房地產(chǎn)增值稅稅收政策培訓(xùn)講義-資料下載頁
2025-01-23 17:44本頁面
【正文】 述規(guī)定做好各類明細臺賬，并按主管稅務(wù)機關(guān)要求限期報備（在開通網(wǎng)上電子信息備案前向主管地稅機關(guān)辦理紙質(zhì)備案），直至項目結(jié)束。 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 11號 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告 ? 三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用 《 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 》 （ 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 17號 印發(fā)） ?——自 2023年 5月 1日起執(zhí)行。 熱點問題 房地產(chǎn)公司因為地塊用途從農(nóng)業(yè)用地變?yōu)樯虡I(yè)用地而向政府支付的款項，能否作為土地價款在計算銷售額時扣除？ 因土地改變用途而支付給政府部門的款項也屬于土地價款，可以憑省級以上財政部門監(jiān)制的財政票據(jù)在計算銷售額時扣除。 熱點問題 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在發(fā)票開具上是否有具體要求 ?一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第 23號）第四條規(guī)定：“四、增值稅發(fā)票開具 ? …… ? （四）銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票‘貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱’欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），‘單位’欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址?！? 熱點問題 ? 二、根據(jù)《福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告》（福建省國家稅務(wù)局福建省地方稅務(wù)局 2023年第 1號公告）第三條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，并按照以下要求規(guī)范開具：在‘商品和服務(wù)名稱’欄注明《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上所載的建設(shè)項目名稱，在‘規(guī)格型號’欄注明‘住房’或‘非住房’，在‘單位’欄注明標準面積，在‘備注’欄注明銷售房號、含稅合同價款、合同備案編號等信息。” 熱點問題 ?因此，根據(jù)以上文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時，應(yīng)在“商品和服務(wù)名稱”欄注明《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上所載的建設(shè)項目名稱，在“規(guī)格型號”欄注明“住房”或“非住房”，在“單位”欄注明標準面積，在“備注”欄注明銷售房號、含稅合同價款、合同備案編號等信息。 熱點問題 ?房地產(chǎn)企業(yè)分期開發(fā)房地產(chǎn)項目，計算增值稅可扣除的土地價款時是按建筑面積還是占地面積？ ?建筑面積 熱點問題 ?營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)和建筑公司簽訂的甲供材合同，房地產(chǎn)企業(yè)購買的建材可以抵扣進項稅額嗎？ ? 采用一般計稅方法的房地產(chǎn)項目可以抵扣。 熱點問題 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將 2023年 4月 30日前開發(fā)的房產(chǎn)出租能否選擇簡易征收？ ?可以。 熱點問題 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，預(yù)繳稅款時，增值稅預(yù)繳稅款表需要每個項目填一張嗎？ ?需要。 ?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)， 6月 10日預(yù)繳的稅款， 6月 15日納稅申報時可以抵減嗎？ ?可以抵減。 ?當期允許扣除的土地價款 =（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積 /房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積） *支付的土地價款，房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？ ?房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。 熱點問題 ?我公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到預(yù)收款時是否需要開具發(fā)票？稅率如何選擇？ ?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 53號）第九條規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》 (國家稅務(wù)總局公告 2023年第 23號 )附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼 (試行 )》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本 ()： 熱點問題 ?(十一 )增加 6‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目 39。，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。 ‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目 39。下設(shè) 601 ‘預(yù)付卡銷售和充值 39。、 602‘銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款 39。、 603 ‘已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票 39。 ? 使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項目 39。編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫‘不征稅 39。，不得開具增值稅專用發(fā)票。 熱點問題 ?因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收取預(yù)收款時，凡購銷雙方未約定直接收款方式的，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，其中項目名稱為“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”，稅收分類編碼為“ 602”，稅率為“不征稅”，并不得開具增值稅專用發(fā)票。 熱點問題 ?房開企業(yè)收取的預(yù)收款可以按照不征稅收入開具發(fā)票，是否僅限于銷售期房？ ?凡是購房合同沒有明確采用直接收款方式的銷售不動產(chǎn)的，一律按預(yù)收款方式認定，實際收到預(yù)收款時開具編碼為“ 602”的普通發(fā)票，與是否銷售期房沒有關(guān)系。
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