【正文】 稅的規(guī)定 ? （ 3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 注：沒有機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得的股息紅利要征稅。 ? （ 4）符合條件的非營利組織的收入。 ? （三）扣除 ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。 ? 【注意】沒有了定量的扣除標(biāo)準(zhǔn) ? 【問題】強(qiáng)調(diào)的是勞動(dòng)報(bào)酬 ? 可列的有：誤餐，交通、通訊、差旅、車改補(bǔ)貼。 ? 不可列的有：獨(dú)生子女補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、安家費(fèi)，傷殘補(bǔ)助金，解除合同的補(bǔ)償費(fèi)。 ? 殘疾人員工資加計(jì)扣除 ? 企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。殘疾人員是經(jīng)認(rèn)定的視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾人員。 ? 注：所有的企業(yè)只要安排殘疾人就可以加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍擴(kuò)大了。 ? 具體參見對安置殘疾人單位的企業(yè)所得稅政策 (財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅 [2023]92號 )：本通知自 2023年 7月 1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自 2023年 1月 1日起施行。 ? ? 職工福利費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)用支出，不超過工資薪金總額的 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 【注意】取消了職工福利費(fèi)的提取。 ? 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 2％ (含 )內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除。 ? 【問題】是否需要專用收據(jù)？ ? 職工教育經(jīng)費(fèi)：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額 ％ (含 )以內(nèi)的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。 ? ? （ 1）企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。 ? （ 2）企業(yè)提取的年金，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 3）企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。 ? （ 4）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 ? ? 企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用可以扣除。 ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（限制資本弱化） ? 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或間接從其所有關(guān)聯(lián)方獲得的，需要按照合同或協(xié)議的約定支付利息或需要以其他方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資。 ? 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： ? (1)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資； ? (2)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)?；虻盅呵邑?fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； ? (3)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額的 60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ ? ? 企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè) )收入 15％ (含 )的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 【注意】（ 1）取消了不同企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)及白酒不能扣除的規(guī)定，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 15% ? （ 2）取消了業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，合并入廣告費(fèi)。 ? （ 3）廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，沒有限制。 ? ? 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。 ? ? 大修理支出，是指符合以下條件的支出： ? A、發(fā)生的支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上； ? B、發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2年以上。 ? ? 固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用時(shí)間超過十二個(gè)月 (不含十二個(gè)月 )的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ? 【注意】沒有金額限制，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)的范圍 ，有利于加強(qiáng)企業(yè)對資產(chǎn)的管理。 ? ? 在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ? 年度利潤總額，是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤。 ? （四）小型微利企業(yè) ? 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制行業(yè)并同時(shí)符合以下條件的企業(yè)： ? 制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元； ? 非制造業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 ? 【注意】三個(gè)條件，在臨界點(diǎn)可以控制。 ? （五）高新技術(shù)企業(yè) ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有國家自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? (1)符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍； ? (2)用于高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年總收入的比重，銷售收入 2億元以上的，為 3％，銷售收入 5000萬元至 2億元的，為 4％，銷售收入 5000萬元以下的，為 6％。 ? (3)高新技術(shù)產(chǎn)品 (服務(wù) )收入占企業(yè)總收入 60％以上； ? (4)具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)職工總數(shù) 30％以上，其中，從事高新技術(shù)產(chǎn)品和技術(shù)研究開發(fā)的科技人員占企業(yè)職工總數(shù) 20％以上。 ? （六）稅收優(yōu)惠 ? 、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? （七）特別納稅調(diào)整 ? ，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? 所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以獲得減少、免除和推遲繳納稅款等稅收利益為主要目的。 ? ，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。（注：加收利息，不是滯納金，不再收取滯納金，加收的利息與滯納金都不能在稅前列支） 演講完畢，謝謝觀看！