房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估-房地產(chǎn)企業(yè)納稅評(píng)估-資料下載頁(yè)
2025-01-04 04:43本頁(yè)面
【正文】 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。一些房地產(chǎn)商將轉(zhuǎn)讓土地的收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上，不按規(guī)定計(jì)入收入。 取得政府補(bǔ)貼收入或返還的營(yíng)業(yè)稅未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。一些房地產(chǎn)商將收到的政府補(bǔ)貼款或返還的營(yíng)業(yè)稅掛在 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目等往來(lái)賬上，未按規(guī)定并入當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 收取代收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)未計(jì)收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將收取的代收款項(xiàng)掛在往來(lái)賬上，如水電開(kāi)戶費(fèi)、煤氣開(kāi)通、防盜門(mén)款等費(fèi)用開(kāi)具收據(jù)，其相關(guān)開(kāi)支已計(jì)入成本，不作收入。 車庫(kù)、車位 等配套設(shè)施銷售是否并入收入總額 新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定 1存在價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由現(xiàn)象 1土地出讓金是否按規(guī)定計(jì)入開(kāi)發(fā)成本； 1各類營(yíng)業(yè)性的 “ 會(huì)所 ” 未按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理或按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品處理。 1借款費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)入開(kāi)發(fā)成本和期間費(fèi)用 1虛列工程項(xiàng)目或甲方供料的出包合同重復(fù)列支材料成本。 1以白條、收據(jù)等不規(guī)范憑據(jù)或 假發(fā)票 列支成本、費(fèi)用。這種情況較為普遍，許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以不規(guī)范單據(jù)（收據(jù)、白條等）列支開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用，以此少繳稅款（票據(jù)使用不規(guī)范）。 磚、沙石、石灰石、水泥鋼材等是否取得發(fā)票：政策依據(jù)新 31文的 34條 ?營(yíng)業(yè)稅納稅評(píng)估：關(guān)注特殊事項(xiàng) ?土地增值稅納稅評(píng)估：關(guān)注是否達(dá)到土地增值稅清算條 件 （三）納稅評(píng)估的方法 內(nèi)外結(jié)合。主要是指稅務(wù)局內(nèi)部掌握的房地產(chǎn)企業(yè)征管信息與從外單位取得的相關(guān)管理信息進(jìn)行比較。內(nèi)部信息包括房地產(chǎn)企業(yè)的登記信息、申報(bào)信息等；外部信息包括工商局、國(guó)稅局、房產(chǎn)局、土地局、發(fā)改委、建設(shè)局以及測(cè)繪局等管理部門(mén)掌握的管理房地產(chǎn)企業(yè)的相關(guān)信息。通過(guò)對(duì)內(nèi)外兩方面信息的比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 賬實(shí)結(jié)合 在查閱納稅人的賬簿，分析房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)情況的同時(shí)，還要深入開(kāi)發(fā)、建設(shè)實(shí)地，了解其樓盤(pán)位置、開(kāi)發(fā)規(guī)模、完工情況、銷售業(yè)績(jī)等實(shí)際情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)可能存在的問(wèn)題。 談檢結(jié)合 ?“ 談 ” ，即與當(dāng)事人約談。稅務(wù)約談的對(duì)象可以選擇房地產(chǎn)企業(yè)法定代表人、財(cái)務(wù)主管、工程預(yù)算、工程監(jiān)理人員、以及其他能夠說(shuō)明情況的人員。通過(guò)約談，要求納稅人舉證解釋疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題也可允許納稅人自行核實(shí)，并限期提供有關(guān)的證據(jù)資料，包括內(nèi)部書(shū)面證據(jù)（各種自制憑證、報(bào)表等）和外部憑證（銀行對(duì)賬單、合同等） ?“檢 ”，即實(shí)地檢查。不接受約談或經(jīng)約談對(duì)評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)問(wèn)題解釋不清的，評(píng)估人員可到戶實(shí)地審查核實(shí)；通過(guò)實(shí)地檢查，核實(shí)證據(jù)，消除疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)新的情況和問(wèn)題?？梢韵燃s談后檢查，可以先檢查后約談，也可以根據(jù)實(shí)際情況穿插進(jìn)行，需要實(shí)地了解的可以先下戶，也可以談檢同時(shí)進(jìn)行。 評(píng)查結(jié)合 “ 評(píng) ” ，即納稅評(píng)估； “ 查 ” ，即稅務(wù)稽查。在房地產(chǎn)企業(yè)日常征管工作中，一般要先進(jìn)行納稅評(píng)估，通過(guò)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)確實(shí)有問(wèn)題的，再轉(zhuǎn)入稽查程序。對(duì)不接受約談或經(jīng)約談對(duì)評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)問(wèn)題解釋不清的納稅人，或經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)有重大疑點(diǎn)問(wèn)題的，應(yīng)填寫(xiě)《稽查線索移交單》轉(zhuǎn)入稽查部門(mén)，進(jìn)行全面檢查。 六、典型案例分析 某置業(yè)有限公司案例分析 演講完畢，謝謝觀看！
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