涉稅風(fēng)險(xiǎn)與納稅策劃-資料下載頁
2025-05-13 01:58本頁面
【正文】 格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤率為 25%，即銷售 1000元的商 品，其購進(jìn)價(jià)為 750元。 ? 假如消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值 1000元的商品，就目前 可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場應(yīng)納增值稅額及 稅前凈利率；并從稅前凈利率角度，指出百貨商場可以 選擇的最好方案，并簡要說明理由。 增值稅 企業(yè)所得稅 折扣銷售 價(jià)格折扣 將折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，按照折扣后 的銷售額計(jì)算納稅 實(shí)務(wù)折扣 視同銷售 分?jǐn)? 現(xiàn)金折扣 銷售額中不得扣除折扣額 現(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù) 費(fèi)用” ? 某高新技術(shù)公司為增值稅一般納稅人，其主要銷售技術(shù)含 量很高的設(shè)備，該公司銷售設(shè)備的同時，還需要向客戶提 供技術(shù)指導(dǎo)。假設(shè)公司全年不含稅銷售收入 3000萬元，全 年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 150萬。 ? 應(yīng)納增值稅 =3000 17%150=360萬元； ? 應(yīng)納城建稅及附加 =360 10%=36萬元； 如何籌劃？ ? 經(jīng)調(diào)查，公司增值稅稅負(fù)偏高，原因主要是由于設(shè)備銷售后需要為客 戶提供較長時間的技術(shù)指導(dǎo)、咨詢，銷售額中的 1/3屬于收取的該類 費(fèi)用。如果該公司 單獨(dú)簽訂技術(shù)咨詢服務(wù)合同， 則稅負(fù)情況： ? 應(yīng)納增值稅 =2022 17%—150=190萬元； ? 應(yīng)納營業(yè)稅 =1000 5%=； ? 應(yīng)納城建稅及附加 =（ 190+） 10%=； ? 方案 2應(yīng)納稅總計(jì) =190++=； ? 方案 1應(yīng)納稅總計(jì) =360+36=396萬元 ? 方案是否可行？營改增之后又該如何思考這一問題？ ? 案例：合同簽訂不當(dāng)，導(dǎo)致國稅、地稅稅源之爭 –某軟件開發(fā)公司成立于 2022年 6月，在辦理稅務(wù)登記 后，該公司進(jìn)行了稅種認(rèn)定，主管的國家稅務(wù)局認(rèn)為 該公司應(yīng)該繳納增值稅，而地方稅務(wù)局認(rèn)為需要等企 業(yè)開展業(yè)務(wù)后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定企業(yè)應(yīng)該繳納 何種流轉(zhuǎn)稅。 –2022年 2月該公司與其客戶簽訂了軟件開發(fā)協(xié)議，根 據(jù)協(xié)議，對方應(yīng)在軟件開發(fā)完成后支付 50萬元的款項(xiàng) ，對方先預(yù)付 10萬元的款項(xiàng)。 ? 簽訂協(xié)議后，出現(xiàn)了下列問題： ?（ 1）地方稅務(wù)局認(rèn)為該公司應(yīng)該繳納營業(yè)稅，你如 何看待這一問題？ ?（ 2）作為納稅人，你更加傾向于繳納何種流轉(zhuǎn)稅？ 怎樣操作，才能達(dá)到這一目的？ ? 營改增后又該如何處理該問題？ 解答 一、軟件開發(fā)合同 ，繳納營業(yè)稅，營改增后繳納增值稅稅率 6% 相當(dāng)于軟件公司只是賣給你軟件的使用權(quán)，說白了就是賣給你軟件，屬于銷售，交增值稅稅率 17% 二、作為一般納稅人，稅法規(guī)定軟件企業(yè)實(shí)行即征即退的政策，即開出 17%的發(fā)票，實(shí)際只需繳納3%的稅金，對方客戶拿到增值稅發(fā)票卻可以抵扣17%的進(jìn)項(xiàng)稅，作為一般納稅人更傾向于繳納增值稅 七、企業(yè)收回投資的納稅籌劃 終止投資時凱旋公司資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)期末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù) 流動資產(chǎn) 1500 短期負(fù)債 0 其中：貨幣資金 500 存貨 1000 長期負(fù)債 0 長期投資 0 所有者權(quán)益 3000 固定資產(chǎn) 其他資產(chǎn) 1500 0 其中：實(shí)收資本 盈余公積 未分配利潤 1500 600 900 資產(chǎn)總計(jì) 3000 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 3000 案例 ? 案例為： ? A公司準(zhǔn)備出售自己持有凱旋公司 30%的股權(quán)給 B公司，成交價(jià)為 900萬元，問采用什么形式出讓股權(quán)能使 A公司的收益最大。 ? 凱旋公司的財(cái)務(wù)報(bào)表已在上面列示 可供選擇的方案 ? 拓展公司終止投資有四種初步方案，具體情況為： ?（ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以 900萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋公司的股權(quán)； ?（ 2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先將未分配利潤 900萬元進(jìn)行分配 ，收回 270萬，然后以 630萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋公司的股權(quán)； ?（ 3）先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：先用 225萬元盈余公積和 900萬 元未分配利潤增加注冊資本，之后拓展公司以 900萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓 股權(quán)； ?（ 4）撤資方案：從凱旋公司撤資，收回貨幣資金 900萬元 ?問題：拓展公司四種終止投資方案企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？ 企業(yè)所得稅 差異產(chǎn)生的原因 方案一 未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均未享受 免稅待遇 方案二 45 盈余公積對應(yīng)部分未能享受免稅待遇 方案三 部分盈余公積享受了免稅待遇 方案四 0 未分配利潤、盈余公積對應(yīng)部分均享受免 稅待遇 四個方案的比較 八、股東獲得收入的納稅籌劃 ? 工資薪金 ? 股息紅利 ? 利息 ? 房租 ? 車租
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