【正文】 取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。　　上述有效憑證是指： 　?。?）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證?！　。?）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。　?。?）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證?！　。?）融資性售后回租服務(wù)中向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以承租方開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證?！　。?）扣除政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證?！　。?）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。　　【申報(bào)案例】支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用合計(jì)付款660元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款622. 64元，稅額37. 36元?！　　菊摺恳弧⒃鲋刀惣{稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。　　二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi)），可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?！　〖夹g(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！　∪?、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。　　【會(huì)計(jì)分錄】 　?、僦Ц抖惪叵到y(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用時(shí)　　借：管理費(fèi)用　　 660　　　　貸：銀行存款　　　　 660　?、谏陥?bào)抵減應(yīng)納增值稅時(shí)　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 660　　　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 660　　【填表提示】 填入《附列資料（四）》第1行第2欄、同時(shí)計(jì)入主表第23行序號(hào)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實(shí)際抵減稅額期末余額123=1+24≤35=341增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)　660660　660　2分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 　　　　　 （五）　　增值稅納稅申報(bào)表　?。ㄟm用于增值稅一般納稅人） 項(xiàng) 目欄 次一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)　?。ㄒ唬┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“應(yīng)稅貨物”，是指增值稅的應(yīng)稅貨物?！　。ǘ┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”，是指增值稅的應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)?！　。ㄈ┍颈砑疤顚?xiě)說(shuō)明所稱(chēng)“應(yīng)稅服務(wù)”，是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)。銷(xiāo)售額（一）按適用稅率征稅銷(xiāo)售額1等于《附列資料（一）》第9列第1至5行之和第9列第7行（即征即退）之和“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)“本年累計(jì)”一般填寫(xiě)本年度內(nèi)各月“本月數(shù)”之和第123338欄及第18欄“實(shí)際抵扣稅額” “本年累計(jì)”按相關(guān)規(guī)定填寫(xiě)。其中：應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額2貨物（含外貿(mào)企業(yè)作價(jià)銷(xiāo)售進(jìn)料加工復(fù)出口貨物）應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額3加工，修理，修配勞務(wù)納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額4國(guó)稅、審計(jì)、財(cái)政部門(mén)查補(bǔ)收入等于《附列資料（一）》第7列第1至5行之和享受即征即退優(yōu)惠，經(jīng)查有偷稅的，計(jì)入本列（下同）“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)　　銷(xiāo)售額（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅銷(xiāo)售額5“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)匯總計(jì)稅分支機(jī)構(gòu)預(yù)征銷(xiāo)售額≥《附列資料（一）》第9列第8至13行之和第9列第115行（即征即退）之和其中：納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售額6國(guó)稅、審計(jì)、財(cái)政查補(bǔ)收入（簡(jiǎn)易）“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)（三）免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額7＝《附列資料（一）》第9列第117行之和“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)（四）免稅銷(xiāo)售額8＝《附列資料（一）》第9列第119行之和“營(yíng)改增”如有扣除、扣之前的數(shù)免稅+零稅率（不含適用免抵退的零稅率）其中：免稅貨物銷(xiāo)售額9免稅+零稅率（不含適用免抵退的零稅率）免稅勞務(wù)銷(xiāo)售額10免稅+零稅率（不含適用免抵退的零稅率）稅款計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額11與第一欄的應(yīng)稅收入基本對(duì)應(yīng)；營(yíng)改增如有扣除、扣之后的數(shù)；與第一欄的差異，通過(guò)《增值稅納稅 申報(bào)表附列資料（一）》第12列相關(guān)欄填列數(shù)據(jù)反映 ＝《附列資料（一）》（第10列第3行之和10列第6行）+（第14列第5行之和14列第7行）=普通+營(yíng)改增即征即退　　　　進(jìn)項(xiàng)稅額12正常進(jìn)項(xiàng)稅（專(zhuān)票和海關(guān)）＋農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅=《附列資料（二）》第12欄　　　　上期留抵稅額13上期申報(bào)表第20欄“期末留抵稅”營(yíng)改增留抵稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14＝《附列資料（二）》第13欄　　　　免、抵、退應(yīng)退稅額15稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的應(yīng)退稅額　　　　　　【政策】原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣　　【申報(bào)案例】 C公司為增值稅一般納稅人，2014年6月起電信業(yè)營(yíng)改增，其在5月（所屬期）期末留抵稅額10萬(wàn)元（按營(yíng)改增政策規(guī)定掛帳，相關(guān)科目“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”）。　　2014年6月（所屬期）銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額6萬(wàn)元?！　‘?dāng)期貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額：8017%=；　　當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額：506%=3萬(wàn)元；　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=+3=；　　按“銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法”計(jì)算“一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例”=當(dāng)期貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額（不含即征即退）247。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=247。=%；　　“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”=（當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額[主表第18欄]）比例=（）%=； 　　將“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”與期初掛帳留抵稅額作比較，取小值。由于8. 68萬(wàn)元10萬(wàn)元，取8. 68萬(wàn)元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為8. 68萬(wàn)元，實(shí)際納稅：，（）萬(wàn)元留作7月繼續(xù)掛帳。2014年7月（所屬期）銷(xiāo)售貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額25萬(wàn)元。　　當(dāng)期貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額10017%=17萬(wàn)元；　　當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額506%=3萬(wàn)元；　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額+應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17+3=20萬(wàn)元；　　按“銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例法”計(jì)算“一般貨物及勞務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅額比例”=當(dāng)期貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額（不含即征即退）247。當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=17247。20=85%；　　“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”=（當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)當(dāng)期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額[主表第18欄]）比例=（2020）85%=0萬(wàn)元； 　　注：本期進(jìn)項(xiàng)稅更大，銷(xiāo)項(xiàng)稅更小，故[主表第18欄]以不超過(guò)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額為準(zhǔn)，即取20,而不能取25.　　“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”與掛帳留抵稅期初余額作比較，取小值。由于0萬(wàn)元，取0萬(wàn)元。本期用于抵扣的掛帳留抵稅額為0萬(wàn)元，同時(shí)，本期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅的5萬(wàn)元計(jì)入8月第13欄“上期留抵”中的“本月數(shù)”中?！?月6月7月8月　本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)1銷(xiāo)項(xiàng)稅 　 　 　 　1進(jìn)項(xiàng)稅 　 　 　 　1上期留抵 　 1進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 　 　 　 　1免抵退稅額 　 　 　 　1查補(bǔ)稅額 　 　 　 　1應(yīng)抵扣稅額 　 　 　 　1實(shí)際抵扣 　 　1應(yīng)納稅額 　 　 　 　期未留抵稅額 　 按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16≤《附列資料（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料（二）》第19欄（檢查調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17＝12＋13－14－15＋16公式中“+16”是因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)稅中含查補(bǔ)的稅額實(shí)際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）第17行與第11行比較，誰(shuí)小取誰(shuí)應(yīng)納稅額19＝11－18　期末留抵稅額20＝17－18尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅，下個(gè)月繼續(xù)抵扣，與“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目借方月末余額一致　　簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21不包括納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額＝《附列資料（一）》（第10列第8至11行之和第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和第14列第15行）應(yīng)稅服務(wù)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)將預(yù)征增值稅額填入本欄按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22國(guó)稅，審計(jì)，財(cái)政查補(bǔ)（簡(jiǎn)易）應(yīng)納稅額減征額23減征的稅額第一次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用技術(shù)維護(hù)費(fèi)當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄+第21欄之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄+第21欄之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)。本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納稅額合計(jì)24＝19＋21－23稅款繳納　期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25按上一稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）” “本月數(shù)”填寫(xiě)按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）”“本年累計(jì)”填寫(xiě)　實(shí)收出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)退稅額26本欄不填　　本期已繳稅額27＝28＋29＋30＋31不包括本期入庫(kù)的查補(bǔ)稅款①分次預(yù)繳稅額28預(yù)繳本月的營(yíng)改增匯總繳納的總機(jī)構(gòu)，可抵減分支機(jī)構(gòu)已納稅款，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期②出口開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅額29本欄不填③本期繳納上期應(yīng)納稅額30本期繳納上期應(yīng)繳未繳的稅款④本期繳納欠繳稅額3l本期實(shí)際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫(kù)的查補(bǔ)增值稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32=24＋25＋26－27掌握邏輯關(guān)系與“本月數(shù)”相同　　　　其中：欠繳稅額（≥0）33＝25＋26－27負(fù)數(shù)以零填列－本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34＝24－28－29掌握邏輯關(guān)系－即征即退實(shí)際退稅額35?。诔跷蠢U查補(bǔ)稅額36上一稅款所屬期申報(bào)表第38欄“本月數(shù)”填寫(xiě)按上年度最后一個(gè)稅款所屬期申報(bào)表第38欄“期末未繳查補(bǔ)稅額”“本年累計(jì)”填寫(xiě)　　　　本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37一般+簡(jiǎn)易　　　　期末未繳查補(bǔ)稅額38=16＋22＋36－37　與“本月數(shù)”相同　　　　　　【申報(bào)案例】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人。為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品升級(jí)換代，2015年1月，該企業(yè)對(duì)一批資產(chǎn)進(jìn)行了處置，開(kāi)具了普通發(fā)票。　　要求：計(jì)算相關(guān)資產(chǎn)處置應(yīng)繳納的增值稅資產(chǎn)名稱(chēng)來(lái)源日期購(gòu)置原值增值稅處理處理方法機(jī)床外購(gòu)08年3月價(jià)稅合計(jì)11700元未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以?xún)r(jià)稅合計(jì)4120元銷(xiāo)售注塑機(jī)外購(gòu)12年6月價(jià)稅合計(jì)23400元已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3400元折價(jià)為價(jià)稅合計(jì)20000元對(duì)外投資　　【正確答案】　　銷(xiāo)售機(jī)床應(yīng)納增值稅 　?。?120247。（1＋3%）2%＝80（元）　　銷(xiāo)售注塑機(jī)應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 　　＝20000247。（1＋17%）17%＝（元）　　機(jī)床簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅如何填表　　《附表一》項(xiàng)目及欄次開(kāi)具其他發(fā)票銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額34二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1140001203%征收率的應(yīng)稅服務(wù)12　　　　主表相關(guān)數(shù)據(jù)（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷(xiāo)售額54000簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額21120　應(yīng)納稅額減征額2340　應(yīng)納稅額合計(jì)24=19+2123=。+80　　【申報(bào)案例】某一般納稅人經(jīng)主管?chē)?guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)以前月份用自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，企業(yè)僅以賬面8000元轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外支出”,未計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅；經(jīng)核實(shí)，其公允價(jià)值為10000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬并15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款入庫(kù),企業(yè)按要求及時(shí)補(bǔ)繳了相關(guān)稅款。　　借：營(yíng)業(yè)外支出　 　　　　 　1700 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整　 1700　 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整　1700 　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅　　　 1700　 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅　　　1700 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　1700 　　《附表一》項(xiàng)目及欄次納稅檢查調(diào)整銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額78一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)110000170017%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)2　　　　主表相關(guān)數(shù)據(jù)納稅檢查調(diào)整的銷(xiāo)售