項目施工企業(yè)納稅籌劃-資料下載頁
2025-07-06 17:18本頁面
【正文】 部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費用有些費用可以作為企業(yè)的費用稅前列支，同時，個人所得稅法規(guī)定又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。例如：A汽車貿(mào)易公司的銷售人員小王2008年全年按銷售業(yè)績提取獎金或工資100000元，其中小王全年在跑業(yè)務(wù)的過程中，共發(fā)生了出差費用和通訊費用28000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用10000元，這些費用企業(yè)不再報銷。企業(yè)在年終時一次性支付給小王，則企業(yè)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅：（1000002000）40%10375=28825（元）。如果公司的財務(wù)人員將小王的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為費用和為員工計提“三費一金”從而增加稅收減免額，這樣小王的個人所得稅就明顯減少。也就是說，如果財務(wù)對小王發(fā)生的出差費用和通訊費用28000元，業(yè)務(wù)招待費用10000元采取實報實銷制，這樣公司付給小王的工資或獎金就只有62000元（1000002800010000=62000，在此基礎(chǔ)上，公司還可以每月預(yù)先支付一部分工資給員工。如果每月預(yù)先支付1000元的工資，而且公司按工資的9%、6%、20%、2%分別為員工繳納住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費（三費一金），并且分別按9%、2%、8%、1%的比例從小王工資中扣除住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，在公司總支出不變，小王總收入不變的情況下，那么小王的工資就不一樣了。這樣小王每月實際得到的工資收入為：1000+100057%=1570元。這樣小王前面11個月不需要交納個人所得稅。那么在年終時小王實際的應(yīng)稅收入為：620001570112000570=42160，應(yīng)交個人所得稅為：4216030%3375=9273，從以上計算得出：全年小王應(yīng)交個人所得稅為9273元。企業(yè)只改變了工資的支付方式，為員工按規(guī)定交了該交的“三費一金”，還可以節(jié)約19552（288259273=19552）元稅款，企業(yè)少支付了小王工資，再減去為小王交納的“三費一金”公司應(yīng)交部分4440元后，公司少支出2400元。小王看似一年少得收入，實際個人得利了公司交的“三費一金”帶來的益處。小王在社會上以個人名義去交“三費一金”還得交上由公司交納的部分，這無形中小王個人多了4440元收入。這對于一個人已經(jīng)是一筆不少的數(shù)了。雖然小王每月實際得到的現(xiàn)金收入減少了，但是小王減少的現(xiàn)金收入相當于一筆無利息稅的存款，同時還可以利用公積金進行貸款購置房產(chǎn)，還可以盤活公積金賬戶的資金，享受公積金貸款的優(yōu)惠利率。第五章 所得稅的納稅籌劃施工企業(yè)所得稅籌劃的思路：工資費用的籌劃。企業(yè)所得稅法取消了計稅工資制度，規(guī)定企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金準予在稅前扣除。同時提高了相應(yīng)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費的扣除基數(shù)。企業(yè)存在較好福利水平的時候，應(yīng)把福利費用的支出改為工資形式發(fā)放，避免限額扣除。三項經(jīng)費的籌劃。企業(yè)所得稅法規(guī)定業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5％。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以，核算業(yè)務(wù)招待費時，企業(yè)應(yīng)將會務(wù)費、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費等嚴格區(qū)分，不能將會務(wù)費、差旅費等列入業(yè)務(wù)招待費。固定資產(chǎn)折舊的籌劃。根據(jù)國稅發(fā)[2004]80號文件規(guī)定，企業(yè)對已投入使用的固定資產(chǎn)，原則上應(yīng)保持現(xiàn)行折舊方法的穩(wěn)定；對新購入的固定資產(chǎn)以及已投入使用并采取稅法規(guī)定折舊方法的固定資產(chǎn)，確實需要采用或改用稅法規(guī)定以外折舊方法計提折舊的，企業(yè)可自行確定，并在該固定資產(chǎn)投入使用或改變折舊方法后的首個納稅年度，在報送企業(yè)年度所得稅申報表時，附送該固定資產(chǎn)采用或改用的折舊方法、具體年限以及原因等說明資料。這意味著企業(yè)在選擇固定資產(chǎn)折舊方法上有了一定的籌劃空間。企業(yè)所得稅法規(guī)定除了特殊情況下可以使用加速折舊，其他必須采用直線法。所以，當企業(yè)處于高盈利時期，可以考慮采用加速折舊和縮短固定資產(chǎn)的折舊年限來加大費用支出。 參考文獻： （1） 高級財務(wù)管理中央廣播電視大學出版社 2003 （2）財政稅收法規(guī)制度（地稅管理卷）.天津市財政局、天津市地方稅務(wù)局，2003年版（3）李亞. 加強建筑施工企業(yè)稅收征管的思考. 湖南地稅，2007(1).（4） 張孟 .現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)策劃問題探討 [J].交通財會 , 2001. (5)（5），2005，8（6），2006(5).（7）16
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1