【正文】 外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具公證證明。 ? 國稅函 [2023]77號 —— 《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》規(guī)定： 財(cái)稅 [2023]16號規(guī)定的合法有效憑證，包括法院 判決書、裁定書、調(diào)解書， 以及可由人民法院執(zhí)行的 仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。 國稅函 [2023]83號規(guī)定： ?? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無論該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已繳納營業(yè)稅，均應(yīng)按照財(cái)稅 [2023]16號文件的有關(guān)規(guī)定，以全部收入減去該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。 魯?shù)囟惏l(fā) [2023]23號規(guī)定： ?? 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。 上款所稱“購置的不動產(chǎn)”、“受讓的土地使用權(quán)”， 是指開發(fā)商不參與開發(fā)、建設(shè)， 以購買或者交換方式，直接取得所有權(quán)（或使用權(quán)）原屬于其他單位和個(gè)人的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)；“購置或受讓原價(jià)”是指購買不動產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款。取得土地使用權(quán)實(shí)際支付的價(jià)款，不包括房產(chǎn)、土地使用權(quán)交易過程中繳納的稅費(fèi)和土地整理費(fèi)用，并且必須憑發(fā)票等合法有效憑據(jù)才可計(jì)算扣除。 《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條規(guī)定： ?? 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。 國稅函 [2023]83號規(guī)定： 對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認(rèn)定為轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。 統(tǒng)借統(tǒng)還 山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收 營業(yè)稅問題的通知》 企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時(shí)符合以下條件的，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，對企業(yè)集團(tuán)向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅： 企業(yè)集團(tuán)的貸款必須是從金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)； 貸款使用單位必須是企業(yè)集團(tuán)所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位； 企業(yè)集團(tuán)向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率。 對企業(yè)集團(tuán)為加強(qiáng)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)管理，委托集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司或金融機(jī)構(gòu)代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，凡符合上述條件的，其取得的利息不征收營業(yè)稅，受托方承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不代扣代繳營業(yè)稅。 相關(guān)稅收法制事項(xiàng) 例：甲公司原改制時(shí)的存貨損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200*17%=34元，但未轉(zhuǎn)出，改制完成一年后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，則： 《稅收征管法》 ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其不繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。 《最高人民法院關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》 （法釋 [2023]1號） ?? 第四條 國有企業(yè)依公司法整體改造為國有獨(dú)資有限責(zé)任公司的，原企業(yè)的債務(wù)，由改造后的有限責(zé)任公司承擔(dān)。 第五條 企業(yè)通過增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)整體改造為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的，原企業(yè)債務(wù)由改造后的新設(shè)公司承擔(dān)。 第六條 企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司，對所轉(zhuǎn)移的債務(wù)債權(quán)人認(rèn)可的，由新組建的公司承擔(dān)民事責(zé)任；對所轉(zhuǎn)移的債務(wù)未通知債權(quán)人或者雖通知債權(quán)人，而債權(quán)人不予認(rèn)可的，由原企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任。原企業(yè)無力償還債務(wù)，債權(quán)人就此向新設(shè)公司主張債權(quán)的，新設(shè)公司在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)承擔(dān)連帶民事責(zé)任。 第七條 企業(yè)以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建新公司，而將債務(wù)留在原企業(yè)，債權(quán)人以新設(shè)公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權(quán)的，新設(shè)公司應(yīng)當(dāng)在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)共同承擔(dān)連帶責(zé)任。 利用改制避險(xiǎn)求利 設(shè)立分公司 設(shè)立運(yùn)輸公司 設(shè)立銷售公司 ?? 設(shè)立分公司 財(cái)稅 [2023]16號 ：在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。 《 稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 第 21條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過 180天 的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)收賬款 建議： 借：應(yīng)交稅金 營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)收賬款 設(shè)立運(yùn)輸公司 以銷售一噸紙含運(yùn)費(fèi) 60元為例，計(jì)算多支付的稅金 因運(yùn)費(fèi)隱含在售價(jià)中，所以運(yùn)費(fèi) 60元應(yīng)交納增值稅及其他稅金，同時(shí)獲取 60元運(yùn)票入賬可以抵扣 7%的進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)算多交稅金 。具體為： 增值稅 =60247。（ 1+17%） 17%－ 60 7%＝ 城建稅及附加 = 8%＝ 印花稅 =60 50% ? ＋ 60 80% ? ＝ 若全年售紙 66萬噸，因產(chǎn)品售價(jià)含運(yùn)費(fèi)而使企業(yè)多承擔(dān)稅收成本 324萬元；當(dāng)然，因多支付 324萬元的稅收成本而減少利潤 324萬元，相應(yīng)少交納所得稅107萬元，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金凈流出 217萬元。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第 12條 ?? 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用： 的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的； 轉(zhuǎn)交給購貨方的。 國稅函 [2023]674號 ：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，棗莊礦業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司鐵路運(yùn)輸處提供的鐵路運(yùn)輸勞務(wù)，不屬于增值稅混合銷售行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍。其提供鐵路運(yùn)輸勞務(wù)取得的煤礦專用鐵路費(fèi)和鐵路專用線費(fèi)等運(yùn)輸勞務(wù)收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。棗礦運(yùn)輸處應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納營業(yè)稅。 設(shè)立銷售公司 《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》（財(cái)稅［ 2023］ 186號）規(guī)定： 一、自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行對部分列名進(jìn)口農(nóng)藥 (成藥、原藥 )免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策，已征收的保證金轉(zhuǎn)為稅款。 二、自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行對部分進(jìn)口農(nóng)藥原料及中間體進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅先征后返的政策。 三、 2023年 1月 1日起，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知》 (財(cái)稅［ 2023］ 113號 )第一條第 3項(xiàng)關(guān)于對國產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅有關(guān)問題的批復(fù)》（ 國稅函 [2023]166號）規(guī)定： 對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。 其他 （ 1）農(nóng)業(yè)企業(yè)的工農(nóng)分立 （ 2）量販?zhǔn)?KTV （ 3）成立投資公司 ?? 謝謝 ! 演講完畢，謝謝觀看！