平方米。該房屋支付土地出讓金 2023萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 8800萬元，利息支出不能按收入項目準確 分攤。假設(shè)城建稅稅率為 7%，印花稅稅率為 %、教育費附加征收 率為 3%。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣 除比例為 l0%。 企業(yè)營銷部門在制定售房方案時，擬定了兩個方案 – 方案一：銷售價格為平均售價 2023元／平方米 – 方案二：銷售價格為平均售價 1978元／平方米 比較分析哪個方案對房地產(chǎn)公司 更為有利 ，并計算兩個方案實現(xiàn)的所 得稅前利潤差額。 ? 轉(zhuǎn)讓定價的三種境價 案例 ? 換個思路看轉(zhuǎn)讓定價籌劃 案例 籌劃 ? 關(guān)于無償贈送問題 – 企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不 屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價 值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 ? 方案 直接折扣銷售 ? 方案 買 100返 30券 ? 方案 購物滿 100返還現(xiàn)金 30元 ? 方案 加量不加價 ? 各方案下的 稅收分析 ? 某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時，還需要向客戶提供技術(shù)指導。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入 3000萬元，全年可抵扣進項稅額 150萬。 ? 應納增值稅 =3000 17%150=360萬元 ? 應納城建稅及附加 =360 10%=36萬元 如何籌劃？ ? ? 經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負偏高，原因主要是由于設(shè)備銷售后需要 為客戶提供較長時間的技術(shù)指導、咨詢，銷售額中的 1/3屬于收取 的該類費用。 如果該公司另成立一家技術(shù)咨詢服務公司，專門進行設(shè)備的相關(guān) 技術(shù)服務。則稅負情況： – 應納增值稅 =2023 17%— 150=190萬元； – 應納營業(yè)稅 =1000 5%=； – 應納城建稅及附加 =（ 190+） 10%=； – 方案 2應納稅總計 =190++=； – 方案 1應納稅總計 =360+36=396萬元； ? 混合銷售行為的政策鏈接： ? 《 條例 》第五、六條 ? 《財政部 國家稅務總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（ 財稅字〔 1994〕 26號 ） ? 《國家稅務總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務有關(guān)稅收問題的公告》（ 2023年第 23號） ? 問：如果是自產(chǎn)貨物帶安裝還需要籌劃嗎？ 分析一下這個籌劃 案例 如果無法分拆公司，混合銷售是交增值稅和交營業(yè)稅之間哪種更節(jié)稅呢？ 混合銷售的 納稅策略 籌劃 ? 案例：合同簽訂不當，導致國稅、地稅稅源之爭 – 某軟件開發(fā)公司成立于 2023年 6月，在辦理稅務登 記后，該公司進行了稅種認定，主管的國家稅務局 認為該公司應該繳納增值稅，而地方稅務局認為需 要等企業(yè)開展業(yè)務后根據(jù)企業(yè)的實際情況確定企業(yè) 應該繳納何種流轉(zhuǎn)稅。 – 2023年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議， 根據(jù)協(xié)議，對方應在軟件開發(fā)完成后支付 50萬元的 款項，對方先預付 10萬元的款項。 ? 簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問題： – （ 1）該公司 2023年 2月份是否發(fā)生納稅義務？ – （ 2）地方稅務局認為該公司應該繳納營業(yè)稅，你 如何看待這一問題？ – （ 3）作為納稅人，你更加傾向于繳納何種流轉(zhuǎn)稅 ？怎樣操作，才能達到這一目的？ – （ 4）從這件事情中，我們應該汲取什么樣的教訓 ？ 七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃 ? 案例 1：股權(quán)沒有及時辦理過戶的 困惑 ? 案例 2：企業(yè)合并業(yè)務中的 籌劃 ? 案例 3：股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價是否可以 抵稅 ？ 八、利潤分配的納稅籌劃 ? 案例： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的 納稅籌劃 陳發(fā)樹先生的稅收 籌劃 蘋果才是全球避稅 巨頭 應 用 ：設(shè) 計 籌 劃 方案 謝謝大家 ! 演講完畢，謝謝觀看！