【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 環(huán)節(jié),以準(zhǔn)備應(yīng)訴的危機(jī)意識(shí)開(kāi)展工作，就會(huì)最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)避稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，我想可以有以下幾點(diǎn)措施：一、局內(nèi)要不斷強(qiáng)化稽查人員的工作責(zé)任心,動(dòng)態(tài)監(jiān)控稽查案件的進(jìn)展,加強(qiáng)過(guò)程控制，嚴(yán)把審理關(guān)，不放過(guò)案卷疑點(diǎn)。二、稽查人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的觀點(diǎn)和執(zhí)法責(zé)任意識(shí)，更新知識(shí)，適應(yīng)法律法規(guī)的變化，研究稽查案例，歸集偷稅手段；三、稽查過(guò)程從以人為本的角度出發(fā)，體現(xiàn)更多的人文關(guān)懷，保障當(dāng)事人充分享有法律所賦予的救濟(jì)權(quán)利；四、案件處理牽涉法律法規(guī)沖突時(shí)，正確理解立法精神，保護(hù)在公共權(quán)利下相對(duì)弱勢(shì)的當(dāng)事人的權(quán)益。第三篇：稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)淺析稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)淺析一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的頻發(fā)環(huán)節(jié)第一，選案環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是違法選案，現(xiàn)在大多數(shù)稽查單位還是主要依靠人工選案。人工選案缺乏一套客觀、科學(xué)的選案指標(biāo)，完全依賴(lài)于選案人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平，帶有較強(qiáng)的主觀隨意性。如果選案人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平有限，勢(shì)必會(huì)影響選案的準(zhǔn)確性。人工選案還容易產(chǎn)生摻雜人情私利的選案行為。此外，稅務(wù)稽查部門(mén)在確定稽查的范圍和頻率時(shí)也有較大的自由度，容易濫用手中的選案權(quán)，任意擴(kuò)大檢查范圍和檢查頻率；二是泄密侵權(quán)，案件信息特別是舉報(bào)案件信息屬于應(yīng)進(jìn)行保密的信息。如果舉報(bào)人、被舉報(bào)企業(yè)的基本資料和違法事實(shí)等重要信息沒(méi)有從源頭做好保密措施被泄露出來(lái)，就容易出現(xiàn)稽查人員以舉報(bào)信息進(jìn)行謀取私利的違法行為，不僅會(huì)使稽查實(shí)施環(huán)節(jié)陷入被動(dòng)，還可能會(huì)因未能保護(hù)舉報(bào)人，甚至侵犯舉報(bào)人的合法權(quán)益，從而引發(fā)舉報(bào)人的訴訟。第二，實(shí)施環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是程序違法，現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的程序有明確規(guī)定，但是在實(shí)際工作中違反稽查工作程序的行為仍然經(jīng)常發(fā)生。二是玩忽職守徇私舞弊，稽查實(shí)施環(huán)節(jié)存在一些不完善的監(jiān)督漏洞，未能限制稽查人員的權(quán)力，較易引發(fā)稽查人員玩忽職守徇私舞弊。首先，在檢查內(nèi)容上，由于缺乏相關(guān)約束機(jī)制(如沒(méi)有規(guī)定必查項(xiàng)目和檢查程序、稽查人員對(duì)提交審理的證據(jù)資料有取舍權(quán)等)，使稽查人員在檢查內(nèi)容上有較大的選擇自由度，這就可能導(dǎo)致稽查人員以稽查時(shí)限太緊、取證難等為由抓大放小而未查深查透，或者干脆為謀私情私利避重就輕而對(duì)重大違法行為視而不見(jiàn)；其次，由于缺乏內(nèi)部案件討論和問(wèn)詢(xún)機(jī)制，對(duì)于政策上模棱兩可的問(wèn)題，稽查人員在無(wú)法得到上級(jí)或者稅政法規(guī)部門(mén)明確的情況下，往往擅自決定對(duì)違法事實(shí)不進(jìn)行處理或不提交審理環(huán)節(jié)；三是泄露國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，在對(duì)一些涉及國(guó)家機(jī)密的特殊納稅人，如軍工部門(mén)、軍工企業(yè)、金融保險(xiǎn)部門(mén)進(jìn)行檢查時(shí)，稍不注意就容易引起過(guò)失泄露國(guó)家機(jī)密。在檢查上市公司時(shí)，如涉及高級(jí)管理人員的變動(dòng)情況、重要合同的訂立等可能對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重大影響的信息，稽查人員應(yīng)對(duì)內(nèi)幕信息保密，同時(shí)不能利用該信息進(jìn)行交易，否則有可能被追究刑事責(zé)任。在對(duì)一般企業(yè)的檢查中，稽查人員對(duì)于檢查中獲取的秘密信息(生產(chǎn)的工藝流程、技術(shù)指標(biāo)等)，如公開(kāi)披露，也有可能構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密。第三，審理環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是審理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不合理，首先，在審理范圍上，審理環(huán)節(jié)對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)提交的證據(jù)的合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審查時(shí)，僅針對(duì)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)及相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行審查，未對(duì)被查對(duì)象的情況進(jìn)行全面審查，因此不能發(fā)現(xiàn)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)遺漏的違法事實(shí)。其次，目前在審理標(biāo)準(zhǔn)上的尺度不一。在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低情況下，審理人員對(duì)案件證據(jù)根本未進(jìn)行審查，或?qū)彶椴粐?yán)，對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足、資料不全的案件未要求進(jìn)行補(bǔ)正，草率定案，容易造成稅款的多征或少征；在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高的情況下，如提高取證要求又往往會(huì)使得一些案件的違法事實(shí)因?yàn)檫^(guò)嚴(yán)的證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)而無(wú)法成立，最終以下稽查結(jié)論結(jié)案或長(zhǎng)期掛案不結(jié)。二是不當(dāng)行使自由裁量權(quán)，未能按照情節(jié)的輕重適用“比例處罰”原則，往往對(duì)有相同情節(jié)、相同事實(shí)的違法行為，卻使用了大相徑庭的處罰比例，處罰顯失公平。三是涉嫌稅務(wù)違法犯罪案件不移送或無(wú)法移送。第四，執(zhí)行環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)有：一是程序違法，在文書(shū)送達(dá)上，一些稽查部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格履行“先告知后處罰”的程序規(guī)定。二是行政上的不作為造成稅款未及時(shí)組織入庫(kù)，由于在稽查實(shí)施階段沒(méi)有掌握和監(jiān)控納稅人、扣繳義務(wù)人的資產(chǎn)情況，而造成沒(méi)有按規(guī)定程序采取稅收保全措施，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和阻止納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)處理、處罰決定書(shū)下達(dá)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)敦促納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)將稅款足額入庫(kù)，而導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。三是濫用強(qiáng)制執(zhí)行措施，在采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施過(guò)程中，未按法定權(quán)限和法定程序執(zhí)行。二、當(dāng)前稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督現(xiàn)狀及原因在《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的統(tǒng)一要求下，稅務(wù)稽查工作形成了以選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離為主的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)促進(jìn)稽查權(quán)力的依法規(guī)范運(yùn)行起到了一定的作用。但是，目前稅務(wù)稽查由于受執(zhí)法環(huán)境、監(jiān)督手段、人員素質(zhì)等因素的影響，對(duì)稽查權(quán)力的監(jiān)督制約還相對(duì)弱化，產(chǎn)生了一些不廉行為，甚至還導(dǎo)致了個(gè)別刑事案件的發(fā)生。究其原因主要有：(一)稽查權(quán)力分解不盡合理，缺少相對(duì)制衡。雖然稽查按照選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等程序進(jìn)行了“四分離”，對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力進(jìn)行了分設(shè)和權(quán)限劃分，初步形成了分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，體現(xiàn)了對(duì)稽查辦案全過(guò)程的相互制衡和監(jiān)督。但是，上述四環(huán)節(jié)相分離的工作機(jī)制只是在同一個(gè)稽查局內(nèi)部形成的，權(quán)力依然還集中在稽查部門(mén)，這樣的“權(quán)力鏈”極易使問(wèn)題被“內(nèi)部消化”，不能對(duì)稽查執(zhí)法權(quán)力運(yùn)作過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督、制約，不能起到真正制衡的作用。(二)部門(mén)監(jiān)督制約不夠到位，外部監(jiān)督乏力。現(xiàn)行對(duì)稽查案件的審理主要由稽查內(nèi)部審理部門(mén)和上級(jí)重大案件審理委員會(huì)及其辦公室負(fù)責(zé)，各地對(duì)劃分案件審理的權(quán)限設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)不一，有的對(duì)稽查內(nèi)部審理權(quán)限設(shè)置過(guò)大，有時(shí)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)案值需提請(qǐng)上級(jí)審理卻被指定下級(jí)審理，造成內(nèi)部監(jiān)督不到位。外部監(jiān)督常常形同虛設(shè)，被查單位常常懾于稽查部門(mén)的權(quán)力，對(duì)執(zhí)法中的不當(dāng)行為大事化小、小事化了，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)往往掌握不到真實(shí)情況和實(shí)質(zhì)內(nèi)容，只能做做形式上的工作。(三)稽查執(zhí)法空間較大，法規(guī)制度還不完善。目前稽查執(zhí)法工作仍然依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國(guó)發(fā)1199副226號(hào))，對(duì)如何實(shí)施稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約沒(méi)有具體的法規(guī)性條文，使得實(shí)際操作缺乏應(yīng)有的權(quán)威和剛性。加之《中華人民共和國(guó)稅收征管法》規(guī)定的稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán)過(guò)大，給稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法隨意性留下了過(guò)多的余地，也給違法違紀(jì)留下了較大的空間。(四)監(jiān)督制約手段落后，考核指標(biāo)不完善。目前稽查“四環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約主要是通過(guò)對(duì)相互間傳遞的資料進(jìn)行審核和審查，審核和審查主要靠人的經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行判斷，存在很大的人為因素。有的問(wèn)題不是從資料上能反映出來(lái)的，存在主觀因素和隨意性。雖然稅務(wù)稽查信息化建設(shè)不斷加快，但目前其功能仍體現(xiàn)在簡(jiǎn)單錄入狀態(tài)，滿(mǎn)足不了對(duì)稽查工作監(jiān)督的要求。同時(shí)，對(duì)稽查工作的考核也不完善，稽查質(zhì)量難以真實(shí)反映?？己瞬荒軐?shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，甚至出現(xiàn)稽查質(zhì)量考核指標(biāo)與實(shí)際稅務(wù)稽查工作質(zhì)量不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象。比如，檢查的深度一直是稽查工作控制的難點(diǎn)問(wèn)題，目前主要采取復(fù)查的手段，從復(fù)查的差錯(cuò)率來(lái)衡量檢查深度，而復(fù)查由于受多種因素的影響，再加上復(fù)查率有限，就難以全面衡量檢查深度。三、強(qiáng)化稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)督控制的有效措施(一)加強(qiáng)思想教育，提高規(guī)范執(zhí)法意識(shí)。加強(qiáng)思想教育、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，是提高辦案質(zhì)量、強(qiáng)化稅務(wù)稽查監(jiān)督和制約的根本。由于稅務(wù)稽查工作特殊性，稽查人員稍有不慎就會(huì)陷入不廉的泥潭。因此，必須結(jié)合實(shí)際情況，開(kāi)展多種形式的思想教育，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要加強(qiáng)法制教育，克服執(zhí)法的隨意性，增強(qiáng)秉公執(zhí)法的自覺(jué)性。同時(shí)，在稽查隊(duì)伍建設(shè)方面要采取定期輪崗的方式激勵(lì)稽查人員不斷學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取，不僅有利于將思想素質(zhì)好、稽查業(yè)務(wù)強(qiáng)的同志充實(shí)到稽查工作崗位上來(lái)，而且有利于增強(qiáng)稽查工作的活力。(二)完善監(jiān)督制約機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。要在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，加大案件復(fù)查力度，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制衡，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格落實(shí)制度，深化執(zhí)法制約。針對(duì)稽查選案、檢查、審理和執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程、操作程序、辦案權(quán)限、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)法責(zé)任等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步研究細(xì)化，出臺(tái)一系列稽查工作規(guī)程和稽查工作制度，有效規(guī)范檢查人員的執(zhí)法權(quán)，促進(jìn)稽查執(zhí)法的規(guī)范、公正和效率。積極探索和建立如《稅務(wù)案件限時(shí)辦結(jié)管理辦法》、《稽查建議制度》等一系列稽查工作管理制度，使稽查工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟都有章可循，既保證了稽查人員正確行使執(zhí)法權(quán)，又防止了稽查人員濫用職權(quán)，保證了稽查權(quán)力的依法、規(guī)范、有序運(yùn)作。完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、兩級(jí)監(jiān)控”的原則，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，通過(guò)全面深入案件復(fù)查，查出稽查案件中存在的問(wèn)題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，加大對(duì)稽查人員執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督，規(guī)范稽查人員的行為，確保執(zhí)法不出錯(cuò)，干部不出事。完善執(zhí)法檢查機(jī)制，突出過(guò)程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)稽查異常數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和考核，形成以異常數(shù)據(jù)分析—核查—復(fù)核—整改—追究為核心的執(zhí)法檢查機(jī)制。充分研