【正文】 個(gè)人所得稅。 – 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由 省級(jí) 地方稅務(wù) 局 根據(jù)納稅人公務(wù)交通、 通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確 定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 – 如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的 20%作 為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得 稅 ? 廣東省 ? 省直黨政群機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員管理的事業(yè)單位、省高級(jí)法院、省人民 檢察院在職人員，每月標(biāo)準(zhǔn)為正副省（部）級(jí) 650元，正副廳（局） 長、巡視員 580元，處長 450元，副處長 350元，正科級(jí) 200元，副科級(jí) 150元，其他工作人員（含在編工勤人員） 100元。 ? （除省市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位等以外的）其他扣繳義務(wù)人，單位高層管理 人員在每人每月 500元的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)，其他人員在每人每月 300元的標(biāo) 準(zhǔn)額度內(nèi)，憑 發(fā)票 在單位報(bào)銷通訊費(fèi)用的部分，準(zhǔn)予在計(jì)征個(gè)稅前扣 除。超過上述標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的通訊費(fèi)用以及發(fā)給職工的 現(xiàn)金通訊補(bǔ) 貼 ，并入當(dāng)月 “ 工資、薪金 ” 所 得計(jì)征個(gè)稅。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得 稅 ? 浙江 – 按照企事業(yè)單位規(guī)定取得通訊費(fèi)補(bǔ)貼的工作人員， 其單位主要負(fù)責(zé)人在每月 500元額度內(nèi)按實(shí)際取得 數(shù)予以扣除，其他人員在每月 300元額度內(nèi)按實(shí)際 取得數(shù)予以扣除。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得稅 ? ? 山東 – 行政單位按照各級(jí)人民政府或同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人 的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，每月不超過 500元（含 500元）的部分可在個(gè)人所得稅 前據(jù)實(shí)扣除，超過部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 – 企事業(yè)單位自行制定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給個(gè)人的公務(wù)通訊補(bǔ)貼，其中：法人代表 、總經(jīng)理每月不超過 500元（含 500元）、其他人員每月不超過 300元（ 含 300元）的部分，可在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除。超過部分并入當(dāng)月工 資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 北京 – 單位為個(gè)人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取 全額實(shí)報(bào)實(shí)銷或限額 實(shí)報(bào)實(shí)銷 部分的， 可不并入當(dāng)月工資、薪金 征收個(gè)人所得稅。 – 單位為個(gè)人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資 、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。 通訊費(fèi)用 —— 個(gè)人所得稅 ? ? 大連 – 單位必須要制定符合文件規(guī)定的通訊制度改革方案，個(gè)人因 通訊制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷形式取得的補(bǔ)貼收入應(yīng)按照“ 工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的公務(wù)費(fèi)用 ，憑真實(shí)、合法的票據(jù)在應(yīng)納稅所得額中扣除。 – 通訊公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通訊費(fèi)用的 75%，且僅限一人一號(hào)。 新疆 – 手機(jī)每月 300元，住宅電話每月 100元 資產(chǎn)損失的稅收籌劃 ? 某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于市場(chǎng)變化，大量產(chǎn)成品積壓，造成霉?fàn)€變質(zhì)。市場(chǎng)部提出要求進(jìn)行報(bào)廢處理。如何籌劃，使公司損失最小化？ ? 籌劃 案例 ? 增值稅的非正常損失的 概念 ； ? 請(qǐng)問： 由于質(zhì)量原因造成的產(chǎn)品報(bào)廢，是否需要進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出？ ? 汽車生產(chǎn)企業(yè)召回產(chǎn)品造成的報(bào)廢 ? 產(chǎn)品更新?lián)Q代形成原材料或半成品報(bào)廢 ? 藥品銷售公司根據(jù)相關(guān)部門（國務(wù)院）要求備用藥品報(bào)廢 ? 三鹿 奶粉 事件中的銷毀產(chǎn)品 ? 染色饅頭查封損失等 ? 上海營業(yè)稅改征 增值稅改革 中有新規(guī)定：增加“被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物 ” ? 企業(yè)所得稅關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定： 25號(hào)公告 六、銷售過程的納稅籌劃 ? 利用優(yōu)惠政策進(jìn)行產(chǎn)品價(jià)格籌劃 ? 合理利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃 ? 促銷方式的籌劃 ? 業(yè)務(wù)分拆籌劃 ? 巧簽合同降低稅收成本 籌劃 ? 銷售返利政策的籌劃 ? 混合銷售的納稅策略 ? ? ? 某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事普通住宅商品房開發(fā)。 2023年 3月 2日，該 公司出售普通住宅一幢，總面積 91000平方米。該房屋支付土地出讓金 2023萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 8800萬元，利息支出不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確 分?jǐn)?。假設(shè)城建稅稅率為 7%，印花稅稅率為 %、教育費(fèi)附加征收 率為 3%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣 除比例為 l0%。 企業(yè)營銷部門在制定售房方案時(shí)，擬定了兩個(gè)方案 – 方案一：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 2023元／平方米 – 方案二：銷售價(jià)格為平均售價(jià) 1978元／平方米 比較分析哪個(gè)方案對(duì)房地產(chǎn)公司 更為有利 ，并計(jì)算兩個(gè)方案實(shí)現(xiàn)的所 得稅前利潤差額。 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的三種境價(jià) 案例 ? 換個(gè)思路看轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃 案例 籌劃 ? 關(guān)于無償贈(zèng)送問題 – 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不 屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià) 值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 ? 方案 直接折扣銷售 ? 方案 買 100返 30券 ? 方案 購物滿 100返還現(xiàn)金 30元 ? 方案 加量不加價(jià) ? 各方案下的 稅收分析 ? 某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時(shí)，還需要向客戶提供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入 3000萬元，全年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 150萬。 ? 應(yīng)納增值稅 =3000 17%150=360萬元 ? 應(yīng)納城建稅及附加 =360 10%=36萬元 如何籌劃？ ? ? 經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負(fù)偏高，原因主要是由于設(shè)備銷售后需要 為客戶提供較長時(shí)間的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢，銷售額中的 1/3屬于收取 的該類費(fèi)用。 如果該公司另成立一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，專門進(jìn)行設(shè)備的相關(guān) 技術(shù)服務(wù)。則稅負(fù)情況： – 應(yīng)納增值稅 =2023 17%— 150=190萬元； – 應(yīng)納營業(yè)稅 =1000 5%=； – 應(yīng)納城建稅及附加 =（ 190+） 10%=； – 方案 2應(yīng)納稅總計(jì) =190++=； – 方案 1應(yīng)納稅總計(jì) =360+36=396萬元； ? 混合銷售行為的政策鏈接： ? 《 條例 》第五、六條 ? 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（ 財(cái)稅字〔 1994〕 26號(hào) ） ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（ 2023年第 23號(hào)） ? 問：如果是自產(chǎn)貨物帶安裝還需要籌劃嗎？ 分析一下這個(gè)籌劃 案例 如果無法分拆公司，混合銷售是交增值稅和交營業(yè)稅之間哪種更節(jié)稅呢？ 混合銷售的 納稅策略 籌劃 ? 案例：合同簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致國稅、地稅稅源之爭(zhēng) – 某軟件開發(fā)公司成立于 2023年 6月，在辦理稅務(wù)登 記后，該公司進(jìn)行了稅種認(rèn)定，主管的國家稅務(wù)局 認(rèn)為該公司應(yīng)該繳納增值稅，而地方稅務(wù)局認(rèn)為需 要等企業(yè)開展業(yè)務(wù)后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定企業(yè) 應(yīng)該繳納何種流轉(zhuǎn)稅。 – 2023年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議， 根據(jù)協(xié)議，對(duì)方應(yīng)在軟件開發(fā)完成后支付 50萬元的 款項(xiàng)，對(duì)方先預(yù)付 10萬元的款項(xiàng)。 ? 簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問題： – （ 1）該公司 2023年 2月份是否發(fā)生納稅義務(wù)？ – （ 2）地方稅務(wù)局認(rèn)為該公司應(yīng)該繳納營業(yè)稅，你 如何看待這一問題？ – （ 3）作為納稅人，你更加傾向于繳納何種流轉(zhuǎn)稅 ？怎樣操作，才能達(dá)到這一目的？ – （ 4）從這件事情中，我們應(yīng)該汲取什么樣的教訓(xùn) ？ 七、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的困惑和籌劃 ? 案例 1：股權(quán)沒有及時(shí)辦理過戶的 困惑 ? 案例 2：企業(yè)合并業(yè)務(wù)中的 籌劃 ? 案例 3：股權(quán)轉(zhuǎn)讓溢價(jià)是否可以 抵稅 ？ 八、利潤分配的納稅籌劃 ? 案例： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的 納稅籌劃 陳發(fā)樹先生的稅收 籌劃 蘋果才是全球避稅 巨頭 應(yīng) 用 ：設(shè) 計(jì) 籌 劃 方案 謝謝大家 ! 演講完畢，謝謝觀看！