上海國家會計學(xué)院講義-企業(yè)納稅風(fēng)險及納稅籌劃-資料下載頁
2026-01-09 10:45本頁面
【正文】 ， 60％為集體股，40％為個人股，雖然個人股每股仍繳 稅收，但： 1．集體股可以享受免稅 24萬元（ 200 60％ 20％）的優(yōu)惠； 2．相當于從國家手中取得 24萬元的投資； 3．可節(jié)稅 16萬元（ 200 20％－ 200 60％ 20％）； ?利用銀行借款的籌劃 遼寧某鋼廠利用 10年積累起 500萬元，用這 500萬元購買設(shè)備進行投資，收益期 10年，每年平均盈利 100萬元，該鋼廠適用所得稅稅率為 33％，則： 該企業(yè)每年平均繳納企業(yè)所得稅： 100 33％＝ 33萬元； 10年累計應(yīng)納企業(yè)所得稅 330萬元。 若企業(yè)用銀行貸款的辦法，貸款 500萬元，利息年支付額為 5萬元，則 10年后企業(yè)累計繳納企業(yè)所得稅＝（ 100－ 5） 33％ 10＝ 萬元 ，那么 10年減少稅負 。 納稅籌劃的一般方法 五、銷售的籌劃 ?銷售結(jié)算方式的選擇 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 收付實現(xiàn)制 —— 企業(yè)內(nèi)部結(jié)算收入與外部結(jié)算收入的劃分 納稅銷售形式的選擇 ?單一銷售 ?混合銷售 ?兼營 ?單獨核算 ?不單獨核算 銷售價格的確定 ?市場價格 ?組成計稅價格 ?國家定價 ?預(yù)約定價 銷售機構(gòu)的選擇 ?設(shè)立辦事處；向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》，回總機構(gòu)繳納稅收；累計超過 180天后就地辦理稅務(wù)登記 ? 常設(shè)分支機構(gòu)；流轉(zhuǎn)稅就地繳納，所得稅匯總繳納。 ? 獨立核算機構(gòu)：所有稅收就地繳納 納稅籌劃的一般方法 六、企業(yè)設(shè)立的籌劃 ?企業(yè)類型的選擇 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與股份公司的選擇 李某打算成立公司，預(yù)計年獲利 12萬元，請問以何種方式組建公司可有最大稅后收益？ 方案 成立有限責(zé)任公司 企業(yè)所得稅 =12 33%= 。 個人所得稅 =() 20%= 稅后收益 =12－ － = 方案 2:成立個人獨資企業(yè) 個人所得稅 =12 35%－ = 稅后收益 =12－ = 應(yīng)選擇方案 2 企業(yè)類型的選擇 分公司與子公司的選擇 ? 投資方向的選擇 應(yīng)充分利用國家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如對新辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、對特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策、對利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠等。“郵箱”公司 ?注冊地點的選擇； 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、國家扶持貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、西部地區(qū)等 企業(yè)類型的選擇 內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的選擇 —— 獲利年度的計算 —— 2免 3減優(yōu)惠 —— 購進國產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅 —— 抵扣增值稅 —— 所得稅扣除上的寬松 納稅籌劃的一般方法 七、企業(yè)合并分立的籌劃 企業(yè)合并與納稅籌劃； 企業(yè)分立與納稅籌劃 ?有混合銷售的企業(yè)，應(yīng)盡量考慮分立經(jīng)營； ? 分立便于企業(yè)性質(zhì)的認定，如福利企業(yè)、高科技企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等； ? 有免稅項目企業(yè)，可計算分析考慮分立 ?分立有利于獲得低所得稅稅率 納稅籌劃的一般方法 企業(yè)股權(quán)重組與納稅籌劃 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅 ?增資擴股：不涉及稅收問題。 資本結(jié)構(gòu)的選擇 集團公司的納稅籌劃 ? 基本方法：縮小稅基、降低稅率、延遲納稅、選擇優(yōu)惠 ? 成立核心控股公司 ，可以有較大的主動性享受稅收優(yōu)惠和開展稅收籌劃活動。 。通過低成本擴張，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，而且也可以享受盈虧抵補的稅收好處。 。集團在分立或組建新企業(yè)時，對其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險，對設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進行稅負測算。 ，整體對外籌資，然后層層分貸，解決集團內(nèi)部企業(yè)籌資難的問題，調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例。 ? 成立財務(wù)公司 納稅籌劃的一般方法 ? 利用國際稅收雙邊協(xié)定的籌劃 —— 2023年底與 72個國家簽定避免雙重征稅協(xié)定，有 61個已經(jīng)生效執(zhí)行 —— 我國已有 5000家，協(xié)議金額 100億美元，有160個國家 —— 爭取在協(xié)議談簽中列入合理、有利條文 —— 通過稅務(wù)總局了解各國的稅制 —— 通過稅務(wù)總局利用磋商程序調(diào)解企業(yè)的稅收糾紛 跨國經(jīng)營的籌劃 ? 存在的問題 —— 投資區(qū)域集中，區(qū)域特色不夠明顯 —— 規(guī)模有限，方式單一，融資渠道較少 —— 沒有明確的跨國戰(zhàn)略投資目標 —— 管理水平有限，服務(wù)較差 ? 籌劃的空間 —— 各國稅收制度的差異（納稅人、稅率、計稅依據(jù)等） —— 避稅港的存在 —— 稅收協(xié)定的擴大 —— 經(jīng)營的全球化 ? 方式、方法 —— 選擇投資地點 —— 選擇投資組織形式 —— 選擇合理的資本結(jié)構(gòu)和投資對象 —— 設(shè)立投資、金融、控股公司等 —— 關(guān)聯(lián)企業(yè)的利用（轉(zhuǎn)讓定價） —— 避免成為長設(shè)機構(gòu) —— 選擇恰當?shù)臅嫼怂阒贫? 021697680001041 02169768250 演講完畢，謝謝觀看！
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