【正文】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的支出。那么廣告性贊助支出應(yīng)取得何種憑據(jù)？得到贊助的一方應(yīng)該如何納稅？ 辨析答疑：如果對(duì)方是廣告公司，則應(yīng)取得廣告業(yè)或者服務(wù)業(yè)發(fā)票。對(duì)方應(yīng)按照稅收規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加和企業(yè)所得稅；如果對(duì)方是非廣告公司，則應(yīng)到地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)據(jù)發(fā)票并注明為宣傳費(fèi)。按照服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，會(huì)計(jì)上作為其他業(yè)務(wù)收入處理。申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)并入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 七、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)收入時(shí)，是否應(yīng)該扣除相應(yīng)成本后調(diào)整應(yīng)納稅所得額？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我單位隱瞞收入被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。當(dāng)初為了不使隱瞞工作漏出馬腳，除隱瞞收入外，與該部分收入相關(guān)的成本也沒(méi)有入賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查也證實(shí)了這一點(diǎn)。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)以這部分成本費(fèi)用沒(méi)有入賬為由在計(jì)算所得稅時(shí)不與扣除。這樣做符合國(guó)家政策嗎？ 辨析答疑： 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，所得稅的計(jì)稅依據(jù)是 “應(yīng)納稅所得額 ”。是收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的差額。而不是收入。如果你單位有證據(jù)證明與查補(bǔ)的收入相關(guān)的成本費(fèi)用確實(shí)沒(méi)有入賬，且確實(shí)是真實(shí)發(fā)生的，并且有合法的憑證、票據(jù)，應(yīng)該予以扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有所不妥。 依法納稅 維權(quán)理財(cái) 八、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的不合法票據(jù)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行所得稅處理？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)， 2023年在開(kāi)發(fā)某小區(qū)過(guò)程中，土方工程全部由附近村民完成，共計(jì)發(fā)生費(fèi)用 56萬(wàn)元，但是村民不能提供發(fā)票，我單位全部以自制憑證入賬。稅務(wù)局在查帳時(shí)要求補(bǔ)稅合理嗎？ 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。依法納稅 維權(quán)理財(cái)根據(jù)以上規(guī)定，該單位支付的土地平整費(fèi)用應(yīng)屬于稅法規(guī)定 “有關(guān)的、合理的 ”支出，應(yīng)予以扣除。但是，《征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。該單位的支出雖然屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的支出，但是取得的憑證不合法，因此在計(jì)算所得稅時(shí)不能夠扣除。同時(shí)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條規(guī)定 “取得不符合規(guī)定的發(fā)票 ”屬于 “未按規(guī)定取得發(fā)票的行為 ”。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定： “納稅人未按規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處 1萬(wàn)元以下的罰款。 ”依法納稅 維權(quán)理財(cái) 九、補(bǔ)提以前年度的稅金如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 如果企業(yè)在上年所得稅匯算清繳后發(fā)現(xiàn)少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處少繳營(yíng)業(yè)稅金及附加，企業(yè)可否調(diào)整上一年度的應(yīng)納稅所得額，并要求遞減本年度應(yīng)納稅所得額？關(guān)于這個(gè)問(wèn)題有沒(méi)有明確規(guī)定？依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑：《征管法》規(guī)定： “納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)清繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。 ”根據(jù)這一規(guī)定，如果因?yàn)槠髽I(yè)以后補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅金及附加未能及時(shí)扣除造成的多繳的企業(yè)所得稅如果未超過(guò)三年，可以調(diào)減原來(lái)所屬年度的所得額，多繳企業(yè)所得稅款可以要求及時(shí)退還。但不得抵減以后年度的所得額。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十、 “甲供材 ”票據(jù)如何入賬？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司， 2023年在開(kāi)發(fā)金豐花苑小區(qū)過(guò)程中發(fā)生 “ 甲供材 ”3800 萬(wàn)元。在進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定將這部分費(fèi)用直接計(jì)入 “開(kāi)發(fā)成本 —— 建筑安裝費(fèi) ” 。當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)人員發(fā)現(xiàn)后，要求我們到地稅部門(mén)換取建筑業(yè)發(fā)票，如果不去換票，將不允許在企業(yè)所得稅前列支。由于代開(kāi)發(fā)票需要交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅金及附加，所以我單位不愿意去代開(kāi)發(fā)票。地稅局這樣要求有法律依據(jù)嗎？依法納稅 維權(quán)理財(cái)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。根據(jù)以上規(guī)定，該單位支付的 “材料費(fèi)用 ”應(yīng)屬于稅法規(guī)定 “有關(guān)的、合理的 ”支出，應(yīng)予以扣除。 辨析答疑：依法納稅 維權(quán)理財(cái)?shù)?，《征管法》第十九條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。該單位的支出如果屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的、合理的支出，并且取得的憑證合法，就可以在計(jì)算所得稅時(shí)扣除。至于建筑公司是否漏繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅與房屋開(kāi)發(fā)公司無(wú)關(guān)，因?yàn)榻ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅主體是建筑公司。因此說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法缺乏法律依據(jù)。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十一、 “拆遷補(bǔ)償費(fèi) ”是否需要開(kāi)具發(fā)票？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 國(guó)稅函 [1997]87號(hào)文件規(guī)定：對(duì)于土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地輔助物的補(bǔ)償收入，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的 “ 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) —— 其他土地附著物 ” 稅目征收營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這一規(guī)定，補(bǔ)償收入也屬于營(yíng)業(yè)收入，接受補(bǔ)償?shù)膯挝换騻€(gè)人在取得收入是，應(yīng)給付款單位開(kāi)具營(yíng)業(yè)性發(fā)票。那么，房地產(chǎn)公司在開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、土地補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，是否必須取得發(fā)票才能列支？依法納稅 維權(quán)理財(cái)根據(jù)以上規(guī)定，對(duì)取得土地使用權(quán)的企業(yè)按照政府規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)支付給原土地使用者的補(bǔ)償費(fèi)用，可以作為土地價(jià)款的一部分計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，并按房地產(chǎn)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算所得額時(shí)扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。所謂合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。依法納稅 維權(quán)理財(cái)《土地管理法》（ 2023年 8月 25日修訂）第四十七條規(guī)定： “征收土地的，按照被征收土地的原用途給予補(bǔ)償。 ”“征收耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)。 ”《物權(quán)法》（ 2023年 3月 16日公布）第四十二條規(guī)定： “征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用，安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益。 ” “征收單位、個(gè)人的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予拆遷補(bǔ)償，維護(hù)被征收人的合法權(quán)益；征收個(gè)人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件。 ”《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（2023年６月６公布）第四條： “拆遷人應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定，對(duì)被拆遷人給予補(bǔ)償、安置。 ”依法納稅 維權(quán)理財(cái)根據(jù)以上法律規(guī)定，拆遷收入不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。《征管法》第二十一條：?jiǎn)挝?、個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)具、使用、取得發(fā)票。因此補(bǔ)償收入不需要開(kāi)發(fā)票，原土地使用者取得補(bǔ)償款開(kāi)具的收據(jù)可以作為稅前扣除的憑證。超過(guò)政府規(guī)定支付標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償款不得扣除。房地產(chǎn)公司支付給個(gè)人的拆遷補(bǔ)償費(fèi)等，要有收款人的簽章、地址、身份證號(hào)碼、工作單位和聯(lián)系電話，以便核實(shí)；除此之外，支出的其他費(fèi)用無(wú)合法憑證的不得在稅前扣除。無(wú)論是從上位法優(yōu)于下位法的原則，還是新法優(yōu)于舊法的原則，都可以斷定 “國(guó)稅函 [1997]87號(hào) ”文件規(guī)定無(wú)效。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十二、企業(yè)取得的沒(méi)有客戶名稱(chēng)的發(fā)票是否可以稅前扣除？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我公司在實(shí)際核算中取得了好多沒(méi)有客戶名稱(chēng)的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)，認(rèn)為這些費(fèi)用無(wú)法證實(shí)是我公司的費(fèi)用，不予扣除。請(qǐng)問(wèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法有法律依據(jù)嗎？ 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ”根據(jù)此規(guī)定，如果發(fā)票所反映業(yè)務(wù)確實(shí)屬于本企業(yè)的費(fèi)用，應(yīng)該予以扣除。依法納稅 維權(quán)理財(cái)?shù)?，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定： “不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證 ”；《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十二條規(guī)定： “不符合規(guī)定的發(fā)票，是指 …… 填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全 ……” 。因此，盡管所發(fā)生的費(fèi)用屬于與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的、合理的費(fèi)用，但是因?yàn)槲刺顚?xiě)客戶名稱(chēng)，也不能在稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法正確。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 熱點(diǎn)問(wèn)題： 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定： “ 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 ” 根據(jù)這一規(guī)定，如果出租人按照合同規(guī)定的時(shí)間，一次性取得若干年的租金收入，應(yīng)于取得租金時(shí)一次性作收入處理 。那么，企業(yè)一次性支付的租金費(fèi)用可不可以在支付年度在企業(yè)所得稅前一次性扣除？ 十三、企業(yè)支付的跨年度的房租，是否可以一次性在支付房租的年度在企業(yè)所得稅前扣除？依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定： “企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付 ，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 ”《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定： “以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除 ”。2023年 79號(hào)文件 根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)一次性支付的跨年度的租金費(fèi)用必須在受益期間內(nèi)均勻扣除。至于企業(yè)取得的租金收入，不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理，那是《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的特例。租金支出的核算不得比照。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十四、企 業(yè) 支付的 組織 客 戶 看房 費(fèi) 在企 業(yè) 所得稅前如何列支？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 為了促銷(xiāo)，我公司向市里某運(yùn)輸公司租用了一輛大型客車(chē)，用來(lái)接送購(gòu)房戶到開(kāi)發(fā)現(xiàn)場(chǎng)和售樓部洽商購(gòu)房業(yè)務(wù)。同時(shí)，為了推介我們的產(chǎn)品，我們還組織部分客戶到我們?cè)谕獾亻_(kāi)發(fā)的項(xiàng)目進(jìn)行了參觀，為他們負(fù)擔(dān)了往返的飛機(jī)票。請(qǐng)問(wèn)這些費(fèi)用在企業(yè)所得稅前允許扣除嗎？ 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定： “企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 ”依法納稅 維權(quán)理財(cái) 十五、企業(yè)提而未繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是否作為納稅調(diào)整？ 熱點(diǎn)問(wèn)題： 我公司 2023年度提取為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)350000元，因?yàn)橘Y金緊張，經(jīng)爭(zhēng)得社保部門(mén)同意，延緩繳納。 2023年九月，地稅稽查局檢查時(shí)要求就這一部分調(diào)增納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，并按照所補(bǔ)稅款出 50%罰款。請(qǐng)問(wèn)這一做法有法律依據(jù)嗎？ 首先，雇傭大客車(chē)的費(fèi)用可以扣除；其次，如果能夠證明為客戶負(fù)擔(dān)的機(jī)票費(fèi)用，確實(shí)與銷(xiāo)售有關(guān)，其費(fèi)用也可以扣除。以上費(fèi)用都應(yīng)該作為 “業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ”按照廣告費(fèi)、業(yè)務(wù) 宣傳 費(fèi)的規(guī)定，在 “銷(xiāo)售費(fèi)用 ”中扣除。同時(shí)，發(fā)生以上費(fèi)用時(shí)，必須取得合法發(fā)票，否則不予扣除。依法納稅 維權(quán)理財(cái) 辨析答疑：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定： “企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工 繳納的 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。1