企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)及納稅籌劃-資料下載頁(yè)
2025-01-22 08:29本頁(yè)面
【正文】 為集體股，40％為個(gè)人股，雖然個(gè)人股每股仍繳 稅收，但： 1．集體股可以享受免稅 24萬(wàn)元（ 200 60％ 20％）的優(yōu)惠； 2．相當(dāng)于從國(guó)家手中取得 24萬(wàn)元的投資； 3．可節(jié)稅 16萬(wàn)元（ 200 20％－ 200 60％ 20％）； ?利用銀行借款的籌劃 遼寧某鋼廠利用 10年積累起 500萬(wàn)元，用這 500萬(wàn)元購(gòu)買設(shè)備進(jìn)行投資，收益期 10年，每年平均盈利 100萬(wàn)元，該鋼廠適用所得稅稅率為 33％，則： 該企業(yè)每年平均繳納企業(yè)所得稅： 100 33％＝ 33萬(wàn)元； 10年累計(jì)應(yīng)納企業(yè)所得稅 330萬(wàn)元。 若企業(yè)用銀行貸款的辦法，貸款 500萬(wàn)元，利息年支付額為 5萬(wàn)元，則 10年后企業(yè)累計(jì)繳納企業(yè)所得稅＝（ 100－ 5） 33％ 10＝ 萬(wàn)元 ，那么 10年減少稅負(fù) 。 納稅籌劃的一般方法 五、銷售的籌劃 ?銷售結(jié)算方式的選擇 —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 收付實(shí)現(xiàn)制 —— 企業(yè)內(nèi)部結(jié)算收入與外部結(jié)算收入的劃分 納稅銷售形式的選擇 ?單一銷售 ?混合銷售 ?兼營(yíng) ?單獨(dú)核算 ?不單獨(dú)核算 銷售價(jià)格的確定 ?市場(chǎng)價(jià)格 ?組成計(jì)稅價(jià)格 ?國(guó)家定價(jià) ?預(yù)約定價(jià) 銷售機(jī)構(gòu)的選擇 ?設(shè)立辦事處；向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明單》，回總機(jī)構(gòu)繳納稅收；累計(jì)超過(guò) 180天后就地辦理稅務(wù)登記 ? 常設(shè)分支機(jī)構(gòu)；流轉(zhuǎn)稅就地繳納，所得稅匯總繳納。 ? 獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)：所有稅收就地繳納 納稅籌劃的一般方法 六、企業(yè)設(shè)立的籌劃 ?企業(yè)類型的選擇 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與股份公司的選擇 李某打算成立公司，預(yù)計(jì)年獲利 12萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)以何種方式組建公司可有最大稅后收益？ 方案 成立有限責(zé)任公司 企業(yè)所得稅 =12 33%= 。 個(gè)人所得稅 =() 20%= 稅后收益 =12－ － = 方案 2:成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 個(gè)人所得稅 =12 35%－ = 稅后收益 =12－ = 應(yīng)選擇方案 2 企業(yè)類型的選擇 分公司與子公司的選擇 ? 投資方向的選擇 應(yīng)充分利用國(guó)家產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)新辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、對(duì)特殊行業(yè)的優(yōu)惠政策、對(duì)利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠等。“郵箱”公司 ?注冊(cè)地點(diǎn)的選擇； 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、國(guó)家扶持貧困地區(qū)、保稅區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)等 企業(yè)類型的選擇 內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的選擇 —— 獲利年度的計(jì)算 —— 2免 3減優(yōu)惠 —— 購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅 —— 抵扣增值稅 —— 所得稅扣除上的寬松 納稅籌劃的一般方法 七、企業(yè)合并分立的籌劃 企業(yè)合并與納稅籌劃； 企業(yè)分立與納稅籌劃 ?有混合銷售的企業(yè)，應(yīng)盡量考慮分立經(jīng)營(yíng)； ? 分立便于企業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，如福利企業(yè)、高科技企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等； ? 有免稅項(xiàng)目企業(yè)，可計(jì)算分析考慮分立 ?分立有利于獲得低所得稅稅率 納稅籌劃的一般方法 企業(yè)股權(quán)重組與納稅籌劃 ?股權(quán)轉(zhuǎn)讓；對(duì)轉(zhuǎn)讓所得，征收所得稅 ?增資擴(kuò)股：不涉及稅收問(wèn)題。 資本結(jié)構(gòu)的選擇 集團(tuán)公司的納稅籌劃 ? 基本方法：縮小稅基、降低稅率、延遲納稅、選擇優(yōu)惠 ? 成立核心控股公司 ，可以有較大的主動(dòng)性享受稅收優(yōu)惠和開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)。 。通過(guò)低成本擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)重組，而且也可以享受盈虧抵補(bǔ)的稅收好處。 。集團(tuán)在分立或組建新企業(yè)時(shí)，對(duì)其組織形式的選擇擁有決策權(quán)，為了降低分立或組建公司的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)設(shè)立分公司還是子公司應(yīng)進(jìn)行稅負(fù)測(cè)算。 ，整體對(duì)外籌資，然后層層分貸，解決集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)籌資難的問(wèn)題，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例。 ? 成立財(cái)務(wù)公司 納稅籌劃的一般方法 ? 利用國(guó)際稅收雙邊協(xié)定的籌劃 —— 2023年底與 72個(gè)國(guó)家簽定避免雙重征稅協(xié)定，有 61個(gè)已經(jīng)生效執(zhí)行 —— 我國(guó)已有 5000家，協(xié)議金額 100億美元，有160個(gè)國(guó)家 —— 爭(zhēng)取在協(xié)議談簽中列入合理、有利條文 —— 通過(guò)稅務(wù)總局了解各國(guó)的稅制 —— 通過(guò)稅務(wù)總局利用磋商程序調(diào)解企業(yè)的稅收糾紛 跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的籌劃 ? 存在的問(wèn)題 —— 投資區(qū)域集中，區(qū)域特色不夠明顯 —— 規(guī)模有限，方式單一，融資渠道較少 —— 沒(méi)有明確的跨國(guó)戰(zhàn)略投資目標(biāo) —— 管理水平有限，服務(wù)較差 ? 籌劃的空間 —— 各國(guó)稅收制度的差異（納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)等） —— 避稅港的存在 —— 稅收協(xié)定的擴(kuò)大 —— 經(jīng)營(yíng)的全球化 ? 方式、方法 —— 選擇投資地點(diǎn) —— 選擇投資組織形式 —— 選擇合理的資本結(jié)構(gòu)和投資對(duì)象 —— 設(shè)立投資、金融、控股公司等 —— 關(guān)聯(lián)企業(yè)的利用（轉(zhuǎn)讓定價(jià)） —— 避免成為長(zhǎng)設(shè)機(jī)構(gòu) —— 選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算制度 021697680001041 02169768250 演講完畢，謝謝觀看！
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