【正文】 入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? ③試點(diǎn)企業(yè)適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 121號）規(guī)定的“貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法”。對被取消自開票納稅人資格的試點(diǎn)企業(yè)，同時取消對該企業(yè)執(zhí)行本通知規(guī)定的稅收政策，并報國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局備案。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? （ 2）倉儲業(yè)務(wù) ? 試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。 ? （ 3）關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證，或外方公司的簽收單據(jù)、出具的公證證明。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票抵扣增值稅問題 ? （ 1）增值稅一般納稅人外購貨物（未實行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。 ? （ 2）準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指試點(diǎn)企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金；裝卸費(fèi)、保險費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 該通知明確規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)由國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)。 ? “國稅發(fā) [2023]208號”自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。一年后，中國物流與采購聯(lián)合會在《物流稅收試點(diǎn)企業(yè)調(diào)查報告》一文中，對該政策執(zhí)行效果進(jìn)行了系統(tǒng)總結(jié)： 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 一是直接減輕了試點(diǎn)企業(yè)由于營業(yè)稅重復(fù)納稅造成的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。調(diào)查中有 17家試點(diǎn)企業(yè)提供了按同口徑同比計算當(dāng)年減少重復(fù)納稅的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，總計為 ，每個企業(yè)平均減少重復(fù)納稅額 。其中 47%的企業(yè)減少重復(fù)納稅額超過 50萬元， 29%的企業(yè)超過 100萬元， %的企業(yè)超過 200萬元。其中，廣州歐浦鋼鐵物流股份有限公司預(yù)計年減少重復(fù)納稅額 300萬元，廣東魚珠物流基地有限公司減少250萬元，上海佳吉快運(yùn)有限公司減少 200萬元。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 二是支持了試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。被調(diào)查試點(diǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入 2023年比 2023年平均增長%,2023年比 2023年平均增長 28%。 2023年，被調(diào)查試點(diǎn)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入在 5億元以上的占 33%， 10億元以上的占 24%， 20億元以上的占 14%，有 28家入選當(dāng)年全國最具競爭力的 50強(qiáng)企業(yè)。許多企業(yè)反映，實施試點(diǎn)以后，依托政府的支持，促進(jìn)了企業(yè)購建經(jīng)營基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備，提高了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的積極性，增強(qiáng)了企業(yè)實力。當(dāng)然，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展較快具有多方面的因素，但減少重復(fù)納稅，減輕稅賦是重要原因之一。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 三是增加了稅收總額。稅收試點(diǎn)企業(yè)通過減少重復(fù)納稅，進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)的良性發(fā)展，以調(diào)查企業(yè)的納稅總額統(tǒng)計，由于減少重復(fù)納稅而少納的營業(yè)稅只占企業(yè)營業(yè)稅總額的 %，占納稅總額的 %。被調(diào)查企業(yè)實際繳納的營業(yè)稅總量不僅沒有下降，還有較大幅度增長，2023年和 2023年同比增幅分別為 %和 32%。實行差額納稅擴(kuò)大了稅源，增加了稅基，總的納稅額同樣增長較快。根據(jù) 23家試點(diǎn)企業(yè)提供的數(shù)據(jù)， 2023年匯總為 ， 2023年達(dá)到，增長 %。2023年匯總數(shù)達(dá)到 元，增長 %。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 四是體現(xiàn)了政府對物流業(yè)發(fā)展的政策支持。營業(yè)稅重復(fù)納稅，是多年困擾物流行業(yè)發(fā)展的重要問題，企業(yè)反映強(qiáng)烈。試點(diǎn)政策實施以來，促進(jìn)了物流外包和物流專業(yè)化發(fā)展，受到業(yè)內(nèi)高度評價和普遍歡迎。許多企業(yè)認(rèn)為，這是政府支持物流業(yè)發(fā)展的實際行動，從中可以看出物流業(yè)地位的提升和政府與時俱進(jìn)的工作作風(fēng)。隨著工作的深入，不僅使試點(diǎn)企業(yè)得到實惠，也給非試點(diǎn)企業(yè)很大影響，許多企業(yè)按照試點(diǎn)要求，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式，努力創(chuàng)造條件，爭取加入到試點(diǎn)企業(yè)的行列。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 12月 29國家稅務(wù)總局公布首批 37家試點(diǎn)物流企業(yè)名單（國稅發(fā) [2023]208號）：中國遠(yuǎn)洋物流有限公司，中海集團(tuán)物流有限公司，中國外運(yùn)股份有限公司，中國物資儲運(yùn)總公司，中郵物流有限責(zé)任公司，中鐵快運(yùn)股份有限公司，中鐵現(xiàn)代物流科技有限公司，中鐵行包快遞有限責(zé)任公司，中鐵聯(lián)合物流有限公司，招商局物流集團(tuán)有限公司，寶供物流企業(yè)集團(tuán)有限公司，遠(yuǎn)成集團(tuán)有限公司，天津大田集團(tuán)有限公司，北京宅急送快運(yùn)有限公司，北京福田物流有限公司，魯能帆茂物流有限公司，黑龍江農(nóng)墾北大荒物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 青島裕龍國際物流有限公司，廈門建發(fā)物流有限公司，北京陸港國際物流有限公司，上?，F(xiàn)代物流投資發(fā)展有限公司，河南省豫鑫物流有限公司，上海虹鑫物流有限公司，杭州八方物流有限公司，民航快遞有限責(zé)任公司，志勤美集（北京）國際貨運(yùn)代理有限公司，上?；轄栁锪饔邢薰?，安得物流有限公司，南通大地物流有限公司，北京長久物流有限公司，中信物流有限公司，捷利物流有限公司，浙江省八達(dá)物流有限公司，珠海市吉泰物流有限公司，南方物流（無錫）有限公司，嘉里大通物流有限公司，廣東魚珠物流基地有限公司。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 6月 14日國家稅務(wù)總局發(fā)布 《 關(guān)于增加試點(diǎn)物流企業(yè)名單的通知 》 （國稅函 [2023]575號 ），決定將中國對外貿(mào)易運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司和中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)納入試點(diǎn)物流企業(yè)名單。 ? 2023年 1月 31日國家稅務(wù)總局發(fā)布 《 關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第二批）的通知 》 （國稅函 〔 2023〕146號），公布第二批 158家企業(yè)名單：中國對外貿(mào)易運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司，中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)，北京東方信捷物流有限責(zé)任公司，北京和眾澳順達(dá)物流有限公司，北京近鐵運(yùn)通運(yùn)輸有限公司，北京快克物流有限公司，北京市京順達(dá)物資有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 北京首發(fā)物流樞紐有限公司，北京太平洋物流有限公司，北京中鐵快運(yùn)有限公司，易通交通信息發(fā)展有限公司，中國國際貨運(yùn)航空有限公司，中國貨運(yùn)郵政航空有限責(zé)任公司，中國物流公司，中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司，中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司，中鐵行包吉盛物流基地有限公司，中遠(yuǎn)國際貨運(yùn)有限公司，天津安達(dá)物流有限公司，天津?qū)氝\(yùn)物流股份有限公司，天津大無縫物流發(fā)展有限公司，天津華鐵隆津泰儲運(yùn)有限公司，天津市德利得物流有限公司，天津振華物流集團(tuán)有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 環(huán)發(fā)（天津）國際貨運(yùn)代理有限公司，中儲發(fā)展股份有限公司，保定螞蟻物流網(wǎng)絡(luò)有限公司，河北省物流產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，邯鄲交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，山西太鐵聯(lián)合物流有限公司，遼寧金杯物流有限公司，遼寧營口港務(wù)集團(tuán)有限公司，沈陽儲運(yùn)集團(tuán)公司，大連集龍物流有限公司，大連勝獅國際集裝箱有限公司，中鐵鐵龍集裝箱物流股份有限公司，吉林長春陸捷物流有限公司，一汽解放汽車有限公司倉儲中心，黑龍江龍達(dá)物流有限公司，安吉天地汽車物流有限公司，上海華星國際集裝箱貨運(yùn)有限公司，百歲新聯(lián)（上海）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海華振物流有限公司，上海華運(yùn)通倉儲配送有限公司，上海東方遠(yuǎn)航物流有限公司，上海港國際集裝箱貨運(yùn)有限公司，上海高信國際物流有限公司，上海華聯(lián)配送實業(yè)有限公司，上海化學(xué)工業(yè)區(qū)物流有限公司，上海集發(fā)物流有限公司，上海佳吉快運(yùn)有限公司，上海交運(yùn)（集團(tuán)）公司，上海樂惠物流有限公司，上海商業(yè)儲運(yùn)有限公司，上海申絲企業(yè)發(fā)展有限公司，上海順捷物流有限公司，上海騰宏物流有限公司，上海外高橋物流中心有限公司，上海熙可物流有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 上海中燃船舶燃料有限公司，上海頂通物流有限公司，常熟日新中外運(yùn)運(yùn)輸有限公司，常州交運(yùn)集團(tuán)有限公司，淮安市京杭物流有限公司，江蘇金陵交運(yùn)集團(tuán)有限公司，南京交運(yùn)集團(tuán)物流有限公司，南通汽車運(yùn)輸有限公司，蘇州物流中心有限公司，無錫金南物流有限公司，無錫聯(lián)運(yùn)有限責(zé)任公司， ? 無錫中儲物流有限公司，揚(yáng)州港務(wù)集團(tuán)有限公司，中外運(yùn)高新物流（蘇州）有限公司，江蘇中郵物流有限公司，南京丁家莊物流中心有限責(zé)任公司，無錫大明物流股份有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 昆山建偉物流有限公司，杭州富日物流有限公司，人民電器集團(tuán)溫州新華物流有限公司，浙江長運(yùn)物流股份有限公司，安徽省徽商金屬物流有限公司，安徽蕪湖奇瑞汽車物流有限公司，福建省匯豐物流有限公司，福州港迅通集裝箱儲運(yùn)有限公司，廈門海投物流有限公司，廈門華貿(mào)物流有限公司，九江港口集團(tuán)公司，江西省郵政物流有限公司，山東國鐵天龍物流有限公司，山東立晨物流有限公司，山東省交通運(yùn)輸集團(tuán)公司，山東省快速貨運(yùn)有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 煙臺萬方物流有限公司，青島啤酒招商物流有限公司，青島遠(yuǎn)洋大亞物流有限公司，山東捷豐國際儲運(yùn)有限公司，河南鄭州市交通運(yùn)輸集團(tuán)公司，河南長通運(yùn)輸有限公司，長航武漢汽車物流有限公司，湖北武漢興達(dá)汽車發(fā)展有限責(zé)任公司，湖北九州通醫(yī)藥有限公司，武漢市正達(dá)物流有限公司，長沙聯(lián)運(yùn)物流有限公司，湖南省長沙商業(yè)儲運(yùn)（集團(tuán)）公司，湖南省京陽物流有限公司，湖南華瑞物流有限責(zé)任公司，東風(fēng)車城物流股份有限公司，佛山市安得物流有限公司，佛山市航運(yùn)有限公司，富田 —日捆儲運(yùn)（廣州）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 廣東南儲倉儲管理有限公司，廣東歐浦鋼鐵物流股份有限公司，廣東省金屬材料公司倉儲分公司，廣州安泰達(dá)物流有限公司，廣州白云國際物流有限公司，廣州市商業(yè)儲運(yùn)公司，廣州市卓志物流服務(wù)有限公司，吉寶物流（佛山）有限公司，廣東郵政物流配送服務(wù)有限公司，廣東南粵物流股份有限公司，廣州云埔南方物流有限公司，廣州市國營集裝箱運(yùn)輸公司，廣州市廣石物流有限公司，廣州風(fēng)神物流有限公司，全程物流（深圳）有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 深圳能源物流有限公司，深圳深九國際物流有限公司，深圳市長禾國際供應(yīng)鏈管理有限公司，深圳市飛馬國際物流有限公司，深圳市共速達(dá)物流有限公司，深圳市華南國際物流有限公司，深圳市三通物流實業(yè)有限公司， ? 深圳市騰邦物流股份有限公司，深圳市萬港物流有限公司，深圳新科安達(dá)后勤保障有限公司，深圳神彩物流有限公司，順豐速運(yùn)（集團(tuán)）有限公司，中海物流（深圳）有限公司，廣西超大運(yùn)輸有限責(zé)任公司，柳州市森雅貿(mào)易有限公司，柳州市古亭山誠友汽車運(yùn)輸有限公司， 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? ，四川東方物流有限公司，四川省川威通宇運(yùn)輸有限公司，宜賓五糧液集團(tuán)安吉物流有限公司，宜賓天暢物流有限責(zé)任公司，中鐵二局集團(tuán)物資有限公司，民生輪船有限公司，重慶長安民生物流股份有限公司，重慶港灣儲運(yùn)有限公司，重慶港務(wù)物流集團(tuán)有限公司，重慶交通運(yùn)輸控股（集團(tuán)）有限公司，重慶市商儲物流有限公司，紅河物流有限責(zé)任公司，云南空港物流有限公司，云南昆明交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，云南天馬物流有限公司，云南匯金金屬材料儲運(yùn)經(jīng)營有限公司，云南東方物流有限公司，云南省商業(yè)儲運(yùn)總公司，甘肅西部物流有限責(zé)任公司。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 2023年 9月 28日國家稅務(wù)總局公布第三批 13家試點(diǎn)物流企業(yè)名單（國稅函 [2023]1019號）：日照港（集團(tuán)）物流有限公司，山東榮慶物流有限公司，煙臺集大運(yùn)業(yè)有限公司，山東京博物流中心，濟(jì)寧交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，威海交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司，淄博鴻運(yùn)物流有限公司，德州汽車運(yùn)輸有限公司，煙臺珠璣貨運(yùn)交易市場，淄博交運(yùn)藍(lán)狐物流有限公司，新國線濟(jì)南運(yùn)輸有限公司，煙臺交運(yùn)集團(tuán)龍口運(yùn)輸有限公司，濰柴動力（濰坊）集約配送有限公司。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 至此，獲得國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局聯(lián)合認(rèn)證的試點(diǎn)企業(yè)達(dá)到 210家，這些企業(yè)都享受國稅發(fā) [2023]208號所規(guī)定的政策。誠如中國物流與采購聯(lián)合會調(diào)研報告所述，實踐證明，這些物流企業(yè)在稅收上享受較多優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。有鑒于此，爭取試點(diǎn)資格便成為了擋在門外眾多物流企業(yè)奮斗方向。 第 3節(jié) 物流企業(yè)納稅籌劃思路 ? 順應(yīng)新稅法，享受稅收優(yōu)惠 ? 2023年 1月 1日， 《 企業(yè)所得稅法 》 及 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 正式實行，這是我國稅制改革的巨大進(jìn)步，內(nèi)外資企業(yè)稅收待遇終于統(tǒng)一起來了。企業(yè)所得稅法將 “兩稅 ”進(jìn)行整合：一是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；二是取消生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅的優(yōu)惠政策等；三是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)實行 15％的優(yōu)惠稅率，擴(kuò)大對創(chuàng)業(yè)投資及企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等優(yōu)惠； 第 3節(jié)