【正文】 外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據或出具公證證明。 ? 國稅函 [2023]77號 —— 《國家稅務總局關于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動產和土地使用權征收營業(yè)稅問題的批復》規(guī)定： 財稅 [2023]16號規(guī)定的合法有效憑證，包括法院 判決書、裁定書、調解書， 以及可由人民法院執(zhí)行的 仲裁裁決書、公證債權文書。 國稅函 [2023]83號規(guī)定： ?? 單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，無論該不動產或土地使用權上一環(huán)節(jié)是否已繳納營業(yè)稅，均應按照財稅 [2023]16號文件的有關規(guī)定，以全部收入減去該不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。 魯?shù)囟惏l(fā) [2023]23號規(guī)定： ?? 房地產開發(fā)企業(yè)銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。 上款所稱“購置的不動產”、“受讓的土地使用權”， 是指開發(fā)商不參與開發(fā)、建設， 以購買或者交換方式，直接取得所有權（或使用權）原屬于其他單位和個人的不動產、土地使用權；“購置或受讓原價”是指購買不動產實際支付的價款。取得土地使用權實際支付的價款，不包括房產、土地使用權交易過程中繳納的稅費和土地整理費用，并且必須憑發(fā)票等合法有效憑據才可計算扣除。 《營業(yè)稅暫行條例實施細則》 第四條規(guī)定： ?? 轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。 國稅函 [2023]83號規(guī)定： 對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租賃年限為多少年，均不能將該租賃行為認定為轉讓不動產永久使用權，應按照“服務業(yè)－－租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。 統(tǒng)借統(tǒng)還 山東省地方稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收 營業(yè)稅問題的通知》 企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時符合以下條件的，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，對企業(yè)集團向下屬單位收取的利息不征收營業(yè)稅： 企業(yè)集團的貸款必須是從金融機構借入的款項； 貸款使用單位必須是企業(yè)集團所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位； 企業(yè)集團向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機構的借款利率。 對企業(yè)集團為加強統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務管理，委托集團所屬財務公司或金融機構代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，凡符合上述條件的，其取得的利息不征收營業(yè)稅，受托方承擔該項業(yè)務不代扣代繳營業(yè)稅。 相關稅收法制事項 例：甲公司原改制時的存貨損失應作進項稅額轉出200*17%=34元，但未轉出，改制完成一年后被稅務機關發(fā)現(xiàn)，則： 《稅收征管法》 ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征其不繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。 《最高人民法院關于審理與企業(yè)改制相關的民事糾紛案件若干問題的規(guī)定》 （法釋 [2023]1號） ?? 第四條 國有企業(yè)依公司法整體改造為國有獨資有限責任公司的，原企業(yè)的債務，由改造后的有限責任公司承擔。 第五條 企業(yè)通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現(xiàn)他人對企業(yè)的參股，將企業(yè)整體改造為有限責任公司或者股份有限公司的，原企業(yè)債務由改造后的新設公司承擔。 第六條 企業(yè)以其部分財產和相應債務與他人組建新公司，對所轉移的債務債權人認可的，由新組建的公司承擔民事責任；對所轉移的債務未通知債權人或者雖通知債權人，而債權人不予認可的，由原企業(yè)承擔民事責任。原企業(yè)無力償還債務，債權人就此向新設公司主張債權的，新設公司在所接收的財產范圍內與原企業(yè)承擔連帶民事責任。 第七條 企業(yè)以其優(yōu)質財產與他人組建新公司，而將債務留在原企業(yè)，債權人以新設公司和原企業(yè)作為共同被告提起訴訟主張債權的，新設公司應當在所接收的財產范圍內與原企業(yè)共同承擔連帶責任。 利用改制避險求利 設立分公司 設立運輸公司 設立銷售公司 ?? 設立分公司 財稅 [2023]16號 ：在中華人民共和國境內的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業(yè)務，下同）、工程監(jiān)理、調試和咨詢等應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。 《 稅收征收管理法實施細則》 第 21條：從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。 從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過 180天 的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應收賬款 建議： 借：應交稅金 營業(yè)稅 城建稅 其他應交款 教育費附加 貸：應收賬款 設立運輸公司 以銷售一噸紙含運費 60元為例，計算多支付的稅金 因運費隱含在售價中，所以運費 60元應交納增值稅及其他稅金，同時獲取 60元運票入賬可以抵扣 7%的進項稅，計算多交稅金 。具體為： 增值稅 =60247。（ 1+17%） 17%－ 60 7%＝ 城建稅及附加 = 8%＝ 印花稅 =60 50% ? ＋ 60 80% ? ＝ 若全年售紙 66萬噸，因產品售價含運費而使企業(yè)多承擔稅收成本 324萬元；當然，因多支付 324萬元的稅收成本而減少利潤 324萬元，相應少交納所得稅107萬元，最終導致企業(yè)現(xiàn)金凈流出 217萬元。 《增值稅暫行條例實施細則》 第 12條 ?? 同時符合以下條件的代墊運費不作為價外費用： 的運費發(fā)票開具給購貨方的； 轉交給購貨方的。 國稅函 [2023]674號 ：根據現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，棗莊礦業(yè)（集團）有限責任公司鐵路運輸處提供的鐵路運輸勞務，不屬于增值稅混合銷售行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍。其提供鐵路運輸勞務取得的煤礦專用鐵路費和鐵路專用線費等運輸勞務收入，應照章征收營業(yè)稅。棗礦運輸處應向主管稅務機關自行申報繳納營業(yè)稅。 設立銷售公司 《財政部、海關總署、國家稅務總局關于農藥稅收政策的通知》（財稅［ 2023］ 186號）規(guī)定： 一、自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行對部分列名進口農藥 (成藥、原藥 )免征進口環(huán)節(jié)增值稅的政策，已征收的保證金轉為稅款。 二、自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行對部分進口農藥原料及中間體進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返的政策。 三、 2023年 1月 1日起，《財政部、國家稅務總局關于若干農業(yè)生產資料征免增值稅政策通知》 (財稅［ 2023］ 113號 )第一條第 3項關于對國產農藥免征生產環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。 《國家稅務總局關于啤酒計征消費稅有關問題的批復》（ 國稅函 [2023]166號）規(guī)定： 對啤酒生產企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格（含包裝物及包裝物押金）作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。 其他 （ 1）農業(yè)企業(yè)的工農分立 （ 2）量販式 KTV （ 3）成立投資公司 ?? 謝謝 ! 演講完畢，謝謝觀看！