成都稅務(wù)稽查及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(編輯修改稿)
2025-03-10 12:25 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 中行廣東省分行 貸款 20億 付息 廣州某外企 無(wú)息放貸 紙品 口腔保健品 北京洗滌 天津 注：子公司多虧損 案例導(dǎo)入：廣州最大外資避稅 企業(yè)所得稅條例 利息 資本化利息 投資未到位利息 關(guān)聯(lián)方利息 ?? 向個(gè)人借款利息 國(guó)稅函（ 2023） 312 財(cái)稅（ 2023） 121 國(guó)稅函 [2023]777 企業(yè)機(jī)構(gòu)政策與籌劃案例 外設(shè)機(jī)構(gòu)成立 子公司 ?分公司 ？ ? 示例一 ： A公司所得稅稅率為 25%.2023年 1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 3萬(wàn)元，假定 A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 100萬(wàn)元 。 現(xiàn)有兩種方案可供參考： ? 一是設(shè)立全資子公司 ? 二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng) ） 財(cái)稅 [2023]34？ 子公司與分公司納稅選擇 子公司 分公司 法人 獨(dú)立法人 非獨(dú)立法人 納稅人規(guī)定 居民納稅人 非居民納稅人 納稅義務(wù) 全面納稅義務(wù) 有限納稅義務(wù) 盈利計(jì)算 單獨(dú)計(jì)算 與總公司合并 三小企業(yè) ?? 分公司及子公司稅收籌劃思考？ 分公司 及子公司 （ 1） （ 3） （ 2） 企業(yè)盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損時(shí)采用分公司； 在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采用子公司形式 本企業(yè)適用稅率高 于分支機(jī)構(gòu)適用稅率，選擇子公司有利； 反之，選擇分公司有利。 分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立初期一般處于虧損狀態(tài)，一般采用分公司形式 。 分支機(jī)構(gòu)盈利后，采用子公司形式 。 總分機(jī)構(gòu)所處地區(qū)稅率差異時(shí)如何少交稅？ 北京 分公司 株洲 分公司 拉薩 直屬機(jī)構(gòu) 拉薩 總部 總局公告 〔 ? 2023? 57號(hào) 總局公告 ? 2023? 12 ？ 計(jì)稅收入政策與籌劃案例 股息所得與轉(zhuǎn)讓股權(quán)交稅？ ? ? ? ? 甲公司于 ， 以存款 1000萬(wàn)投資于乙公司，占乙公司股本總額的 70％，乙公司當(dāng)年獲凈利潤(rùn) 500萬(wàn)。乙公司保留盈余不分配 ? ? ? ，甲公司將其擁有乙公司 70％股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 1210萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費(fèi) Sub title 計(jì)稅收入案例 甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? （ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄖ粶p除投資成本、不減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益 ） ? （ 2）投資企業(yè)撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益 ） ? （ 3）被投資企業(yè)被清算（先減除 未分配利潤(rùn)等股東留存收益、 再減除投資成本） ? ， 董事會(huì)決定將稅后利潤(rùn)的 30％用于分配，甲公司分配利潤(rùn) 105萬(wàn)元 ， 甲公司將其擁有乙公司 70％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià) 1100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生稅費(fèi) 甲獲 105萬(wàn)元股息不繳稅 甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 籌劃后多獲利潤(rùn)＝ “先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)” 籌劃方案 所得稅法26；條 83 案例： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎樣少交稅？ 2 3 1 A公司由甲、乙法人股東 （均為居民企業(yè)）于2023年初出資1000萬(wàn)元設(shè)立，甲、乙出資比例分別為 32％、68%. 2023年 6月 30日， A公司所有者權(quán)益 8000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本1000萬(wàn)、盈余公積 1200萬(wàn)、未分配利潤(rùn) 5800萬(wàn) 2023年 7月 1日 ，甲企業(yè)與丙個(gè)人簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲將其持有的32%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙，協(xié)議約定甲、丙按該股權(quán)公允價(jià)值 2800萬(wàn)轉(zhuǎn)讓 (2800－ 1000 *32％ )*25%＝ 620 ? 總局公告 [2023]第 34號(hào) :企 業(yè)撤資取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資部分，應(yīng)確認(rèn)為 投資收回。 ? 相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為 股息所得 ，按規(guī)定可免繳企業(yè)所得稅。 “先撤資再增資 ”節(jié)稅 甲先按 《 公司法 》 程序撤出32%出資，從 A公司獲2560萬(wàn)元補(bǔ)償 。轉(zhuǎn)讓股權(quán)240萬(wàn)元 節(jié)稅 后由丙個(gè)人與A簽增資協(xié)議，由丙出資2800萬(wàn)，占 A注冊(cè)資本32% 甲企業(yè)先撤資 丙個(gè)人再增資 總局公告[2023]34號(hào) 216。2023年 12月份 ， A企業(yè)向 B企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，托收承付結(jié)算方式結(jié)算 ，并開(kāi)具了普通發(fā)票，但貨款 100萬(wàn)元未收取。 A在銷(xiāo)售時(shí)已知 B資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少存貨積壓， A將商品銷(xiāo)售給了B。 216。該批商品已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，但直到 2023年 5月底之前，貨款仍未到賬 。 問(wèn)： 怎樣規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)？ 分期收款 收入實(shí)現(xiàn) 銷(xiāo)貨時(shí)款未收 涉稅風(fēng)險(xiǎn) 案例 國(guó)稅函 〔 2023〕 875號(hào) ？ “價(jià)格折扣” 好？ “實(shí)物折扣”好？ 稅種 折扣銷(xiāo)售 （商業(yè)折扣） 銷(xiāo)售折扣 （現(xiàn)金折扣） 實(shí)物折扣 （買(mǎi)一增一） 增值稅 .消費(fèi)稅 .營(yíng)業(yè)稅 發(fā)票 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 無(wú)政策 企業(yè)所得稅 沖收入 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 隨主商品 國(guó)稅函 〔 2023〕 875 所得稅 國(guó)稅函（ 2023） 875號(hào) 增值稅 國(guó)稅函（ 2023） 56號(hào) 某一般納稅人 ，所得稅查賬征收。假定每銷(xiāo)售 100元，成本 60元。
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