【正文】 其他 （ 1）農(nóng)業(yè)企業(yè)的工農(nóng)分立 （ 2）量販?zhǔn)?KTV （ 3）成立投資公司 ?? 謝謝 ! 演講完畢，謝謝觀看！ 。 三、 2023年 1月 1日起，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策通知》 (財(cái)稅［ 2023］ 113號(hào) )第一條第 3項(xiàng)關(guān)于對(duì)國(guó)產(chǎn)農(nóng)藥免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的政策停止執(zhí)行。 設(shè)立銷售公司 《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)藥稅收政策的通知》（財(cái)稅［ 2023］ 186號(hào)）規(guī)定： 一、自 2023年 1月 1日起，停止執(zhí)行對(duì)部分列名進(jìn)口農(nóng)藥 (成藥、原藥 )免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的政策，已征收的保證金轉(zhuǎn)為稅款。其提供鐵路運(yùn)輸勞務(wù)取得的煤礦專用鐵路費(fèi)和鐵路專用線費(fèi)等運(yùn)輸勞務(wù)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第 12條 ?? 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用： 的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的； 轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。具體為： 增值稅 =60247。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò) 180天 的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 利用改制避險(xiǎn)求利 設(shè)立分公司 設(shè)立運(yùn)輸公司 設(shè)立銷售公司 ?? 設(shè)立分公司 財(cái)稅 [2023]16號(hào) ：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位提供的設(shè)計(jì)（包括在開(kāi)展設(shè)計(jì)時(shí)進(jìn)行的勘探、測(cè)量等業(yè)務(wù)，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。原企業(yè)無(wú)力償還債務(wù)，債權(quán)人就此向新設(shè)公司主張債權(quán)的，新設(shè)公司在所接收的財(cái)產(chǎn)范圍內(nèi)與原企業(yè)承擔(dān)連帶民事責(zé)任。 第五條 企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)整體改造為有限責(zé)任公司或者股份有限公司的，原企業(yè)債務(wù)由改造后的新設(shè)公司承擔(dān)。 相關(guān)稅收法制事項(xiàng) 例：甲公司原改制時(shí)的存貨損失應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出200*17%=34元，但未轉(zhuǎn)出，改制完成一年后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，則： 《稅收征管法》 ：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其不繳或少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。 統(tǒng)借統(tǒng)還 山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》 企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，凡同時(shí)符合以下條件的，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)向下屬單位收取的利息不征收營(yíng)業(yè)稅： 企業(yè)集團(tuán)的貸款必須是從金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)； 貸款使用單位必須是企業(yè)集團(tuán)所屬母公司、子公司、參股公司以及其他成員單位； 企業(yè)集團(tuán)向下屬單位收取利息的利率不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率。 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條規(guī)定： ?? 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。 上款所稱“購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)”、“受讓的土地使用權(quán)”， 是指開(kāi)發(fā)商不參與開(kāi)發(fā)、建設(shè)， 以購(gòu)買(mǎi)或者交換方式，直接取得所有權(quán)（或使用權(quán)）原屬于其他單位和個(gè)人的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)；“購(gòu)置或受讓原價(jià)”是指購(gòu)買(mǎi)不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際支付的價(jià)款。 國(guó)稅函 [2023]83號(hào)規(guī)定： ?? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，無(wú)論該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)上一環(huán)節(jié)是否已繳納營(yíng)業(yè)稅，均應(yīng)按照財(cái)稅 [2023]16號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，以全部收入減去該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。 ? 財(cái)稅 [2023]16號(hào)規(guī)定： 營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具公證證明。 財(cái)稅 [2023]16號(hào)規(guī)定： ?? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其 購(gòu)置 的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 銷售不動(dòng)產(chǎn) ? 財(cái)稅字 [1999]210號(hào)規(guī)定： 為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。 (2)具有法人資格的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 同一法人下內(nèi)部單位相互提供勞務(wù) 財(cái)稅 [2023]160 號(hào)規(guī)定： 《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第 11條 是指發(fā)生應(yīng)稅行為的獨(dú)立核算單位或者獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位向本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益，不包括獨(dú)立核算單位內(nèi)部非獨(dú)立核算單位從本獨(dú)立核算單位內(nèi)部收取貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 改制完成的其他事項(xiàng) 取得原公司名稱的增值稅專用發(fā)票 法人單位間相互結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 同一法人下內(nèi)部單位相互提供勞務(wù) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 統(tǒng)借統(tǒng)還 相關(guān)稅收法制事項(xiàng) 取得原公司名稱的增值稅專用發(fā)票 魯國(guó)稅發(fā) [1998]89號(hào) ：對(duì)新設(shè)企業(yè)接收的帶有老企業(yè)名稱和稅號(hào)的專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，在改制后 三個(gè)月 內(nèi)可據(jù)實(shí)抵扣，三個(gè)月后再收到的專用發(fā)票一律不得抵扣。 二、關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅 企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。（四）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依《公司法》整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司；企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份有限公司；企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。 十、企業(yè)改制 —— 印花稅 財(cái)稅 [2023]183號(hào) ：經(jīng) 縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制 的企業(yè)，在改制過(guò)程中涉及的印花稅政策為： 一、關(guān)于資金賬簿的印花稅。 國(guó)稅函 [2023]436號(hào)： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。 國(guó)稅函 [2023]056號(hào) ： 由中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立中國(guó)石油天然氣股份有限公司。上述所稱國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額 50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國(guó)有控股公司。 四、 184號(hào)文件第四條規(guī)定的“企業(yè)分立”，僅指新設(shè)企業(yè)、派生企業(yè)與被分立企業(yè)投資主體完全相同的 五、 184號(hào)文件第七條中規(guī)定的“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間”，是指母公司與其全資子公司之間、母公司所屬的各個(gè)全資子公司之間的關(guān)系，以及同一自然人設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間、同一自然人設(shè)立的 六、以出讓方式承受原改制企業(yè)劃撥用地的，不屬于184號(hào)文件規(guī)定的范圍，對(duì)承受人應(yīng)征收契稅。即：企業(yè)辦理變更登記的，適用于該款規(guī)定；企業(yè)辦理新設(shè)登記的，不適用于該款規(guī)定。 三、 184號(hào)文件第二條第一款中規(guī)定的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，包括單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，同時(shí)變更該企業(yè)法人代表、投資人、經(jīng)營(yíng)范圍等法人要素的情況。 注：依財(cái)稅 [2023]41號(hào)，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至 2023年 12月 31日。 第五、六款所稱“妥善安置原企業(yè)職工”，是指國(guó)有、集體企業(yè)買(mǎi)受人或關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬承受人，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)原企業(yè)職工進(jìn)行合理補(bǔ)償