房地產(chǎn)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范-資料下載頁
2025-02-22 11:44本頁面
【正文】 稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 2）l 補(bǔ)貼收入應(yīng)重點(diǎn)檢查電話、寬帶等通信運(yùn)營商給予房地產(chǎn)企業(yè)的傭金，傭金的計(jì)算不僅與辦理的戶數(shù)有關(guān)，還與業(yè)主的繳費(fèi)金額有關(guān)。l 其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)關(guān)注房屋外墻面的廣告位使用權(quán)收入和 樓宇（小區(qū)）的命名權(quán)收入 ，一般情況收入屬于開發(fā)公司，而不是屬于物業(yè)公司或全體業(yè)主46交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 3）l 銷 售精裝修房屋 檢查 要點(diǎn)：l 是否 單 獨(dú) 簽訂 裝修合同l 銷 售方和裝修方是否 為 同一主體l 裝修款是否 單 獨(dú)開具 發(fā) 票或收據(jù)l 裝修款是否作 為 按揭借款的 組 成部分l 裝修款的 標(biāo) 準(zhǔn)是否合理l 2023關(guān)于承受裝修房屋契稅 計(jì) 稅價(jià)格 問題 的批復(fù)47交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 4）l 地上停 車 位和按照地下人防 設(shè) 施 報(bào) 建的停 車 位， 產(chǎn)權(quán) 屬于全體 業(yè) 主，因此開 發(fā)商 轉(zhuǎn)讓 的是使用 權(quán) ，不能 預(yù) 征所得稅l 按照 經(jīng)營 性地下 設(shè) 施 報(bào) 建的停 車 位， 產(chǎn)權(quán) 屬于開 發(fā) 商，因此開 發(fā) 商既可以 轉(zhuǎn)讓使用 權(quán) ，也可以 轉(zhuǎn)讓 所有 權(quán) 。但如果 轉(zhuǎn)讓 所有 權(quán) ， 應(yīng)預(yù) 征所得稅48交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 5）l 《 中華人民共和國合同法 》 第 214條 l 租賃期限不得超過二十年。超過二十年的，超過部分無效。 l 租賃期間屆滿，當(dāng)事人可以續(xù)訂租賃合同，但約定的租賃期限自續(xù)訂之日起不得超過二十年。49交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 6）l 2023關(guān)于有價(jià)消費(fèi)卡征收營業(yè)稅問題的批復(fù)l 2023關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的批復(fù)l 2023關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)l 2023關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知50交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 7）l產(chǎn)權(quán) 如果屬于全體 業(yè) 主，開 發(fā) 商將其 對 外租 賃 ， 則應(yīng) 推定 為 全體 業(yè) 主對 開 發(fā) 商的捐 贈(zèng) ， 計(jì) 算所得稅 時(shí)應(yīng)按照租 賃 收入扣除 銷 售稅金后的余額 并入到當(dāng)期的 應(yīng)納 稅所得 額 ，不扣除折舊，原因是開 發(fā) 成本已 經(jīng) 分?jǐn)偨o 全體 業(yè) 主，否 則 會(huì)形成重復(fù)扣除。51交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 7）l 產(chǎn)權(quán)如果屬于開發(fā)商，由于尚未轉(zhuǎn)作經(jīng)營性固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)， 開 發(fā) 商將其 對 外租 賃 ， 計(jì)算所得稅 時(shí)應(yīng) 按照租 賃 收入扣除 銷 售稅金后的余 額 并入到當(dāng)期的 應(yīng)納 稅所得 額 ，不扣除開 發(fā)成本，但 對 外 轉(zhuǎn)讓時(shí) 按照原始成本扣除。l 2023中國移 動(dòng) （香港）有限公司內(nèi)地子公司 繳納 企 業(yè)所得稅有關(guān) 問題 的通知l 2023關(guān)于中國移 動(dòng) 通信集 團(tuán) 公司有關(guān)所得稅 問題 的通知52交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 8）l 國稅發(fā) 〔 2023〕 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知l 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。l 注：房地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 在開 發(fā)項(xiàng) 目立 項(xiàng)時(shí) 作 為 自用或 經(jīng)營 性的 資產(chǎn) ，可以作 為 自建固定 資產(chǎn) ，不作 視 同 銷 售處 理，但在交付使用 時(shí) 必 須 按照成本價(jià) 轉(zhuǎn) 作固定 資產(chǎn) 。53交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 9）l 國稅發(fā) 〔 2023〕 31號(hào)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知l 開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品先出租再出售的，凡將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售固定資產(chǎn)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；凡未將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的，其租賃期間取得的價(jià)款應(yīng)按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，出售時(shí)再按銷售開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。l 1999關(guān)于出售或租賃房屋使用權(quán)是否征收契稅問題的批復(fù)l 2023關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知54交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 10）l 1995關(guān)于外商投資企業(yè)從事城市住宅小區(qū)建設(shè)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)l 拆遷安置返還的面積內(nèi)房屋按照成本價(jià)計(jì)征營業(yè)稅，即不確認(rèn)安置差價(jià)l 拆遷安置返還的超面積房屋按照同期售價(jià)計(jì)征營業(yè)稅，即需要確認(rèn)安置差價(jià)l 注：拆遷時(shí)沒有確認(rèn)拆遷建筑物的增值55交付使用后的納稅風(fēng)險(xiǎn)（續(xù) 11）l 2023關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房屋抵頂?shù)貎r(jià)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)l 注：拆遷時(shí)確認(rèn)了拆遷建筑物的增值，按照增值后的金額計(jì)入到開發(fā)成本l 面積內(nèi)的部分，不預(yù)征所得稅l 超面積的部分，預(yù)征所得稅l 2023關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知
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